Управление дебиторской задолженностью

Общая сумма дебиторской задолженности по предприятию в 2010 по сравнению с 2009 годом уменьшилась на 10,5% ((244755,4/273706,2*100%)-100%). Данное уменьшение произошло за счет уменьшения расчетов с покупателями и заказчиками на 35,6%.

Уменьшение дебиторской задолженности можно оценить положительно, так как такой большой рост дебиторской задолженности приводит не только к увеличению расходов предприятия, но и к увеличению риска.

Расчеты по авансам выданным уменьшились на 49,5%.

Прочая дебиторская задолженность в 2010 году увеличилась на 506,6%.

Такое большое увеличение можно оценить только отрицательно, так как такой большой рост приводит не только к увеличению расходов предприятия, но и к увеличению риска. Однако существенную роль в таком большом увеличении сыграло то, что в «НогинскМежрайгаз»  большинство сделок осуществляется путем предоплаты. Денежные средства зачисляются на счета предприятий, а по мере предоставления необходимой продукции или оказания услуг средства списываются в определенном размере, другими словами предоставление предприятиям  и индивидуальным предпринимателям коммерческого кредита.

В таблице 5 представлен расчет показателей, характеризующих дебиторскую задолженность ГУП МО «Мособлгаз» «НогинскМежрайгаз».

Таблица 5

Расчет показателей, характеризующих дебиторскую задолженность

ГУП МО «Мособлгаз» «НогинскМежрайгаз»

Расчеты в таблице 5 произведены следующим образом:

Коэффициент отвлечения оборотных активов в дебиторскую задолженность рассчитывался делением дебиторской задолженности на общую сумму оборотных активов предприятия.

Коэффициент отвлечения оборотных активов в дебиторскую задолженность2009=273706,2/335809,6=0,82;

Коэффициент отвлечения оборотных активов в дебиторскую задолженность2010=244755,4/314380,9=0,78;

Коэффициент отвлечения оборотных активов в дебиторскую задолженность уменьшился в 2010 году на 0,04, уменьшение значения данного показателя свидетельствует об улучшении структуры оборотных активов, поскольку происходит приток средств за счет дебиторской задолженности.

Далее определяем средний период инкассации дебиторской задолженности, который определяется делением дебиторской задолженности на сумму однодневного оборота по реализации услуг.

Однодневный оборот по реализации услуг 2009=197857,4/360=549,6тыс.руб.

Однодневный оборот по реализации услуг 2010=243916,4/360=677,5 тыс.руб.

Средний период инкассации дебиторской задолженности2009=273706,2/549,6=498 дней.

Средний период инкассации дебиторской задолженности2010=244755,4/677,5=361,3 дней.

Зная средний период инкассации дебиторской задолженности, можно осуществлять планирование поступлений денежных средств за отгруженный товар. Другими словами можно сказать, что, оказав услугу сегодня, можно ожидать оплату через рассчитанное количество дней. Такой большой период инкассации свидетельствует о необходимости кардинальных изменений в области управления дебиторской задолженностью.

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности:

Формула расчета:

где: Объем продаж - годовой оборот предприятия;

RT2009=197857,4/273706,2=0,7;

RT2010=243916,4/244755,4=0,9.

По коэффициенту оборачиваемости дебиторской задолженности судят, сколько раз в среднем дебиторская задолженность превращалась в денежные средства в течение отчетного периода. Чтобы сопоставить условия коммерческого кредитования, которыми предприятие пользуется у других компаний, с теми условиями кредитования, которые предприятие предоставляет другим компаниям, можно сравнить данный показатель с коэффициентом оборачиваемости кредиторской задолженности.

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности в 2010 году увеличился на 0,2 пункта, что характеризуется отрицательно.

Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности общий:

              КСДК=                                                                                  

где КСДК – коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности;

Rа – дебиторская задолженность;

RР – кредиторская задолженность.

КСДК2009=273706,2/343839,8=0,8

КСДК2010=244755,4/315989,4=0,7

Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности показывает, какая величина дебиторской задолженности приходится на 1 рубль кредиторской задолженности. Рекомендуемое минимальное значение - 1.

Таким образом, в 2009 году на 1 рубль дебиторской задолженности приходится 0,8 рублей кредиторской задолженности. В 2010 году на 1 рубль дебиторской задолженности приходится 0,7 рублей кредиторской задолженности.

Далее проведем факторный анализ методом цепных подстановок и определим влияние различных составных элементов дебиторской задолженности на ее общую сумму.

ДЗ=РПЗ+РАВ+П,                                                                                

где ДЗ – общая сумма дебиторской задолженности, тыс.руб.;

РПЗ – расчеты с покупателями и заказчиками, тыс. руб.

РАВ – расчеты по авансам выданным, тыс.руб.

П – прочая дебиторская задолженность, тыс.руб.

ДЗ2010 = =166459,4+1308,2+76987,8 = 244755,4 тыс.руб.

ДЗ2009 = = 258425,5+2589,1+12691,6=273706,2 тыс.руб.

ДЗ2010- ДЗ2009=244755,4-272706,2=-27950,9 тыс.руб.

= 273706,2 тыс.руб.

=166459,4+2589,1+12691,6=181740,1 тыс.руб.

=166459,4+1308,2+12691,6=180459,2 тыс.руб.

244755,4 тыс.руб.

-181740,1 – 273706,2 = -91 966 тыс.руб.

-180459,2 -181740,1 = -1280,9 тыс.руб.

-244755,4 -180459,2 = 64296,2 тыс.руб.

Исходя из проведенного факторного анализа, можно сделать следующие выводы.

При анализе 2009 и 2010 годов отмечается уменьшение дебиторской задолженности в 2010 году на 27950,9 тыс.руб., что свидетельствует об эффективности управления дебиторской задолженностью.

Далее проведем факторный анализ методом цепных подстановок и определим влияние на коэффициент оборачиваемости дебиторской.

,                                                                                         

где ОР – общий объем реализации услуг в рассматриваемом периоде;

ДЗ – средняя сумма дебиторской задолженности в рассматриваемом периоде.

Коэффициент оборачиваемости в динамике с 2009 по 2010 год остался без изменений.

Таблица 6

Расчет реальной дебиторской задолженности

Из таблицы видно, что в 2010 году ГУП МО «Мособлгаз» «НогинскМежрайгаз» из-за просрочки платежей дебиторов потерял 3914,0 тыс. рублей, а в 2010 году – 151,7 тыс. рублей. Данные потери в 2009 году составляют серьезные убытки, поэтому предприятию нужно прибегать к взысканию с дебиторов процентов и возмещению ими убытков при несвоевременной оплате долгов. В 2010 году потери уменьшились и составили 151,7 тыс.руб., что характеризуется положительно, тем не менее финансовой службе предприятия нужно держать это под контролем.

2.3. Внедрение комплексной системы управления дебиторской задолженностью предприятия

Выполненный анализ позволяет утверждать, что основные направления совершенствования управления дебиторской задолженностью могут быть следующие:

- для более эффективного управления дебиторской задолженностью следует внедрить на предприятии комплексную систему управления ею, в связи с чем, произойдет ускорение цикла оборота дебиторской задолженностью и оптимизируется ее величина. В свою очередь данное мероприятие позволит улучшить платежеспособность предприятия.

Планирование – это предварительные финансовые решения. Чтобы оно было эффективным, необходимо: определить долгосрочную цель организации, сформулировать стратегию организации, определить политику действий, выбрать рациональные процедуры действий. При анализе системы управления дебиторской задолженностью выяснилось, что планирование дебиторской задолженности на предприятии состоит в определении графика выплат бухгалтером. Во-первых, необходимо, чтобы планированием занимались и в отделе материально технического снабжения, а также плановые показатели согласовывались  с директором организации.

Необходимо также осуществлять обязательный анализ дебиторской задолженность в предшествующем периоде, для того, чтобы определить эффективности инвестированных в нее финансовых ресурсов. Результаты анализа используются в процессе последующей разработки отдельных параметров кредитной политики предприятия. Во-первых, рассмотрим какие функции, в области управления дебиторской задолженностью выполняет каждое структурное подразделение, и в отдельности каждый работник до введения комплексной системы управления задолженностью (табл. 7).

Таблица 7

Распределение должностных обязанностей между отдельными исполнителями функциональных подразделений в области управления дебиторской задолженностью до введения мероприятия