Технико-экономическая характеристика ОАО "НИКО-БАНК"

Прогнозирование отчета о  прибылях и убытках, как и других форм прогнозной отчетности, предполагает разработку нескольких прогнозных его вариантов с целью оптимизации деятельности предприятия.

Прогнозирование бухгалтерской (финансовой) отчетности, в том числе отчета о прибылях и убытках, может осуществляться также внешними пользователями. С позиций внешних пользователей прогноз может строиться по альтернативному сценарию. В нем может быть предусмотрено иное влияние внешней среды; отличные от заложенных в прогнозе предприятия темпы прироста (сокращения) объемов продаж, изменений себестоимости, налогов и др. Это объясняется не только тем, что внешние пользователи могут применять иные логические модели при прогнозировании, но и тем, что они имеют доступ к иным информационным данным, касающимся как самого предприятия, так и его контрагентов.

Прогнозирование объемов реализации является ключевым моментом всего прогнозного отчета о прибылях и убытках. Для предварительной оценки прогноз может осуществляться в виде процента прироста к данному показателю предшествующего года. Объем реализации можно прогнозировать и планировать также на базе более точных, детальных расчетов.

Прогнозирование объемов реализации начинается с  анализа сложившихся тенденций  за ряд лет, причин тех или иных изменений. Следующим шагом в  прогнозировании является оценка перспектив дальнейшего развития деловой активности предприятия. Перспективы развития деловой активности оцениваются с позиций сформированного портфеля заказов, структуры выпускаемой продукции и ее изменений, рынка сбыта, конкурентоспособности и финансовых возможностей предприятия. На этой основе строится прогноз объемов реализации, точность которого имеет решающее значение. Нереалистическая оценка объема реализации может обесценить остальные прогнозные расчеты, т.к. отдельные элементы, формирующие прибыль, напрямую зависят от объема реализации.

Следующим по значению показателем, формирующим прибыль предприятия, является себестоимость. При прогнозировании ее также можно рассчитывать в виде доли в предполагаемом объеме реализации с учетом сложившейся либо ожидаемой рентабельности. Такой расчет зависит от ценового фактора. Вместе с тем, цена и себестоимость могут иметь различные, не совпадающие тенденции. Так, например, при снижении цены себестоимость в процентном отношении к цене может возрастать. Поэтому при прогнозной оценке показателя себестоимости прибегают к более точным способам ее измерения.

Управленческие  расходы, как правило, прогнозируются и планируются при составлении самостоятельного бюджета (сметы), оцениваются по сложившемуся в отчетном периоде уровню либо рассматриваются как постоянная величина.

Прочие статьи доходов и расходов, не связанные  с текущей деятельностью, обычно оказывают незначительное влияние на финансовый результат. Тем не менее, следует проанализировать их динамику и выяснить, являлись ли они случайными или повторяющимися, а также оценить степень их влияния. При выявлении таких доходов и расходов в качестве существенных, их следует учесть в прогнозном отчете о прибылях и убытках. Учитываются также результаты предполагаемой инвестиционной и финансовой деятельности, которые могут оказать влияние на прибыль.

Прогноз отчета о прибылях и убытках можно  также строить, применяя систему гибких внутрихозяйственных бюджетов. В этом случае используют бюджеты объема продаж в натуральном и стоимостном выражении, бюджет накладных расходов, бюджет производственной себестоимости, бюджет коммерческих расходов и другие бюджеты, формируемые по центрам ответственности. На их основе разрабатывается бюджет прибыли и убытков и строится прогнозный отчет.

Целью прогнозирования  отчета о прибылях и убытках является получение прогнозной величины нераспределенной прибыли. Для ее получения следует также учесть налоги, уплачиваемые предприятием из прибыли. Прогнозная чистая прибыль формирует соответствующую статью прогнозного баланса предприятия.

 

 

3.2 Составление  плановых расчетов доходов и  расходов к финансовому плану

Любое предприятие  должно располагать финансовыми ресурсами для того, чтобы осуществлять текущую деятельность, инвестировать средства в свое развитие.

В настоящее  время острейшей проблемой предприятий  является нехватка оборотных средств. Для многих предприятий дефицит  оборотных средств порожден внешними причинами, такими как: инфляция, обесценивающая оборотные средства, замедление оборачиваемости средств, продолжительность сроков расчетов, и другими, обусловливающими необеспеченность сохранности денежных средств.

В результате влияния  внешних причин денежные средства не успевают возмещаться.

Кроме того, имеется  ряд внутренних причин, таких как низкая рентабельность, недостаточно эффективное управление оборотным капиталом, необоснованная кредитная политика, принимаемая предприятием. Иногда предприятие вынуждено прибегать к использованию значительных заемных средств, что, в свою очередь, в последующем приводит к проеданию оборотных средств кредитом.

Выше сказанное  негативно отражается на платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия. Выживание предприятия сегодня зависит от умения правильно выбрать экономические ориентиры и достичь поставленной цели. Для этого необходима оценка перспектив развития предприятия, прогноз его финансового состояния в будущем, которые базируются на анализе фактической и прогнозной бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Одним из важных направлений такой работы является анализ движения денежных средств (платежных потоков). Анализ, планирование и контроль денежных потоков наряду с прогнозом результатов деятельности предприятия, важны для поддержания платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия. Наличные денежные средства и прибыль одинаково важны для предприятия. Прибыль должна выступать в качестве источника формирования оборотных средств и дальнейшего развития предприятия. С другой стороны, управление денежными средствами должно обеспечить в любой момент достаточное их количество для погашения прошлых обязательств и изменений финансовой структуры предприятия, т.е. поддерживать платежеспособность предприятия. Следует отметить, что часто в практической деятельности руководству приходится выбирать, чему отдать предпочтение, прибыли или наличности.

Анализ денежных средств проводят по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности по формам 1, 2, 4, 5. Анализ отчета о движении денежных средств должен отражать источники внутреннего, внешнего финансирования и направления использования средств. В процессе анализа следует выявить, из каких источников предприятие получало денежные средства и по каким направлениям шло их потребление, какая сфера деятельности и в какой степени формировала денежные потоки. Проведение такого анализа за период не менее двух лет, позволит выявить, какая статья баланса являлась источником пополнения денежных средств, а какая вызывала устойчивый их расход. Получаемая в результате анализа информация важна как для оценки платежеспособности, так и для планирования финансово-хозяйственной деятельности предприятия и оценки его перспектив. Следует отметить, что анализ и прогноз денежных потоков являются также составной частью бизнес-плана инвестиционного проекта.

Денежные потоки возникают в результате текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Для любой сферы деятельности денежные потоки отражают как поступление денежных средств (денежные притоки), так и их расходование (денежные оттоки).

Текущая деятельность обеспечивает поступления денежных средств в виде выручки от реализации товаров, продукции, работ, услуг, выручки от реализации прочих активов (запасов), погашения дебиторской задолженности, дохода от сдачи имущества в аренду; бюджетных ассигнований и иного целевого финансирования, -безвозмездных поступлений и оказания финансовой помощи и других.

Источниками притока  денежных средств являются чистая прибыль  и амортизация.

Денежные оттоки предприятия от текущей деятельности связаны с оплатой приобретенных сырья, материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, услуг производственного характера, с выплатой заработной платы, с перечислениями средств во внебюджетные фонды, с уплатой налогов и другими,

Инвестиционная  деятельность обеспечивает поступление денежных средств в результате реализации внеоборотных активов, получения дивидендов от участия в других предприятиях, доходов от инвестиций в долгосрочные ценные бумаги, получения долгосрочных кредитов.

Денежные оттоки по инвестиционной деятельности обусловлены осуществлением строительства, приобретением земельных участков, зданий, сооружений, машин и оборудования, транспортных средств; приобретением нематериальных активов; приобретением долгосрочных ценных бумаг и долей участия в других предприятиях и другими.

Финансовая деятельность обеспечивает поступление денежных средств в результате продажи краткосрочных ценных бумаг, получения краткосрочных кредитов и займов, получения доходов от инвестирования средств в краткосрочные финансовые активы и других.

Денежные оттоки по финансовой деятельности возникают  при выплате дивидендов и процентов  по ценным бумагам, погашении обязательств по кредитам, займам и облигациям.

Таким образом, чистая прибыль - один из источников денежных средств от текущей деятельности. В тоже время предприятие может заниматься и финансовой (выпуск акций, получение займов), и инвестиционной деятельностью для получения денежных средств и прибыли.

Исходным пунктом методики прогнозирования является расчет затрат на производство продукции; при этом:

- затраты на сырье  и материалы (З_см) рассчитываются исходя из фактической их величины в декабре, а также кумулятивных темпов расширения производства и изменения цен на сырье:

З_{см янв} = 900х1,02х1,04 = 954,7 тыс руб.

- величина прочих расходов (З_пр) рассчитывается исходя из фактических данных декабря, а также кумулятивных темпов расширения производства и инфляции:

З_{пр янв}= 160х1,02х1,01 =164,8 тыс руб

2) Выручка от реализации (ВР) планируется исходя из общей  суммы затрат и условия (2), в соответствии с которым их доля должна составить 70%. Поэтому:

ВР_янв = (954,7 + 164,8)х 0,7 = 1598,6 тыс. руб.

3) Величина налогов  и прочих отчислений от прибыли  (НП) составляет 40% планируемой валовой  прибыли:

НП = (1598,6-954,7 -164,8)х 0,4 = 191,64 тыс. руб

4) Раздел 2 таблицы заполнен  исходя из условия (3). Так, в  январе будет закуплено сырье  в размере февральской потребности,  и в то время произойдет  оплата сырья, закупленного в  декабре, но потребленного в  январе.

5) Поступление денежных  средств рассчитывается исходя из условия (1); таким образом, для января соответствующие составляющие дохода рассчитываются следующим образом:

20% реализации текущего  месяца за наличные = 1598,6х 0,2 = 319,7 тыс. руб.

80% реализации в кредит  прошлого месяца – 1514х 0,8 х 0,8 =969 тыс. руб.

20% реализации в кредит  позапрошлого месяца 1158 х 0,8 х  0,2 =185,3 тыс. руб.

6) Отток денежных средств  рассчитывается исходя из обычно  логики расчетов и условий  (3) и (7).

7) Сальдо денежного  потока (С_дп) рассчитывается как разность между поступлением и оттоком денежных средств:

С_дл= 1474- 1311,1=162,9 тыс руб

8) Остаток денежных  средств на конец месяца (С)_лк) рассчитывается суммированием остатка денежных средств на начало месяца и сальдо денежного потока за истекший месяц:

О_дк= 100+162,9 =262,9 тыс. руб,

9) Целевое сальдо денежных  средств (ЦС) рассчитывается исходя  из условия (5)-

ЦС=150х1,01= 151,5 тыс. руб.

10) Излишек (недостаток) денежных средств (ИН) рассчитывается  вычитанием величины целевого  сальдо из остатка денежных  средств на конец месяца:

ИН =262,9-150= 112,9 тыс.руб

10. По результатам проведенного  анализа можно сделать следующие  выводы:

- положение с денежным  потоком на предприятии достаточно  благополучное ;

Таблица 1 - Прогнозирование  денежного потока на первое полугодие

Показатель	Фактические данные		Прогноз
	Нояб.	Дек.	Янв.	Фев.	Март	Апр.	Май	Июнь
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1. Прогнозирование прибыли
Выручка	1158	1514	1598,6	1688,8	1783,6	1884,8	1991,6	2104,6
Затраты		900	954,7	1012,8	1074	1139,7	1209	1282,5
Прочие расходы		160	164,8	169,8	175	180,2	185,7	191,3
Валовая прибыль		454	479,1	506,2	534,6	564,9	596,9	630,8
Налоги и прочие отчисления от прибыли (35%)		181,6	191,64	202,8	213,8	226	238,8	252,3
Чистая прибыль		272,4	287,5	303,4	320,8	338,9	358,1	378,5
2. Приобретение и оплата
Приобретение сырья (в размере  потребности следующего месяца)		954,7	1012,8	1074	1139,7	1209	1282,5
Оплата сырья (временной лаг  – 30 дней)			954,7	1012,8	1074	1139,7	1209	1282,5
3. Расчет сальдо денежного потока
3.1. Поступление денежных средств
* 20% реализации текущего месяца  за наличные			319,7	337,8	356,7	377	398,3	421
* 70% реализации в кредит прошлого  месяца			969	1023	1080,8	1141,3	1206	1274,6
30% реализации в кредит позапрошлого  месяца			185,3	242,2	255,8	270,2	285,4	301,6
Итого			1474	1603	1693,3	1788,5	1889,7	1997,2
3.2. Отток денежных средств
* оплата сырья и материалов			954,7	1012,8	1074	1139,7	1209	1282,5
*прочие расходы			164,8	169,8	175	180,2	185,7	191,3
* налоги и прочие платежи  в бюджет			191,64	202,8	213,8	226	238,8	252,3
* приобретение оборудования					200
Итого			1311,1	1385,4	1662,8	1545,9	1633,5	1726,1
Сальдо денежного потока			162,9	217,6	30,5	242,6	256,2	271,1
4. Расчет излишка (недостатка) средств  на счете
Остаток денежных средств на начало месяца			100	262,9	480,5	511	753,6	1009,8
Остаток денежных средств на конец  месяца			262,9	480,5	511	753,6	1009,8	1280,9
Целевое сальдо денежных средств			150	151,5	153	154,5	156,1	157,7
Излишек (недостаток) денежных средств			112,9	329	358	599,1	853, 7	1123,2