Сущность и экономическое содержание прибыли и ее роль в условиях рыночных отношений

Из прибыли, остающейся в  распоряжении предприятий (чистой прибыли) в соответствии с законодательством  и учредительными документами предприятия  могут создавать фонд накопления, фонд потребления, резервный фонд и  другие специальные фонды и резервы. То есть, по сути, произвести самострахование  на случай форс-мажорных обстоятельств.

В соответствие с уставом  ООО «Цильна» подлежащая распределению  прибыль данного предприятия  решением общего собрания участников общества направляется на следующие  цели:

- до 20% - на пополнение  резервного фонда общества, пока  он не достигнет величины 20% уставного  капитала общества;

- до 10% - на выплаты арендодателям  имущества по договору аренды  между обществом и участниками  общей долевой собственности.  Порядок и сроки данных выплат  оговариваются и определяются  отдельно договором аренды;

- не менее 30% - на развитие  производства, образование целевых  фондов общества, кроме резервного. Конкретный размер этих отчислений определяется решением общего собрания участников общества;

- оставшаяся часть прибыли  распределяется между участниками  общества, пропорционально доле  каждого из них в уставном  капитале общества.

Надо отметить, что понятие  чистой прибыли в России не соответствует  понятию чистой прибыли по международным  стандартам, «наша» чистая прибыль, по сути, не является чистой, а включает в себя значительные расходы (отчисления на нужды социальной сферы и т.д.), что недопустимо по западным стандартам.

Смета расходов, финансируемых  из прибыли, включает расходы на развитие производства, социальные нужды трудового  коллектива, на материальное поощрение  работников и благотворительные  цели.

К расходам, связанным с  развитием производства, относятся  расходы на научно-исследовательские, проектные, конструкторские и технологические  работы, финансирование разработки и  освоения новых видов продукции  и технологических процессов, затраты  по совершенствованию технологии и  организации производства, модернизации оборудования, затраты, связанные с  техническим перевооружением и  реконструкцией действующего производства, расширением предприятий. В эту  же группу расходов включаются расходы  по погашению долгосрочных ссуд банков и процентов по ним. Здесь же планируются  затраты на проведение природоохранных  мероприятий и др. Взносы предприятий  из прибыли в качестве вкладов  учредителей в создание уставного  капитала других предприятий, средства, перечисляемые союзам, ассоциациям, концернам, в состав которых входит предприятие, также считаются использованием прибыли на развитие.

Распределение прибыли на социальные нужды включает расходы  по эксплуатации социально-бытовых  объектов, находящихся на балансе  предприятия, финансирование строительства  объектов непроизводственного назначения, организации и развития подсобного сельского хозяйства, проведения оздоровительных, культурно-массовых мероприятий и  т.п.

К затратам на материальное поощрение относятся единовременные поощрения за выполнение особо важных производственных заданий, выплата  премий за создание, освоение и внедрение  новой техники, расходы на оказание материальной помощи рабочим и служащим, единовременные пособия ветеранам  труда, уходящим на пенсию, надбавки к  пенсиям, компенсация работникам удорожания стоимости питания в столовых, буфетах предприятия в связи с повышением цен и др.

На сумму произведенных  отчислений от прибыли происходит перераспределение  прибыли внутри предприятия: уменьшается  сумма нераспределенной прибыли  и увеличиваются образуемые из нее  фонды и резервы.

Эта прибыль направляется на капитальные вложения и прирост  основного и оборотного капитала; на покрытие убытков прошлых лет, на отчисления в резервный капитал, на расходы социального характера; а также на выплату дивидендов и доходов.

Под фондами накопления понимаются средства, направленные на производственное развитие предприятия, техническое  перевооружение, реконструкцию, расширение, освоение производства новой продукции, на строительство и обновление основных производственных фондов, освоение новой  техники и технологий в действующих  организациях и иные аналогичные  цели, предусмотренные учредительными документами предприятия (на создание нового имущества предприятия).

За счет средств фондов накопления финансируются главным  образом капитальные вложения на производственное развитие.

Под фондами потребления  понимаются средства направляемые на осуществление мероприятий по социальному развитию (кроме капитальных вложений), материальному поощрению коллектива предприятия (единовременное премирование, денежное поощрение и т.д.), приобретение проездных билетов, путевок в санатории и иных аналогичных мероприятий и работ, не приводящих к образованию нового имущества предприятия.

Фонд потребления складывается из двух частей: фонд оплаты труда и  выплаты из фонда социального  развития.

Фонд оплаты труда является источником оплаты по труду, любых видов  вознаграждения и стимулирования работников предприятия.

Выплаты из фонда социального  развития расходуются на проведение оздоровительных мероприятий, частичное  погашение кредитов за кооператив, индивидуальное жилищное строительство, беспроцентные ссуды молодым  семьям и другие цели, предусмотренные  мероприятиями по социальному развитию трудовых коллективов.

Резервный фонд предназначен для обеспечения финансовой устойчивости в период временного ухудшения производственно - финансовых показателей. Он также  служит для компенсации ряда денежных затрат, возникающих в процессе производства и потребления продукции.

Для повышения эффективности  производства очень важно, чтобы  при распределении чистой прибыли  сумма отчислений была оптимальна.

Распределение чистой прибыли  позволяет расширять деятельность организации за счет собственных, более  дешевых источников финансирования.

При этом снижаются финансовые расходы организации на привлечение  дополнительных источников (можно не брать кредиты с невыгодной для  организации процентной ставкой, а  просто вычислить на необходимые  нужды организации денежные средства из собственного фонда накопления).

Нераспределенная прибыль  в широком смысле как прибыль, использованная на накопление, и нераспределенная прибыль прошлых лет свидетельствуют  о финансовой устойчивости предприятия, о наличии источника для последующего развития.

Распределение и использование  прибыли товариществ и акционерных  обществ имеют свои особенности, обусловленные организационно-правовой формой этих предприятий.

Несмотря на зафиксированную  в уставе возможность распределения, на практике вся чистая прибыль ООО  «Цильна» формирует нераспределенную прибыль (табл. 8). При этом капитал  и резервы практически полностью  состоят из нераспределенной прибыли. За анализируемый период накопленная  нераспределенная прибыль возросла на 179,5%, что способствовало повышению  финансовой устойчивости предприятия. 

2.4 Планирование и прогнозирование прибыли

Важнейшим вопросом управления процессом формирования прибыли  является планирование прибыли и  других финансовых результатов с  учетом выводов экономического анализа. Главной целью при планировании является максимизация доходов, что  позволяет обеспечивать финансирование большего объема потребностей предприятия  в его развитии. При этом важно  исходить из величины чистой прибыли. Задача максимизации чистой прибыли  предприятия тесно связана с  оптимизацией величины уплачиваемых налогов  в рамках действующего законодательства, предотвращением непроизводительных выплат.

Планирование прибыли - составная часть финансового планирования и важный участок финансово-экономической работы на предприятии. Планирование прибыли производится раздельно по всем видам деятельности предприятия. Это не только облегчает планирование, но и имеет значение для предполагаемой величины налога на прибыль, так как некоторые виды деятельности не облагаются налогом на прибыль, а другие - облагаются по повышенным ставкам. В процессе разработки планов по прибыли важно не только учесть все факторы, влияющие на величину возможных финансовых результатов, но и, рассмотрев варианты производственной программы, выбрать обеспечивающий максимальную прибыль.

В процессе разработки прогнозов  прибыли могут быть использованы следующие методы:

-метод определения прибыли  на вложенный капитал,

-технико-экономических расчетов (нормативный),

-расчетно-аналитический,

-прямого счета,

-экономико-статистический (метод скользящей средней, уравнение  простой регрессии, метод удвоенной  средней, метод экстремумов, производственная  функция, логарифмический),

-экономико-математический (множественная корреляционно-регрессионная модель),

-метод оптимизационных  моделей,

-метод, основанный на  использовании в расчетах маржинального  дохода.

В основе любого из вышеуказанных  методов планирования прибыли лежит  имеющая место взаимосвязь между  прибылью, объемом реализации и издержками обращения. Расчет нормы прибыли  на вложенный капитал основан  на взаимосвязях между оборотом производственного  капитала и рентабельностью продаж. Размер прибыли (минимальной, максимальной, необходимой) как целевая функция  зависит от выбранной предприятием стратегии.

По мере развития рыночных отношений основным методом прогнозирования  становится метод обеспечения соответствующей  прибыли на вложенный капитал. При  прогнозировании с помощью данного  метода решается задача сохранения достигнутого уровня рентабельности на вложенный  капитал и его увеличения (если это предусмотрено принятой стратегией). Средствами для увеличения уровня рентабельности на вложенный капитал могут быть увеличение объема реализации товаров  за счет ввода в действие дополнительных торговых площадей, изыскания дополнительных источников товарных ресурсов, ускорения  товарооборачиваемости, оказания дополнительных услуг, разумной тактики в области  ценообразования и управления финансовыми  ресурсами, сокращение издержек обращения.

Исходными данными для  прогнозирования прибыли по этому  методу служат: информация о сумме  вложенного капитала (по данным последнего отчетного баланса); прогнозируемый уровень рентабельности на вложенный  капитал, штатное расписание по предприятию, прогнозируемые величины фонда оплаты труда, всех издержек и материальных затрат, действующие ставки налогов  и др.

При определении минимального или необходимого размера прибыли  как целевой функции предприятие  исходит из прогнозной величины его  капитала: прогнозов процентной ставки банков и нормы прибыли на капитал (средняя рентабельность капитала).

Прогнозируемая величина капитала зависит от его состава  и факторов (источников), которые  содействуют его росту (уменьшению). Таковыми могут быть кредиты банков, выпуск облигаций и их стоимость, продажа акций и их цена, уровень  инфляции.

Размер необходимой прибыли  на уровне самофинансирования определяется исходя из потребностей предприятия  в финансировании мероприятий по его производственному и социальному  развитию, выполнению обязательств перед  государством и создании соответствующих  фондов (риска, резервного, фонда для  выплаты дивидендов и др.).

Потребности предприятия  в ресурсах для финансирования мероприятий, связанных с производственным и  социальным развитием предприятия, определяются следующим образом.

Вначале определяется удельный вес всех налогов и обязательных платежей из прибыли в ее общей  величине, что сложилась в отчетном периоде. В тех случаях, когда  в плановом периоде изменится  порядок налогообложения, сумму  налогов необходимо уточнить с учетом этих изменений. Затем рассчитывается сумма необходимой прибыли (Пн) для обеспечения потребности предприятия в финансовых ресурсах и создания соответствующих фондов:

Пн = (К x НПК)/(100 - Сп) (4)

где Сп - средний уровень  налогов и обязательных платежей в процентах к балансовой прибыли, К - капитал предприятия, руб., НПК - норма прибыли на капитал, %.

Большую помощь в углубленном  понимании сути и количественном определении целевой прибыли, в  выборе оптимального планового решения  по прибыли и рентабельности оказывает  расчет точки безубыточности (самоокупаемости), точки критического объема продаж, коэффициента самофинансирования.

Оптимальной целевой прибылью называют такую величину прибыли, которая  предполагает полное и эффективное  финансирование всех ее внутрихозяйственных  потребностей в средствах и позволяет  при стабильных нормативах отчислений от прибыли участвовать в формировании доходов государственного и местного бюджетов.

Прибыль, закладываемая в  основу торговой надбавки, по своим  запасам прочности должна быть на 2-3 года вперед достаточной для возмещения потребности в капитальных вложениях (с учетом средств амортизационного фонда), пополнения прироста собственных  оборотных средств, для образования  соответствующих фондов.

Метод прямого счета применяется, как правило, при небольшом ассортименте выпускаемой продукции. Сущность его  заключается в том, что прибыль  определяется как разница между  выручкой от реализации продукции (за вычетом налогов с выручки) в  соответствующих ценах и полной ее себестоимостью реализованной продукции.

Метод прямого счета прост  и доступен, однако он не позволяет  выявить влияние отдельных факторов на плановую прибыль, и при большой  номенклатуре выпускаемой продукции  очень трудоемок.

Аналитический метод формирования прибыли применяется при большом  ассортименте выпускаемой продукции. Преимущество этого метода состоит  в том, что он позволяет определить влияние отдельных факторов на плановую прибыль. При аналитическом методе прибыль определяется не по каждому  виду выпускаемой в предстоящем  году продукции, а по всей сравнимой  продукции в целом. Исчисление прибыли  аналитическим методом включает следующие этапы: