Сначала нужно  найти сумму прибыли при фактическом  объеме продаж и плановой величине остальных факторов. Для этого следует рассчитать коэффициент выполнение плана по реализации продукции (К_рп), а затем плановую сумму прибыли скорректировать на этот коэффициент.

 Выполнение  плана по реализации рассчитывают сопоставлением фактического объема реализации с плановым в натуральном (если продукция однородная), условно-натуральном (в данном примере тысяча условных банок) и стоимостном выражении (если продукция неоднородна по своему составу), для чего желательно использовать базовый (плановый) уровень себестоимости отдельных изделий, так как себестоимость меньше повержена влиянию структурного фактора, чем выручка. На данном предприятии выполнение плана по реализации составляет:

 Если бы не изменилась величина остальных факторов, сумма прибыли должна была бы уменьшиться на 0,88 % и составить 17 742 млн. руб. (17 900 х 0,9912).

 Затем следует  определить сумму прибыли при  фактическом объеме и структуре  реализованной продукции, но при  плановой себестоимости и плановых ценах. Для этого необходимо от условной выручки вычесть условную сумму затрат: . Прибыль при таких условиях составит 18 278 млн руб. (96 600 - 78 322).

 Нужно подсчитать также, сколько прибыли предприятие  могло бы получить при фактическом  объеме реализации, структуре и ценах, но при плановой себестоимости продукции. Для этого от фактической суммы выручки следует вычесть условную сумму затрат: . Сумма прибыли в данном случае составит 21 613 млн. руб. (99 935 - 78 322).

 По данным табл. 20.3 можно установить, как изменилась сумма прибыли за счет каждого фактора.

Изменение суммы  прибыли за счет:

объема реализации продукции

ΔП_vpn = П_усл1 – П_пл = 17 742 – 17 900 = -158 млн.  руб.;

 структурной товарной продукции

ΔП_стр = П_усл2 – П_усл1 = 18 278 – 17 742 = +536 млн. руб.;

средних цен  реализации

ΔП_цен = П_усл3 – П_усл2 = 21 613 – 18 278 = +3335 млн. руб.;

себестоимости реализованной продукции

ΔП_с =П_ф – П_усл3 = 19 296 – 21 613 = -2317 млн. руб.

В том числе  за счет:

Роста цен

На ресурсы    -2317 * 91.4^* % / 100 % = -2118 млн. руб.

Изменение

Ресурсоемкости     -2317 * 8.6^* % / 100 % = -199 млн. руб.

                                                __________________________

                                                      Итого +1396 млн. руб.

 Результаты  расчетов показывают, что план прибыли  перевыполнен в основном за счет увеличения среднереализационных цен. В связи с повышением себестоимости продукции сумма прибыли уменьшилась на 2317 млн. руб., в том числе за счет роста цен на ресурсы на 2118 млн. руб. и повышения ресурсоемкости продукции - на 199 млн. руб.

 Из приведенных  выше данных можно сделать вывод, что темпы роста цен на продукцию предприятия выше темпов роста цен на потребленные ресурсы. Соотношение индекса роста цен на продукцию и индекса роста цен на ресурсы обычно называют дефлятором цены, который характеризует финансовую производительность, т.е. меру возмещения роста цен на ресурсы в цене реализуемой продукции. На данном предприятии индекс цен на продукцию составляет 1,034524 (99 935/96 600), а на ресурсы - 1,02704 (80 639 - 199)/78 322). Значит, дефлятор цены положительный. Его величина составляет 1,007285 (1,035/ /1,027). Это способствовало увеличению прибыли на 1217 млн. руб. (3335 – 2118).

 Следует проанализировать также выполнение плана и динамику прибыли от реализации отдельных видов продукции, величина которой зависит от трех факторов первого порядка: объема продажи продукции (VРПi), себестоимости (Сi) и среднереализационных цен (Цi). Факторная модель прибыли от реализации отдельных видов продукции имеет вид

П_i = VPП_i * (Ц_i – C_i).

 Расчет влияния  факторов на изменение суммы прибыли  по отдельным видам продукции произведем способом цепной подстановки:

П_пл = VPП_пл (Ц_пл – С_пл) = 5700 (5000 – 4000) = 5700 млн. руб.,

П_{усл 1} = VPП_ф (Ц_пл – С_пл) = 4850 (5000 – 4000) = 4850 млн. руб.,

П_{усл 2} = VPП_ф (Ц_ф – С_пл ) = 4850 (5200 – 4000) = 5820 млн. руб.,

П_ф = VPП_ф (Ц_ф – С_ф) = 4850 (5200 – 4500) = 3395 млн. руб.,

ΔП_общ = П_ф - П_пл = 3395 – 5700 = -2305 млн. руб.,

ΔП_vpn = П_{усл 1} – П_пл = 4850 – 5700 = -850 млн. руб.,

ΔП_ц = П_усл2 – П_{усл 1} = 5820 – 4850 = +970 млн. руб.,

ΔП_с = П_ф – П_{усл 2} = 3395 – 5820 = -2425 млн. руб. 

Методика расчета  влияния факторов способом абсолютных разниц:

ΔП_vpn = (VPП_ф – VPП_пл)(Ц_пл – С_пл) = (4850 – 5700)(5000 – 4000) =

= - 850 млн. руб.,

ΔП_ц = (Ц_ф – Ц_пл)VPП_ф = (5200 – 5000) * 4850 = +970 млн. руб.,

ΔП_с = -(С_ф – С_пл)VPП_ф = -(4500 – 4000) * 4850 = - 2425 млн. руб. 

Аналогичные расчеты  проводятся по каждому виду продукции.

Таблица 4

Факторный анализ прибыли от реализации отдельных  видов продукции

 

 Данные, приведенные  в табл. 20.4, показывают, по каким видам  продукции план по сумме прибыли  перевыполнен, а по каким недовыполнен и какие факторы оказали положительное  влияние, а какие - отрицательное  и в какой степени. Затем необходимо детально изучить причины изменения объема продаж, цены и себестоимости по каждому виду продукции. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

4. Ассортиментная политика предприятия и ее влияние на формирование прибыли

 

 Методика  расчета влияния структуры продаж на изменение суммы прибыли в случаях однородной и неоднородной продукции.

 Для оценки ассортиментной политики предприятия, как уже указывалось, используется целая система показателей, в том числе и получение  максимума прибыли. На анализируемом предприятии изменение структуры реализации продукции способствовало увеличению суммы прибыли на 536 млн. руб., так как в общем объеме реализации увеличился удельный вес высокорентабельных видов продукции. Чтобы установить, какие конкретно произошли изменения в ассортиментной политике предприятия, необходимо провести более детальный анализ структуры продаж с учетом уровня доходности отдельных видов продукции.

 Таблица 5

Расчет  влияния структуры  товарной продукции  на сумму прибыли  от ее реализации

 

 Из табл. 20.5 видно, что более доходными видами продукции являются С и D. Увеличение их доли в общем объеме продаж способствовало увеличению прибыли. Влияние структурного фактора на изменение суммы прибыли можно рассчитать с помощью приема абсолютных разниц:

 

где П¹_пл - сумма прибыли на условную единицу продукций или на один нормо-час на производство единицы i-го вида продукции;

 VРП_общ.ф - фактический общий объем реализованной продукции в условно-натуральном выражении или в нормо-часах; УД_i удельный вес i-го вида продукции в общем объеме реализации в условно-натуральном выражении или в нормо-часах, %.

 В связи с  увеличением удельного веса изделий  С и D, которые имеют более высокий  уровень прибыли на единицу продукции, средняя величина последней повысилась на 34 тыс. руб., а сумма прибыли  — на 536 млн. руб. (34 тыс. руб. * 15 760 туб), что соответствует расчетам, приведенным в параграфе 20.3.

 Если  предприятие производит неоднородные виды продукции, тогда структура реализованной продукции определяется отношением каждого вида продукции в оценке по плановой себестоимости к общему объему реализаций продукции в той же оценке. В этом случае для расчета влияния структурного фактора на изменение общей суммы прибыли используется модель

    

где Ri_пл — плановая рентабельность i - х видов продукции (отношение суммы прибыли к полной себестоимости реализованной продукции); (VPПi_ф, * Сi_пл)— стоимость фактического объема продаж в целом по предприятию в оценке по плановой себестоимости продукции.

 При этом следует  иметь в виду, что результаты расчетов в данном случае будут не совсем точными, так как себестоимость реализованной продукции тоже подвержена влиянию структурного фактора. По данной методике за счет изменения структуры продаж прибыль на предприятии увеличилась только на 125 млн. руб. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

5.Анализ  уровня среднереализационных  цен

  Зависимость среднего уровня отпускных  цен от качества реализуемой  продукции, рынков сбыта, сроков реализации, уровня инфляции и  др. Методика расчета  влияния данных факторов на изменение среднего уровня цен.