Совершенствование финансовой устойчивости предприятия

а) если срок возникновения  задолженности свыше 90 календарных  дней, то процент отчислений в резерв от суммы сомнительного долга  составляет 100%;

б) если срок от 45 до 90 календарных  дней (включительно), то процент отчислений в резерв - 50%;

в) если срок меньше 45 дней, то процент отчислений в резерв - 0;

- определить предельную  сумму отчислений в резерв (ПСО), которая составляет не более  10% выручки от реализации отчетного  (налогового) периода;

- сравнить расчетную и  предельную суммы отчислений  в резерв:

а) если РСО >= ПСО, то в резерв включается сумма отчислений, соответствующая ПСО;

б) если РСО < ПСО, то в резерв включается сумма отчислений, соответствующая РСО.

Согласно п. 3 ст. 266, пп. 7 п. 1 ст. 265, пп. 2 п. 7 ст. 272 НК РФ определенная таким образом сумма отчислений включается в состав внереализационных расходов на последнее число отчетного (налогового) периода.

Резерв по сомнительным долгам может быть использован лишь на покрытие убытков от безнадежных долгов (п. 4 ст. 266 НК РФ). В соответствии с п. 2 ст. 266 НК РФ сомнительный долг можно  считать безнадежным, если имеет место хотя бы одно из следующих оснований:

- истек срок исковой  давности;

- обязательство должника  прекращено:

а) ввиду невозможности  его исполнения;

б) на основании акта государственного органа;

в) в связи с ликвидацией  организации.

Если часть резерва  осталась неиспользованной, то ее можно  перенести на следующий отчетный (налоговый) период (п. 5 ст. 266 НК РФ). При  этом сумма вновь создаваемого резерва  должна быть скорректирована на сумму  остатка резерва предыдущего  отчетного (налогового) периода по следующим  правилам:

- если сумма вновь создаваемого  резерва меньше, чем сумма остатка  резерва, то разницу следует  включить в состав внереализационных доходов текущего отчетного (налогового) периода;

- если сумма вновь создаваемого  резерва больше, чем сумма остатка  резерва, то разницу нужно включить  в состав внереализационных расходов текущего отчетного (налогового) периода.

Рассмотрим возможности  создания резервов по сомнительным долгам для ООО «Энергоремонт».

По результатам инвентаризации дебиторской задолженности по оказанным услугам по состоянию на 01.01.2011 была выявлена:

- задолженность в размере  27314 тыс.руб. - срок возникновения более 90 календарных дней;

- задолженность в размере  10570 тыс.руб. - срок возникновения более 180 календарных дней;

- задолженность в размере 2322 тыс.руб. - срок возникновения до 45 календарных дней.

В бухгалтерском учете  все долги признаны сомнительными. Выручка от реализации за 2011 г. составила 381594 тыс. руб.

Определим РСО: 27314 x 100% + 10 570 x 100% = 37884 руб.

Определим ПСО: 381594 тыс. руб. x 10% = 38159,4тыс. руб.

Таким образом, в налоговом  учете сумма резерва по состоянию на 01.01.2011 составит 38159,4 тыс. руб.

Создание резерва по сомнительным долгам создает возможность экономии по налогу на прибыль в сумме 7631,88 тыс. руб.

Создание резерва смягчает отрицательные последствия списания безнадежных долгов, но не устраняет  их, в связи этим основой управления дебиторской задолженностью ООО  «Энергоремонт» должны стать мероприятия по предупреждению возникновения долгов и организации из взыскания.

 

3.2 Повышение рентабельности продукции за счет выпуска нового вида изделий.

       Показатель рентабельности продукции в 2011 году в сравнении с 2009 годом уменьшился на 14,27%. Соответственно, необходимо увеличивать рентабельность продукции за счет освоения нового вида деятельности – производство горизонтальных кожухотрубных водо-водяных подогревателей для систем отопления и горячего водоснабжения, состоящих из неразборных блоков-секций (корпусов - трубных систем), соединительных калачей и переходов. В действующих и проектируемых системах теплоснабжения все большее значение приобретают водо-водяные теплообменники. Это связано с тенденцией увеличения этажности зданий и усложнением гидравлических режимов работы городских тепловых сетей. Помимо обязательных в закрытых системах теплоснабжения подогревателей горячего водоснабжения все в большей мере в системах отопления взамен простейшего смесительного устройства - элеватора - используются подогреватели, обеспечивающие независимое присоединение этих систем к тепловым вводам. Если ещё несколько лет назад калориферы приточных вентиляционных систем, как правило, запитывались непосредственно сетевой теплофикационной водой, то в настоящее время все чаще используется независимое присоединение этих установок.

Такие решения повышают надежность работы систем теплоснабжения, исключают  влияние на их работу различных аварийных  ситуаций у абонентов, но существенно  усложняют и удорожают схемы  индивидуальных и центральных тепловых пунктов, увеличивают потребность  в теплообменниках.

ООО «Энергоремонт» является единственным в регионе предприятием, выпускающим кожухотрубные подогреватели.

Основные особенности  и отличия подогревателей состоят  в следующем.

Секции соединены последовательно  по трубному и межтрубному пространствам  компактными камерами, что позволило  ликвидировать зоны пониженного  теплообмена, которые имелись в  торцевых частях секций традиционно  выпускаемых подогревателей.

Благодаря использованию  профилированных латунных трубок и  секторных опорных перегородок, достигнуто активное турбулентное движение потоков воды как в трубках, так и в межтрубном пространстве.

Простота устройства обеспечивает невысокую трудоемкость изготовления, монтажа и обслуживания, а также  надежность в работе.

Стоимость подогревателей блочного типа и теплообменников с гладкими трубками и кольцами с опорными полками  вполне сопоставимы с учетом разного  количества требующихся секций при  одинаковой теплопроизводительности. В системах теплоснабжения России должно применяться водо-водяное теплообменное оборудование, которое имеет высокий уровень тепловой эффективности, надежно и устойчиво в работе (включая и переменные режимы работы), ремонтопригодно (т.е. возможен ремонт и очистка трубного и межтрубного пространства силами собственного персонала с применением доступных материалов и стандартного инструмента), имеющее простую конструкцию и низкую цену. Этим требованиям соответствует новая серия водоподогревателей типа ПВВР.

Для небольших и локальных  систем теплоснабжения и горячего водоснабжения, а также для систем, где отсутствует  обработка воды, изношены тепловые сети, применение пластинчатых теплообменных  аппаратов не может быть рекомендовано  ни с технической, ни с экономической  точки зрения, т.к. их стоимость значительно  превышает стоимость кожухотрубных марки ПВВР и по основным наиболее важным показателям надежной эксплуатации они уступают кожухотрубным подогревателям.

Рассмотрим калькуляцию стоимости 1 единицы оборудования подогревателя.

Таблица 3.2

Калькуляция стоимости 1 единицы  оборудования подогревателя

Показатели	Исполнение 1		Исполнение 2 без фланцев  на патрубках без компенсатора
	с фланцами на патрубках  без компенсатора	с фланцами на патрубках  с компенсатором
Затраты на разработку, руб.	7147	17596	8002
Капитальные вложения, руб.	10100	11229	9000
Расходы на отладку, руб.	7821	9578	6200
Эксплуатационные расходы, руб.	7518	8509	6900
Зарплата исполнителей, руб.	27643	27643	17600
Амортизационные отчисления, руб.	5800	8190	3200
Затраты на электроэнергию, руб.	16871	23439	13700
Расходы на рекламу (теле-реклама), руб.	4187	4187	4187
Итого, руб.:	87087	110371	68789

 

К капитальным вложениям  в основные фонды относятся затраты: приобретение оборудования и материалов, транспортировка, расходы на монтаж приобретённого оборудования.

Эксплуатационные затраты  включают в себя:

- зарплату персонала обеспечивающего  функционирование системы;

- годовые амортизационные  отчисления;

- расходы на электроэнергию;

- расходы на текущие  ремонты;

- расходы на расходные  материалы.

Расходы на отладку включают в себя расходы, связанные с гидравлическим испытанием системы.

Затраты на электроэнергию включают стоимость электроэнергии, потребляемой оборудованием в соответствии с  тарифом МУП «Электросеть».

Расчет затрат на телевизионную  рекламу:

3 тв рекл.= 12 * 10 * 63+ 5000 = 12560 руб.

где 12 - число запусков роликов;

10- длительность ролика, сек;

63 - цена 1сек прокрутки  рекламы на 12 канале, руб.;

5 000 - цена изготовления 1 - го ролика, руб.

В качестве инвестора данного мероприятия  выступает ОАО «Северсталь».

ООО Промышленная Компания СанТермо (город Екатеринбург) осуществляет поставки кожухотрубных подогревателей для систем отопления и горячего водоснабжения: водо-водяных и пароводяных подогревателей. Осуществляет доставку данных подогревателей в любой регион России. Транспортные расходы составляют 20% от стоимости оборудования.

Таблица 3.3

Сравнительная характеристика цен на 1 единицу оборудования, руб.

Наименование  показателя	ООО «Энергоремонт»	ООО «СанТермо»
Цена  водоподогревателя с фланцами на патрубках без компенсатора	96300	95799
Транспортные  расходы	-	19159
Итого цена:	96300	114958
Цена  водоподогревателя с фланцами на патрубках с компенсатором	120400	107789
Транспортные  расходы	-	21557
Итого цена:	120400	129346
Цена  водоподогревателя без фланцев на патрубках без компенсатора	74000	70648
Транспортные  расходы	-	14129
Итого цена:	74000	84777

 

Таким образом, применение теплообменных  аппаратов, изготовленных ООО «СанТермо» не может быть рекомендовано с экономической точки зрения, т.к. их стоимость значительно превышает стоимость кожухотрубных подогревателей ООО «Энергоремонт».

ООО «Энергоремонт» планирует заключить договор с управляющими компаниями в сфере ЖКХ города Астрахани на производство и поставку горизонтальных кожухотрубных водо-водяных подогревателей для систем отопления и горячего водоснабжения, состоящих из неразборных блоков-секций в количестве 82 шт. Планируется производство и реализация горизонтальных кожухотрубных водо-водяных подогревателей для систем отопления и горячего водоснабжения в количестве:

- 30 шт. – с фланцами  на патрубках без компенсатора;

- 27 шт. – с фланцами  на патрубках с компенсатором;

- 25 шт. – без фланцев  на патрубках без компенсатора.

Планируемый объем выручки за счет внедрения мероприятия увеличится на 20%. Данные сведем в таблицу 3.4.

 

Таблица 3.4

 

Анализ  результатов за счет внедрения мероприятия

 

Наименование показателя	До мероприятия	После мероприятия	Прогноз	Изменение +/-
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб.	278037	381594	457912,8	76318,8
Себестоимость проданных товаров, работ, услуг, тыс. руб.	403227	403227	403227	-
Прибыль от продаж, тыс. руб.	11050	(21633)	54685,8	33052,8
Прибыль до налогообложения тыс. руб.	11050	(21633)	54685,8	33052,8
Налог на прибыль, тыс. руб.		7761	10937,1	3176,1
Чистая прибыль, тыс. руб.	4598	(33812)	43748,7	9936,7
Рентабельность продукции, %	0,11	5,66	11,94	6,28
Экономический эффект, тыс. руб.	-	33052,8
Срок окупаемости, мес.	-	14,6

 

Срок окупаемости затрат на внедрение мероприятий определяем по формуле:

         , (3.5)

где - срок окупаемости, лет;

- затраты на внедрение мероприятия  (10% от себестоимости), руб.;

- годовой экономический эффект, руб.

          .

          Коэффициент экономической эффективности