Сущность и экономическое содержание прибыли и ее роль в условиях рыночных отношений

- определение базового  уровня рентабельности как частного  от деления прибыли отчетного  года на полную себестоимость  сравнимой товарной продукции  этого же периода,

- исчисление объема товарной  продукции в плановом периоде  по себестоимости отчетного года  и определение прибыли на товарную  продукцию, исходя из базового  уровня рентабельности,

- учет влияния на плановую  прибыль различных факторов: снижения (повышения) себестоимости сравнимой  продукции, повышения качества  ее и сортности изменения ассортимента, цен и т.д.,

- определение прибыли  планируемого года с учетом  влияния одного фактора - изменения  объема сравнимой товарной продукции  - на основе базового уровня  рентабельности и планируемого  объема товарной продукции по  себестоимости отчетного года,

- оценка влияния на  плановую прибыль изменения себестоимости,  цен, ассортимента, сортности, на  основе которой корректируется  плановая прибыль и плановый  уровень рентабельности. При формировании  прибыли необходимо также учитывать  прибыль, которая может быть  получена от реализации остатков  готовой продукции на складе, прибыль в товарах, отгруженных.

Для формирования прибыли  от прочей реализации, от внереализационных  операций можно использовать как  традиционные, так и специальные  методы (экспертные, статистические, экономико-математические и др.).

Одним из наиболее эффективных  инструментов управления операционной прибылью является маржинальный анализ, который базируется на изучении соотношения  между тремя группами важнейших  экономических показателей: затраты - объем производства (реализации) продукции - прибыли, и прогнозировании величины каждого из этих показателей при  заданном значении других. На основе маржинального  анализа базируются различные методы формирования прибыли от реализации. Одним из таких методом является метод формирования прибыли на основе CVP - анализа (анализа взаимосвязи  издержек, объема реализации и прибыли), который позволяет выявить роль отдельных факторов в формировании прибыли от реализации и обеспечить эффективное управление этим процессом  на предприятии. Данный метод основан  на сопоставлении выручки от реализации продукции с общей суммой затрат, подразделяемых в зависимости от их реакции на изменение объема производства на переменные и постоянные затраты.

Методы маржинального  анализа используются для:

- расчета точки безубыточности  и планирования прибыли по  соотношению «затраты-выпуск-прибыль» (costs-volume-profit),

- планирования прибыли  на основе эффекта операционного  левериджа (рычага),

- планирования прибыли  на основе предельных (дополнительных) издержек и предельного дохода.

Балансовый метод планирования характеризуется установлением  материально-вещественных и стоимостных  пропорций в показателях. Метод  предполагает использование взаимно  уравновешивающихся расчетов (таблиц), в одной части которых указываются  ресурсы, а в другой - направления  их использования. Правильное определение  ресурсов будет означать обоснованное направление их использования согласно имеющимся потребностям. В планировании часто применяются такие балансы, как: а) натуральный (материальный); б) стоимостной; в) трудовой; г) межотраслевой и др. Так, план товарооборота фирмы обязательно требует расчета плана его товарного обеспечения, что осуществляется посредством балансового метода, а баланс денежных доходов и расходов населения региона - определения источников получения ими средств и направлений их расходования, что также выполняется посредством балансового метода.

Опытно-статистический метод  планирования характеризуется ориентаций на фактически достигнутые в прошлом  результаты, по экстраполяции которых  определяется план искомого показателя. Такой метод планирования является достаточно простым, но он имеет существенные недостатки: плановый показатель, рассчитанный таким образом, отражает сложившийся  уровень работы с его недоиспользованными  резервами и погрешностями в  прошлом.

Нормативный метод планирования (или метод технико-экономических  расчетов) использует нормативы и нормы. Метод технико-экономических расчётов можно использовать в трёх вариантах. По первому расчёт валового дохода на планируемый период базируется на прогнозируемой структуре товарооборота и действующих нормах торговых надбавок.

По другому варианту прогнозируемая величина валового дохода определяется путём прямого расчёта доходности каждого источника поступления  товаров, каждого заключённого договора поставки с учётом звенности товародвижения, влияния основных факторов. Общий  объём валового дохода рассчитывается как сумма валового дохода, который  может быть получен торговым предприятием от реализации товаров по всем заключённым  договорам, всем возможным источникам поступления товаров и от действия каждого фактора в отдельности.

Валовой доход по этому  методу рассчитывается и путём умножения  объёма розничного товарооборота на средний уровень валового дохода, достигнутый в прошлом периоде, если такой удовлетворяет целям  предприятия.

Наиболее прост в использовании  расчётно-аналитический метод прогнозирования  валового дохода. Его сущность состоит  в том, что на основе отчётных данных за истекший период текущего года и  изучения динамики уровня валового дохода за два предшествующих года определяется ожидаемый уровень валового дохода за текущий год. Этот ожидаемый уровень  валового дохода принимают за базовую  величину для прогнозирования суммы  валового дохода.

Среди экономико-статистических методов наиболее широко в целях  прогнозирования используется метод  скользящей средней. Суть метода заключается  в выравнивании по методу скользящей средней динамического ряда (4-5 лет) уровня валового дохода и распространения  выявленной тенденции в развитии валового дохода на перспективу.

Расчёт валового дохода при  помощи экономико-математических методов  предполагает решение многофакторной модели с использованием ЭВМ.

При относительно стабильных ценах и прогнозируемых условиях хозяйствования прибыль планируется  на год в рамках текущего финансового  плана. Сложившаяся ситуация крайне затрудняет годовое планирование, и  предприятия могут составлять более  или менее реальные планы по прибыли  по кварталам. Поскольку с 1993 г. планирование прибыли "привязано" к расчету  авансовых платежей по налогу на прибыль  и порядку внесения их в бюджет, то составление квартальных планов становится необходимым. Плательщики  налога на прибыль заинтересованы в  том, чтобы разница между заявленным ими размером авансовых платежей налога и фактическими платежами  была минимальной. Однако более важной целью планирования прибыли является определение возможностей предприятия  в финансировании своих потребностей.

Объектом планирования являются планируемые элементы прибыли, главным  образом прибыль от реализации продукции, выполнения работ, оказания услуг. Основой  для расчета является объем производственной программы, который базируется на заказах  потребителей и хозяйственных договорах.

В наиболее общем виде прибыль - это разница между ценой и  себестоимостью, но при расчете плановой величины прибыли необходимо уточнить объем продукции, от реализации которой  ожидается эта прибыль. Следует  отличать плановый размер прибыли в  расчете на товарный выпуск от прибыли, планируемой на объем реализуемой  продукции. Прибыль по товарному  выпуску планируется на основе сметы  затрат на производство и реализацию продукции, где определяется себестоимость  товарного выпуска планируемого периода.

Метод наименьших квадратов  позволяет прогнозировать будущие  значения любого показателя на основе его предыдущих значений. Он заключается  в приближении анализируемого показателя математической функцией, в простейшем случае - линейной, то есть функции вида y=ax+b. Для известных значений x_i, y_i можно записать систему уравнений:

(5)

(6)

Если через x обозначить год, приняв 2008 г. за точку отсчета (x=0), а  через y прогнозируемый показатель, то для 2010 г. (x=2) решение системы будет  следующим:

(7)

Экстраполяция формы №2 методом  наименьших квадратов (табл. 18) показывает дальнейший рост выручки и себестоимости. Хотя прогнозируемый относительный  прирост себестоимости превышает  прирост выручки, ожидается рост валовой прибыли на 7,37%, поскольку  выручка превышает себестоимость, и ее относительный прирост оказывает  на валовую прибыль большее влияние. Прибыль до налогообложения возрастет  не только за счет роста прибыли  от продаж, но и за счет роста прибыли  от прочих доходов и расходов, и  ее рост составит 9,82%. Рост чистой прибыли  составит 9,3%.

Таблица 18 - Общий прогноз  прибылей и убытков по форме №2

Спрогнозировав аналогичным  образом выручку и себестоимость  на единицу продукции и объемы ее реализации, можно рассчитать прогнозируемые значения валовой прибыли по каждому  виду продукции (табл. 19) и в целом  по предприятию и соответственно чистой прибыли (табл. 20). Это более  эффективный подход, чем вышерассмотренное  прогнозирование прибыли лишь на основе ее предыдущих значений.

Данный прогноз показывает значительное увеличение валовой прибыли  от реализации зерновых (в том числе  по пшенице - на 43,66%), обусловленное  в первую очередь значительным превышением  прироста выручки за центнер продукции  по сравнению с приростом его  себестоимости (по пшенице - 14,53% против 7,69%). Валовая прибыль от реализации сахарной свеклы снизится на 39,92% в основном за счет снижения объема ее реализации на 39,31%.

Таблица 19 - Прогноз валовой  прибыли по видам продукции и  в целом по предприятию на основе прогнозирования факторов ее формирования

Реализация мяса КРС в 2010 г. принесет небольшой убыток, поскольку  при почти равных значениях выручки  и себестоимости последняя увеличится немного больше. Объем реализации мяса свиней в 2007-2009 гг. стабилен, следовательно, не прогнозируется его увеличение и в 2010 г. Поскольку, как и в случае с пшеницей, выручка за центнер продукции увеличится больше, чем его себестоимость (т.е. вырастет рентабельность), ожидается увеличение валовой прибыли от реализации мяса свиней на 24,01%. Несмотря на прогнозируемое увеличение объема реализации молока, увеличение себестоимости и уменьшение выручки за центнер приведет к уменьшению валовой прибыли от реализации молока на 5,46%.

В итоге общая валовая  прибыль увеличится на 5,77%, что приведет к росту чистой прибыли на 7,84%.

Таблица 20 - Прогноз чистой прибыли по форме №2 на основе полученного  в табл. 19 значения валовой прибыли

Другим способом прогнозирования  прибыли является ее расчет на основе прогнозирования результатов влияния  на прибыль динамики факторов ее формирования по результатам факторного анализа (табл. 21), однако при наличии данных менее чем за 4 года математический механизм прогноза вырождается, и его  результаты не отличаются от результатов  простой экстраполяции общей  валовой прибыли (табл. 18).

Чистую прибыль можно  также прогнозировать исходя из прогнозов  стоимости производственных средств  и уровня рентабельности предприятия (табл. 22). Данный прогноз показывает увеличение основных и оборотных  производственных средств на 16,39% и 12,03% соответственно, что приведет к  росту чистой прибыли на 6,04%, несмотря на снижение уровня рентабельности предприятия  на 6,88%.

Таблица 21 - Прогноз валовой  прибыли по видам продукции и  в целом по предприятию по результатам  ее факторного анализа

Таблица 22 - Прогноз чистой прибыли по динамике производственных средств

Разброс полученных прогнозных значений чистой прибыли составил 3,1%. Для достаточно точных прогнозов  в любом случае необходимы данные хотя бы за 5-7 предыдущих лет.

Итак, по результатам полученных прогнозов в 2010 г. ожидается рост валовой прибыли относительно 2009 г. по зерновым культурам и свиньям, что подтверждает перспективность  данных видов продукции, и ее снижение по сахарной свекле, КРС и молоку. Ожидается также дальнейший рост валовой прибыли предприятия  и его чистой прибыли.

Прибыль. Механизм влияния прибылеобразующих факторов на формирование финансовых результатов  предприятия

2.1 Экономическая  сущность прибыли и особенности  ее формирования в современных  условиях

Основой рыночного  механизма являются экономические  показатели, необходимые для планирования и объективной оценки производственно-хозяйственной  деятельности предприятия, образования  и использования специальных  фондов, соизмерения затрат и результатов  на отдельных стадиях воспроизводственного процесса. В условиях рыночной экономики  главную роль в системе экономических  показателей играет прибыль.

Прибыль представляет собой конечный финансовый результат, характеризующий производственно-хозяйственную  деятельность всего предприятия, то есть составляет основу экономического развития предприятия. Рост прибыли  создает финансовую основу для самофинансирования деятельности предприятия, осуществляя  расширенное воспроизводство. За счет нее выполняется часть обязательств перед бюджетом, банками и другими  предприятиями. Таким образом, прибыль  становится важнейшей для оценки производственной и финансовой деятельности предприятия. Она характеризует  сметы его деловой активности и финансовое благополучие.

За счет отчислений от прибыли в бюджет формируется  основная часть финансовых ресурсов государства, региональных и местных  органов власти, и от их увеличения в значительной мере зависят темпы  экономического развития страны, отдельных  регионов, приумножения общественного  богатства, и, в конечном счете, повышения  жизненного уровня населения. Прибыль  представляет собой разность между  суммой доходов и убытков, полученных от разных хозяйственных операций. Именно поэтому она характеризует  конечный финансовый результат деятельности предприятий.

Основным показателем  прибыли, используемой для оценки производственно-хозяйственной  деятельности, выступает: балансовая прибыль, прибыль от реализации выпускаемой  продукции, валовая прибыль, налогооблагаемая прибыль, прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия или чистая прибыль.