Шпаргалка по "Учету труда и заработной платы на железнодорожном транспорте"

Все платежные и расчетно-платежные  ведомости регистрируются в перечне  расчетно-платежных документов. В  перечень включают и другие документы, по которым производится выплата  сумм за отпуска. По листкам нетрудоспособности, не списочному составу и т. п.

Зарегистрированным по перечню  платежным документам присваиваются  очередные номера, учет которых ведется  в течение года нарастающим итогом. Составленные и зарегистрированные в перечне платежные документы  проверяются бухгалтером с точки  зрения соответствия фамилий работников данным табельного учета или штатному расписанию и на них ставится разрешительная подпись на выплату денег из кассы.

Деньги на выдачу заработной платы кассир получает с рас четного  счета. Для получения денег в  Госбанке бухгалтерия выписывает кассиру  чек. Помимо чека, кассир должен представить  в банк платежные поручения для  перечисления финансовым органам налогов, удержанных с рабочих и служащих, сумм отчислений, произведенных в  пользу органов социального страхования, и один раз в квартал справку  о фактически начисленной заработной плате и плановом фонде заработной платы, пересчитанном на выполненный  объем работы.

Выплата своевременно невостребованной заработной платы. Заработная плата  выплачивается рабочим и служащим в течение трех дней, считая день получения денег с расчетного счета. По истечении установленного срока в расчетно-платежных и  платежных ведомостях против фамилии  лица, не получившего причитающуюся  ему сумму заработной платы, кассир ставит штамп или отмечает от руки «Депонировано». Затем кассир подсчитывает по каждой платежной ведомости и  записывает прописью в титульной  части фактически выплаченную сумму, сумму заработной платы, подлежащую депонированию, и сверяет их с  общим итогом по ведомости. На выплаченные  из кассы суммы выписывается расходный  кассовый ордер, на основании которого сумма выплаченной заработной платы  фиксируется в кассовом отчете. Там  же записываются суммы, возвращенной кассиром в банк невостребованной заработной платы.

По данным кассового отчета в перечне расчетно-платежных  документов проставляются суммы  выплаченной  заработной платы, а затем итоги перечня сверяются с остатком по счету «Расчеты с рабочими и служащими».

Данные перечня расчетно-платежных  документов используются для контроля за правильностью выплаченных из кассы денежных сумм.

Бухгалтер, получив кассовый отчет, проверяет по ведомостям правильность депонированной заработной платы и  записывает сумму по каждому депоненту  в реестр депонентов не выданной заработной платы, а в условиях применения ручного  учета — в кредитовую графу  книги учета депонированных сумм по невостребованной заработной плате.

Депонентская задолженность  по своевременно невостребованной заработной плате выплачивается в установленные  на предприятии сроки по расходным  кассовым ордерам. При выписке кассового  ордера бухгалтер должен установить, по книге или реестру причитающуюся  сумму депонентской задолженности  и зарегистрировать в ордере номер  документа, удостоверяющего личность получателя, кем и когда он выдан. Одновременно в книге учета депонированных сумм по невостребованной заработной плате данные кассового ордера записываются по дебету на той же строке, где была сделана кредитовая запись по графе  текущего месяца.

По истечении трехлетнего  срока исковой давности суммы  невостребованной заработной платы  подлежат, перечислению в доход государственного бюджета. На передаваемые в бюджет суммы  бухгалтерия выписывает платежное  поручение и составляет список лиц, не востребовавших заработную плату. В  подтверждение перечисления депонированных сумм в бюджет в реестре депонентов или в книге депонированных сумм проставляется номер платежного поручения.

Соответствие данных выписанного  расходного ордера или списка лиц, не востребовавших заработную плату, данным книги или реестра депонентов удостоверяется подписью бухгалтера. По окончании месяца обороты и  сальдо по табуляграмме или книге  учета депонированных сумм сверяются  с данными синтетического учета.

В процессе совершенствования  бухгалтерского учета в целях  полной ликвидации учета депонентских сумм, сокращения штата кассиров, а  также для устранения потерь рабочего времени, связанных с выплатой заработной платы, и повышения дисциплины труда на ряде железных дорог изменен действующий ранее порядок выплаты заработной платы.

Новый порядок выплаты  заработной платы рабочим и служащим, рекомендованный Финансовым управлением  МПС, предполагает перечисление причитающихся  рабочим и служащим сумм заработка  непосредственно со счета предприятия  на лицевые счета, открываемые в  сберегательных кассах.

Распределение заработной платы

Под распределением заработной платы следует понимать включение  начисленной рабочим и служащим заработной платы в себестоимость  продукции, работ и услуг. Для  этого первичные Документы, по которым  оформлялось фактически затраченное  рабочее время, объем выполненных  работ, определялся размер заработной платы, а также документы на доплаты, надбавки, премий и другие, сортируются  по синтетическим счетам затрат, субсчетам, статьям номенклатуры расходов и  другим признакам, необходимым для  учета затрат на производство, осуществления  хозяйственного расчета и анализа  расходования фонда заработной платы.

Такая группировка информации позволяет определить суммы заработной платы, подлежащей отнесению в затраты  соответствующего вида продукции распределение  заработной платы при ручной обработке  информации осуществляется в накопительной  ведомости распределения заработной платы, являющейся вспомогательным  регистром журнально-ордерной формы  учета. В ведомость распределения  заработной платы включаются все  выплаты, производимые рабочим и  служащим списочного и не списочного состава, входящие И не входящие в  фонд заработной платы, в том числе  выплаты премий и вознаграждений из фонда материального поощрения, по листкам нетрудоспособности за счет средств социального страхования  и другие суммы.  В ведомость распределения заработная плата сдельщиков заносится по данным нарядов и ведомостей выполненных сдельных работ, а за непроработанное, но оплачиваемое время (выполнение государственных и общественных обязанностей, отпуск, дни болезни и др.) — по данным расчетно-платежных ведомостей. Заработная плата повременщиков включается в ведомость распределения заработной платы также по данным расчетно-платежных ведомостей. Если заработная плата рабочих относится на разные статьи номенклатуры расходов, то мастер представляет в бухгалтерию справку, где указывает количество отработанных часов каждым работником в разрезе статей затрат. Бухгалтерия подсчитывает сумму заработка по этим статьям и записывает в ведомость распределения заработной платы.

Суммы, начисленные рабочим  и служащим из фонда материального  поощрения, записываются в ведомость  распределения заработной платы  по каждой расчетно-платежной ведомости, где они распределяются по видам  выплат и категориям персонала в  группировке, необходимой для заполнения отчетов. Затем в ведомость распределения  по итогам накопительной расчетной  ведомости вносят суммы, выплаченные  за счет фонда не списочного состава, и по данным накопительных ведомостей — суммы, начисленные за дни очередного отпуска и по больничным листкам, приходящиеся на следующий месяц.

При обработке информации с помощью перфорационных вычислительных машин распределение заработной платы по балансовым счетам, статьям  расходов и видам оплаты осуществляется в табуляграмме ведомости. По итогам ведомости распределения заработной платы составляют бухгалтерские  проводки по синтетическим и аналитическим  счетам для включения всех видов  начисленной рабочим и служащим за месяц заработной платы в себестоимость  продукции, работ и услуг. Итог ведомости  распределения заработной платы, за месяц сверяется с месячным итогом перечня платежных документов.

Аналитический и  синтетический учет заработной платы  и расчетов по ней с рабочими и  служащими

Аналитический учет расчетов с рабочими и служащими. Аналитический  учет расчетов по заработной плате  ведется в целях получения  необходимой информации о состоянии  и правильности расчетов с работниками  предприятия. Для осуществления  аналитического учета расчетов по заработной плате в централизованной бухгалтерии  на основании копии приказа по предприятию о зачислении на работу на каждого работника открывают  карточку справку. Карточка справка  служит регистром аналитического учета  к синтетическому счету № 70 «Расчеты с рабочими и, служащими» и имеет  четыре страницы. На первой странице содержатся сведения о работнике, видах удержаний  из его заработной платы и др.

На второй и четвертой  страницах карточки справки указаны  шифры видов оплат и удержаний, а также цифры рабочего и нерабочего времени.

На третью страницу карточки справки бухгалтер после расчета  заработной платы за месяц вклеивает  табуляграмму вкладыш, содержащую сведения о начисленной сумме заработной платы и удержаниях из нее по видам  оплат, а также о сумме, причитающейся  к выдаче на руки за вторую половину месяца. В этой же табуляграмме могут  указываться шифры категории  налогоплательщика, сумма и часы работ для определения среднего заработка при расчетах за отпуск и вознаграждений] по итогам работы за год.

При ручной обработке информации вместо карточки справки бухгалтерия  на каждого работника открывает  карточку расчетов по заработной плате  и форменной одежде. Карточки заполняются  под копирку в двух экземплярах. Один из них является отрывным. Он служит расчетным листком и выдается на Фуки работнику для хранения в  расчетной книжке.

На работников, не состоящих  в штате, карточки расчетов по заработной плате и форменной одежде и  карточки справки не составляются. Учет расчетов с не списочным составом работников ведется на бланках расчетной  ведомости.

Синтетический учет заработной платы и расчетов с рабочими и  служащими. Синтетический учет дает обобщающие показатели суммы начисленной  за месяц заработной платы и состояния  расчетов предприятия с рабочими и служащими по заработной плате  и удержаниям из нее, а также о  размере заработной платы, включенной в себестоимость отдельных видов  продукции, работ и услуг.

Полученные показатели предназначаются  для оперативного руководства, контроля за правильностью использования  фонда заработной платы, анализа  хозяйственной деятельности и для  статистического учета. Обобщенная схема бухгалтерских проводок по учету заработной платы и расчетов с рабочими и служащими.

Синтетический учет расчетов с рабочими и служащими по заработной плате и другим выплатам осуществляется на пассивном синтетическом счете  № 70 «Расчеты с рабочими и служащими», в развитие, которого ведется два  субсчета; О «По заработной плате», «По внеплановым авансам».

Субсчет о предназначен для  учета расчетов со списочным и  не списочным составом работников по облагаемым налогами выплатам, входящим и не входящим в состав фонда заработной платы, а также по выплатам, не облагаемым налогами, куда входят надбавки за разъездной характер работы, и др.

По субсчету  учитывают расчеты по внеплановым авансам, выдаваемым рабочим и служащим в установленных случаях.

Запись по кредиту счета  № 70 «Расчеты с рабочими и служащими» показывает увеличение задолженности  перед рабочими и служащими по заработной плате, выплата которой  еще не производилась. Дебетовые  записи по активным калькуляционным  и собирательно-распределительным  счетам показывают увеличение фактических  расходов на сумму затрат по оплате труда.

Ежемесячно при условии  выполнения установленных показателей  работы рабочим и служащим выплачиваются  премии из фонда материального поощрения. На сумму начисленной рабочим  премии кредитуют счет № 70 «Расчеты с рабочими и служащими» и дебетуют счета № 11, 22, 23, 29, 32 и др.

Выплата премий ИТР и служащим по действующей системе премирования и вознаграждений по итогам работы за год всем категориям работников производится" за счет фонда материального  поощрения, образуемой путем отчислений от прибыли.

В этом случае при начислении премий и вознаграждений кредитуют  счет № 70 «Расчеты с рабочими и служащими» и дебетуют счет № 87 «Фонды экономического стимулирования и специального назначения»  по субсчету о «Фонд материального  поощрения».

На предприятиях, финансируемых  по плану перевозок, при включении  в себестоимость продукции сумм отпускных, исчисленных от фонда  заработной платы за истекший>од, делаются обычные бухгалтерские записи, как при ежемесячном начислении заработной платы, т. е. кредитуют счет № 70 «Расчеты с рабочими и служащими» и дебетуют счета № 11, 22, 23, 25, 29, 32 и др.

Суммы отпускных, исчисленные  с сумм премий и вознаграждений, выплаченных в течение года из фонда материального поощрения, образованного за счет прибыли, относят  в дебет счета № 87

«Фонды экономического стимулирования и специального назначения» по субсчету, о «Фонд материального поощрения». Суммы отпускных, исчисленные с  сумм, премий за экономию топлива, электрической  и тепловой энергии относят в  кредит счета № 70

«Расчеты с рабочими и  служащими» и в дебет пассивного счета № 89 «Резерв предстоящих  расходов и платежей» на уменьшение ежемесячно создаваемого резерва для  выплаты премий за экономии топлива, электрической и тепловой энергии  по итогам работы за квартал.