Сущность и экономическое содержание прибыли и ее роль в условиях рыночных отношений

где N₁⁰ - реализация в отчетный период по ценам базисного периода;

N₀ - реализация в базисном периоде.

Расчет влияния  на прибыль экономии от снижения по себестоимости продукции (Р₄):

Р₄ = S₁⁰ - S_1, (31)

где S₁⁰ -себестоимость реализованной продукции отчетного периода в ценах и условиях базисного периода;

S₁ - фактическая себестоимость реализованной продукции отчетного периода.

Расчет влияния  на прибыль изменений себестоимости  за счет структурных сдвигов в  составе продукции (Р₅):

Р₅ = S₀* К₂ - S₁^0, (32)

Отдельным расчетом по данным бухгалтерского учета определяется влияние на прибыль изменение  цен на материалы и тарифов  на услуги (Р₆), а также экономии, вызванной нарушениями хозяйственной дисциплины (Р₇). Сумма факторных отклонений дает общее изменение прибыли от реализации за отчетный период, что выражается следующей формулой:

Р = Р₁ - Р₀ = Р₁ + Р₂ + Р₃ + Р₄ + Р₅ + Р₆ + Р₇, (33)

Или Р = , (34)

где Р - общее изменение прибыли;

Р_i - изменение прибыли за счет i-го фактора.

2.5 Анализ взаимодействия  прибылеобразующих факторов

Для принятия правильных решений в области цен и  объемов производства необходимо дополнительно  провести анализ взаимодействия прибылеобразующих  факторов. В рамках данного анализа  находится оптимальное соотношение  этих факторов при определенных заданных условиях внешней и внутренней среды. При этом оптимизация проводится по одному из существующих критериев:

максимум прибыли;

максимум рентабельности;

максимум выручки.

Математическая  природа взаимодействия прибылеобразующих  факторов определяется формулой (Р):

P = N_ед* (Ц - С_ед), (35)

где N_ед - объемы реализации в единицах продукции;

Ц - цена единицы продукции;

С_ед - себестоимость единицы продукции;

С_ед = С_пер + С_пост / N_ед, (36)

где С_пер - переменные затраты на единицу продукции;

С_пост - сумма постоянных затрат по предприятию.

Кроме того, учитывается  влияние на объемы продаж цены и  качества продукции. Исходными условиями, определяющими порядок оптимизации, являются:

тип конкуренции  на товар;

производственная  мощность предприятия;

себестоимость продукции.

При ценовой конкуренции  необходимые данные подставляются  непосредственно в формулу оптимизации  по тому или иному критерию. В  результате получают оптимальные данные по цене и объемам производства.

При конкуренции  по качеству или при смешанной  конкуренции расчет ведется под  конкретные проекты улучшения качества. При этом учитывается увеличение себестоимости продукции за счет затрат на улучшение качества. Далее  оптимизация ведется по тем же формулам, что и при ценовой  конкуренции. В результате выявляется эффективность того или иного  проекта (сравнивается прибыль, рентабельность и выручка по каждому проекту).

В обоих случаях, если в результате расчетов получится, что необходимый объем продаж превышает производственную мощность предприятия, то необходимо изыскать организационно-технические  возможности повышения объемов  производства до необходимого уровня (интенсификация производства). Если это  невозможно, то просчитываются конкретные проекты развития производства (экстенсивного  развития). Далее с учетом изменившихся затрат на единицу продукции проводится оптимизация прибылеобразующих  факторов. В результате определяется целесообразность проведения данных мероприятий  с учетом срока окупаемости, стратегии  фирмы на рынке, а также с учетом изменившихся показателей прибыли, рентабельности и выручки.

Анализ взаимодействия прибылеобразующих факторов проводится на основе многопараметрической формулы  прибыли:

I = b* (К_р* d - К_н*r) - (1 - r) * (1 + f) / (К_р - 1), (37)

где b - коэффициент  изменения объема производства и  реализации товарной продукции;

К_р - коэффициент рентабельности производства товарной продукции в базисном периоде;

d - коэффициент изменения  цены реализации товарной продукции;

К_н - коэффициент изменения переменных затрат базисного периода в анализируемом периоде;

r - коэффициент переменных  затрат в базисном периоде;

r = С_пер / С_б, (38)

где С_б - себестоимость единицы продукции в базисном периоде.

f - коэффициент изменения  постоянных затрат в анализируемом  периоде.

f = С_пос / С_пос, (39)

где C_пос - прирост условно постоянных затрат в анализируемом периоде;

С_пос - условно постоянные затраты в абсолютном выражении на выпуск товарной продукции базисного периода.

На основе данной формулы выводятся формулы оптимизации  прибылеобразующих факторов по тому или иному критерию.

... читать дальше >>>2.3 Факторный анализ общей, валовой (балансовой) прибыли

Различные стороны  производственной, сбытовой, снабженческой  и финансовой деятельности предприятия  получают законченную денежную оценку в системе показателей прибыли. Обобщенно эти показатели представлены в Отчете о финансовых результатах  и их использовании (форма №2 годового и квартального бухгалтерского отчета предприятий).

Конечный финансовый результат деятельности предприятия, балансовая прибыль или убыток представляет собой алгебраическую сумму результата (прибыли или убытка) от реализации товарной продукции (работ, услуг), результата (прибыли или убытка) от прочей реализации, доходов и расходов от внереализационнных операций. Формализованный расчет балансовой прибыли представлен ниже:

Р_б = Р_р Р_прР_вн, (16)

где Р_б - балансовая прибыль (убыток);

Р_р - результат от реализации товарной продукции (работ, услуг);

Р_пр - результат от прочей деятельности;

Р_вн - результат (доходы и расходы) от внереализованных операций.

Показатели прибыли  характеризуют абсолютную эффективность  хозяйствования предприятия. На изменение  прибыли влияют две группы факторов: внутренние и внешние. К внешним  факторам относятся:

природные условия;

транспортные условия;

социально-экономические  условия;

уровень развития внешнеэкономических  связей;

цены на производственные ресурсы и др.;

К внутренним факторам изменения прибыли относятся:

основные факторы (объем продаж, себестоимость продукции  и затрат, цена продукции);

не основные факторы, связанные с нарушением хозяйственной  дисциплины (неправильное установление цен, нарушений условий труда  и качества продукции, ведущие к  штрафам и экономическим санкциям и др.).

Влияние факторов может  быть развернуто по каждому слагаемому балансовой прибыли. Например, возьмем  прибыль от реализации продукции (работ, услуг), которая может быть рассчитана по следующей формуле:

Р_п = N_р - S_р, (17)

где N_р - выручка от реализации продукции (работ, услуг) без налога на добавленную стоимость и акцизов;

S_р - затраты по производство реализованной продукции (работ, услуг) по полной себестоимости.

Из данной формулы  следует, что все факторы, влияющие на объем продаж (выручку от реализации) и себестоимость реализованной  продукции, отражаются также на изменениях прибыли от реализации и балансовой прибыли.

Причем можно  оценить не только абсолютное влияние  факторов, но и относительное, характеризующее  изменения в режиме хозяйствования.

Приведу пофакторные  расчеты изменения прибыли.

Общее изменение  себестоимости за период составляет:

S = U + M + A, (18)

где S - общее изменение  затрат на производство реализованной  продукции; U - изменение затрат по оплате труда; М - изменение материальных затрат; А - изменение амортизации.

В свою очередь изменение  затрат по оплате труда характеризуется  абсолютным и относительным отклонением:

абсолютное отклонение:

U = U₁ - U₀, (19)

относительное отклонение:

U = U₁ - U₀ *J_N, (20)

где U_1, U₀ - отчетная и базовая величина затрат по оплате труда.

Изменение материальных затрат раскладывается аналогично:

абсолютное отклонение:

М = М₁ - М₀, (21)

относительное отклонение:

М = М₁ - М₀ *J_N, (22)

где М_1, М₀ - отчетная и базовая величина материальных затрат.

Влияние амортизации  составит:

абсолютное отклонение:

А = А₁ - А₀, (23)

относительное отклонение:

А = А₁ - А₀ *J_N, (24)

где А_1, А₀ - отчетная и базовая величина амортизационных отчислений.

Таким образом изменения  в оплате труда, материальных затрат и амортизации ведут к изменению  себестоимости продукции. Это отражается на изменении прибыли от реализации и в конечном счете на изменении балансовой прибыли. Удорожание себестоимости ведет к снижению балансовой прибыли, и наоборот.

Показатели относительной  экономии ресурсов используются для  оценки режима ресурсосбережения по каждому виду затрат: материальных, трудовых, основных фондов.

Большое количество показателей, характеризующих финансовые результаты деятельности предприятия, создает методические трудности  для их системного рассмотрения. Различия в назначении показателей затрудняют выбор участником товарного оборота  тех или иных, которые в наибольшей степени удовлетворяют его потребности  в финансовом состоянии данного  предприятия. Например, администрацию  предприятия интересует масса полученной прибыли и ее структура, факторы, воздействующие на ее величину. Налоговые  инспекции заинтересованы в получении  достоверной информации о всех слагаемых балансовой прибыли: прибыли от реализации продукции, прибыли от реализации имущества, внереализованных результатов деятельности предприятия и др. Поэтому анализ каждой слагаемой прибыли (дохода) предприятия имеет не абстрактный, а вполне конкретный характер, потому что позволяет учредителям и акционерам выбрать значимые направления активизации своей деятельности и предприятия. Другим участникам рыночных отношений анализ прибыли (дохода) позволяет выбрать необходимую стратегию поведения, направленную на минимизацию экономических потерь, а также финансового риска от вложения в данное предприятие.

2.4 Факторный анализ  прибыли от реализации продукции  (работ, услуг)

Балансовая прибыль  отражает общий финансовый результат  производственно-хозяйственной деятельности предприятия в отчетном периоде  с учетом всех ее сторон. Важнейшая  составляющая этого показателя - прибыль  от реализации продукции связана  с факторами производства и реализации продукции. Поэтому основное влияние  аналитика должно быть сконцентрировано на исследовании причин и факторов изменений по данному показателю.

Прибыль от реализации товарной продукции в общем случае изменяется под воздействием таких  факторов, как изменение объема реализации; структуры продукции; отпускных  цен на реализованную продукцию; цен на сырье, материалы, топливо; тарифы на энергию и перевозки; уровня затрат материальных и трудовых ресурсов. Методика формализованного расчета  факторных влияний на прибыль  от реализации продукции имеет следующую  последовательность:

Расчет общего изменения  прибыли (Р) от реализации продукции:

Р = Р₁ - Р₀, (25)

где Р₁ - прибыль отчетного года;

Р₀ - прибыль базисного года.

Расчет влияния  на прибыль изменений отпускных  цен на реализованную продукцию (Р₁):

Р₁ = N₁^p - N₀^p = Уp₁*q₁ - Уp₀*q₁, (26)

где N₁^p = Уp₁*q₁ - реализация в отчетном году в ценах отчетного года (p₁ - цена изделия; q₁ - количество изделий);

N₀^p = Уp₀*q₁ - реализация в отчетном году в ценах базисного года.

Расчет влияния  на прибыль изменений в объеме продукции (Р₂) (собственно объема продукции в оценке по плановой (базовой) себестоимости):

Р₂ = Р₀*К₁ - Р₀ = Р₀* (К₁ - 1), (27)

где Р₀ - прибыль базисного года;

К₁ - коэффициент роста объема реализации продукции;

К₁ = S₁^0/S_0, (28)

где S₁⁰ - фактическая себестоимость реализованной продукции за отчетный период в ценах и тарифах базисного периода;

S₀ - себестоимость базисного периода.

Расчет влияния  на прибыль изменений в объеме продукции, обусловленных изменениями  в структуре продукции (Р₃):

Р₃ = Р₀* (К₂ - К₁), (29)

где К₂ - коэффициент роста объема реализации в оценке по отпускным ценам;

К₂ = N₁^0/N_0, (30)