Информационное обеспечение маркетинговой деятельности

8) в течение четырех лет обеспечивать  сохранность данных бухгалтерского  и налогового учета и других  документов, необходимых для исчисления  и уплаты налогов, в том числе  документов, подтверждающих получение  доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных  предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов;

9) нести иные обязанности, предусмотренные  законодательством о налогах  и сборах.

Налогоплательщики - организации и  индивидуальные предприниматели помимо обязанностей, обязаны письменно  сообщать в налоговый орган соответственно по месту нахождения организации, месту  жительства индивидуального предпринимателя:

1) об открытии или о закрытии  счетов (лицевых счетов) - в течение  семи дней со дня открытия (закрытия) таких счетов. Индивидуальные предприниматели сообщают в налоговый орган о счетах, используемых ими в предпринимательской деятельности;

2) обо всех случаях участия  в российских и иностранных  организациях - в срок не позднее  одного месяца со дня начала  такого участия;

3) обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории Российской  Федерации, - в течение одного  месяца со дня создания обособленного  подразделения или прекращения  деятельности организации через  обособленное подразделение (закрытия  обособленного подразделения). Указанное  сообщение представляется в налоговый  орган по месту нахождения  организации;

4) о реорганизации или ликвидации  организации - в течение трех  дней со дня принятия такого  решения.

Нотариусы, занимающиеся частной практикой, и адвокаты, учредившие адвокатские  кабинеты, обязаны письменно сообщать в налоговый орган по месту  своего жительства об открытии (о закрытии) счетов, предназначенных для осуществления  ими профессиональной деятельности, в течение семи дней со дня открытия (закрытия) таких счетов.

Плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы  и нести иные обязанности, установленные  законодательством Российской Федерации  о налогах и сборах.

За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налогоплательщики, уплачивающие налоги в связи с перемещением товаров  через таможенную границу Российской Федерации, также несут обязанности, предусмотренные таможенным законодательством  Российской Федерации.

Итак, особенность российского  налогового законодательства в том, что оно непостоянно. Поправки в  нормативные акты различного уровня вносятся еженедельно. Основные направления  повышения эффективности налоговой  системы связаны с совершенствованием структуры налогов, а также с  созданием налоговых органов  всех уровней, оптимально обеспечивающих их сбор.

 

 

 

2.Основные режимы  налогообложения торговых предприятий.

В настоящий момент существуют три основные системы налогообложения, применяемые организациями и  предпринимателями.

1. Общая или традиционная  система налогообложения (далее  ОСН).

2. Специальный налоговый  режим в виде единого налога  на вмененный доход (далее –  ЕНВД).

3. Специальный налоговый  режим – упрощенная система  налогообложения (далее – УСН).

 Правильный при этом  выбор системы налогообложения  не всегда зависит от желания  или нежелания налогоплательщика,  а определяется законодательством. 

1. ОСНО (или ОСН) – общая система налогообложения применяется для предприятий всех организационных форм (ИП, ООО,ОАО, ЗАО и т.д.), которые не применяют или совмещают специальные налоговые режимы (УСН,ЕНВД,ЕСХН). При общем режиме налогообложения обязательно ведение бухгалтерского и налогового учета. При применении общего режима налогообложения налоги уплачиваются в общем порядке в соответствии с Налоговым кодексом РФ. Данная система подходит для всех предприятий, которые не подпадают под действие закона о ЕНВД.

Преимуществами применения данной системы можно считать

- возможность осуществления  разных видов деятельности, не  лимитируя при этом суммы выручки, 

- возможность амортизации  основных средств, 

--возможность возмещения  из бюджета сумм НДС как  по приобретенным основным средствам,  так и по другим основаниям,

- неограниченная численность  работников и др. важные показатели  деятельности предприятия. 

 Существует так же  возможность отказаться от оплаты  НДС. Согласно ст.147 п.6 НК РФ, в  случае, если выручка за последние  3 месяца не превысила 1 млн.руб.  Следует обратить внимание на  то, что в данной статье имеется  в виду не квартал,  а три  последних месяца. То есть если  в каком-либо месяце произойдет  превышение лимита, то организация  должна уплачивать НДС ежемесячно, начиная с того месяца, в котором произошло превышение. Если организация или индивидуальный предприниматель решили стать плательщиком НДС, то применение данной системы может стать решающим фактором для их Заказчиков и Покупателей, которые могут, работая с этой организацией или предпринимателем, уменьшить свой НДС.

 Недостатками ОСН являются:

- необходимость расчета  и уплаты массы налогов и  сборов,

- необходимость представления  в налоговые органы и внебюджетные  фонды большого количества налоговых  деклараций и расчетов,

- необходимость ведения  учета доходов и расходов по  достаточно сложной форме,

- необходимость сбора  и сохранения документов, подтверждающих  расходы, связанные с предпринимательской  деятельностью,

- потенциальная опасность  проведения налоговых проверок  по любому из уплачиваемых  налогов.

Перечислим основные налоги, отличающие общую систему налогообложения  от других налоговых систем:

а) Налог на прибыль организаций.

Под прибылью подразумеваются  доходы, уменьшенные на величину произведенных  расходов, которые определяются в  соответствии с главой 25 Налогового кодекса РФ. Ставка налога в отношении  большинства видов прибыли установлена  в размере 20% (имеются исключения, в частности, ставка налога на прибыль  в виде дивидендов, полученных от российских и иностранных организаций российскими  организациями, составляет 9%).

Обложению налогом подлежит часть балансовой (валовой) прибыли, которая не содержит затрат, относимых  на издержки обращения.* Балансовая прибыль (убыток) определяется по формуле:

БП = ВД - НДС - ИО + ПР + ДВО - РВО,

где БП — балансовая прибыль (убыток);

ВД — выручка (валовой  доход) от реализации продукции (работ, услуг);

НДС — налог на добавленную  стоимость;

ИО — издержки обращения;

ПР — результат от прочей реализации (основных фондов и иного  имущества);

ДВО — доходы от внереализационных  операций (сдача имущества в аренду; штрафы, пени, неустойки и другие суммы, полученные в виде санкций  и возмещения убытка по хозяйственным  договорам; проценты, начисленные банками  по счетам, и другие виды доходов  от операций, не связанных с реализацией  товаров, основных фондов и другого  имущества);

РВО — расходы от внереализационных  операций (убытки по операциям с  тарой; уплаченные штрафы, пени, неустойки, за исключением уплаченных в бюджет и внебюджетные фонды; убытки от списания дебиторской задолженности с  истекшим сроком исковой давности и  некоторые другие).

б) Налог на добавленную  стоимость (НДС).

Платеж ежеквартальный: до 20 числа месяца, идущего за отчетным кварталом. Организации применяющие  ОСНО, в случае если оборот за 3 месяца, составил менее 2 миллиолнов, могут  не платить НДС, об этом должны уведомить  налоговую. Декларация НДС сдается  ежеквартально, до 20 числа месяца, идущего  за отчетным кварталом. Для расчета  НДС применяются ставки 18%, 10%, 0%

в) Налог на имущество  организаций.

Объектами налогообложения  данным налогом для российских организаций  признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета (за некоторыми малозначительными  исключениями - см. главу 30 Налогового кодекса РФ).

Ставка налога устанавливается  законами субъектов РФ и не может  превышать 2,2% от среднегодовой стоимости  налогооблагаемого имущества.

Налоги индивидуальных предпринимателей:

а) Налог на доходы физических лиц (НДФЛ).

Заменяет у индивидуальных предпринимателей налог на прибыль. Налоговая база исчисляется таком  же порядке, как и при расчете  налога на прибыль организаций (доходы, уменьшенные на величину документально  подтвержденных, экономически обоснованных расходов), ставка налога составляет 13%.

б) Налог на добавленную  стоимость (НДС).

Исчисляется и уплачивается в том же порядке и размерах, что и НДС у организаций.

б) Налог на имущество  физических лиц.

Данный налог - единственный из существующих в российской налоговой  системе, расчет и уплата которого регулируются не Налоговым кодексом, а законом  Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц". При использовании ОСН  данный налог уплачивается индивидуальным предпринимателем в отношении всего  принадлежащего ему как физическому  лицу имущества, являющегося объектом налогообложения - как используемого, так и не используемого в процессе ведения предпринимательской деятельности.

Объектами налогообложения  налогом на имущество физических лиц признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и  иные строения, помещения и сооружения. Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и могут составлять до 2% (в зависимости от суммарной  инвентаризационной стоимости объектов налогообложения).

2.Упрощенная система налогообложения  (УСН).

Для поддержки малого бизнеса  была введена упрощенная система  налогообложения (УСНО). Ее особенность  заключается в том, что она  заменяет часть налогов, уплачиваемых в бюджет предприятием, и упрощает ведение учета и сдачу отчетности малым предприятием.

 

Впервые упрощенная система  налогообложения была введена в  России Федеральным законом от 29 декабря 1995 г. N 222-ФЗ, который утратил  силу с 1 января 2003 г. в связи с  вступлением в силу соответствующей  главы в составе части второй Налогового кодекса РФ.

За время применения упрощенной системы налогообложения в нее  вносились изменения и дополнения, уточнялись некоторые положения.

С 1 января 2003 г. упрощенная система  налогообложения была существенно  модернизирована. Некоторые элементы предыдущей версии упрощенной системы  налогообложения были сохранены, но был учтен и накопленный за время ее применения опыт.

Упрощенная система налогообложения - специальный налоговый режим, применяемый  налогоплательщиками (организациями  и индивидуальными предпринимателями) наряду с иными системами налогообложения. Специальный налоговый режим - это  налоговый режим с особым порядком исчисления налогов.                                                                                                 Данная система подходит для тех организаций и ИП, у которых по итогам года доход не превысил 20 млн. руб., остаточная стоимость основных средств не превышает 100 млн. руб., средняя численность работников не превышает 100 человек.

 Также следует отметить, что в Уставном капитале предприятия,  применяющего УСН, доля участия  других организаций не должна  превышать 25%.

 Согласно п. 3 ст. 346.12 НК  РФ, не вправе применять УСН  организации, имеющие филиалы  и (или) представительства), банки,  страховщики, инвестиционные фонды,  частные нотариусы, адвокаты и  т.д.

 Организации и ИП, изъявившие  желание перейти на УСН, подают  Заявление в налоговый орган  в период с 1 октября по 30 ноября  года, предшествующего году, начиная  с которого налогоплательщик  переходит на УСН.

Вновь созданная организация  и вновь зарегистрированный ИП вправе подать Заявление о переходе на УСН  в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе чтобы  применять УСН с даты постановки на их учет.

 Преимуществами  УСН  являются:

1. Замена четырех налогов  одним. Освобождение от налога  на прибыль, налога на имущество,  единого социального налога, НДС.  Исключение составляет НДС, подлежащий  уплате при ввозе товаров на  таможенную территорию РФ.

2. Выбор объекта налогообложения  осуществляется самим налогоплательщиком.

- по ставке 6% облагается  сумма доходов, поступающая в  кассу или на р/с. В доход  включается выручка, авансы, для  торговых предприятий, работающих  по договорам комиссии – комиссионное  вознаграждение. Сумма расходов  в данном случае не принимается  для налогообложения. Подтверждать  понесенные расходы не надо.

- по ставке 15% облагается  разница между доходом и расходом.

3. Упрощение налогового  учета и сокращение объема  сдаваемой отчетности.