Информационное обеспечение маркетинговой деятельности

4. Освобождение организации  от ведения бухучета. Однако, сохраняется  действующий порядок ведения  кассовых операций и учета  основных средств, а также предоставления  статистической отчетности.

Недостатки УСН:

1. Восстановление «входного»  НДС при переходе на спецрежим.  При переходе на УСН с общего  режима начиная с 1 января 2007 года  организации и ИП должны восстановить  «входной» НДС по товарам, сырью,  материалам, основным средствам,  нематериальным активам, не использованным  на дату перехода на спецрежим  для операций, облагаемых НДС,  если ранее НДС по этим объектам  был принят к вычету.

2. Применение кассового  метода. В составе доходов учитываются  и суммы авансов, полученных  под предстоящую отгрузку товаров  (выполнение работ, оказание услуг). Расходы учитываются только после  того, как они оплачены. В отдельных  случаях это приводит к необходимости  производить сложные расчеты  суммы расхода, которую можно  учесть при исчислении налоговой  базы. Например, непростым является  расчет стоимости сырья и материалов. По мере списания данного сырья  и материалов в производство  в расходах учитывается только  их оплаченная часть.

3. Недостаточный перечень  расходов, которые можно учесть  при расчете налоговой базы  при УСН. По сравнению с ОСН  это явный минус, поскольку  на ОСН затраты можно учесть  в составе расходов, если они  экономически оправданы.

4. Необходимость уплаты  минимального налога при убыточности  деятельности. Если по итогам  года сумма исчисленного годового  налога при объекте налогообложения  «доходы минус расходы»  меньше  суммы минимального налога, который  составляет 1% от полученных доходов,  то должен быть уплачен этот  минимальный налог.

5. Невозможность вернуться  на ОСН в течение года. Вернуться  с УСН на ОСН по собственной  воле можно только со следующего  года.

 Но в то же время,  если доходы «упрощенца» превысят  в течение года 20 млн.руб., либо  будет допущено какое-либо несоответствие  ограничениям, установленным для  применения УСН, то «упрощенец»  будет обязан вернуться на  ОСН с начала того квартала, в котором допущено превышение (несоответствие). В ИФНС необходимо  будет направить сообщение об  утрате права на применение  УСН в течение 15 дней по истечении  квартала, в котором допущено  превышение (несоответствие).

6. Убыток, полученный налогоплательщиком  при применении иных режимов  налогообложения, не принимается  при переходе на УСН (в редакции  Федерального закона от 21.07.2005 г.  № 101-ФЗ).

 Убыток, полученный налогоплательщиком  при применении УСН, не принимается  при переходе на иные режимы  налогообложения (в редакции Федерального  закона от 21.07.2005 г. № 101-ФЗ).

3. Единый налог на вмененный  доход (ЕНВД).

Система является обязательной к использованию. В основе применения – принцип обложения на основе внешних признаков, свидетельствующих  об объеме финансово-хозяйственной  деятельности.  Организации и  ИП не имеют возможности выбирать порядок налогообложения, если они  осуществляют свою предпринимательскую  деятельность в сферах, установленных  в п.2 ст. 346.26  НК РФ в т.ч.:

- оказание бытовых услуг,  классифицируемых в соответствии  с Общероссийским классификатором  услуг населению,

- оказание ветеринарных  услуг,

- оказание услуг по  ремонту, техобслуживанию и мойке  автотранспортных средств,

- оказание автотранспортных  услуг по перевозке пассажиров  и грузов (не более 20 транспортных  средств),

- оказание услуг по  хранению автотранспортных средств  на платных стоянках,

- розничная торговля, осуществляемая  через магазины и павильоны  с площадью торгового зала  не более 150 кв. м. по каждому  объекту организации торговли,

- розничной торговли, осуществляемой  через киоски, палатки, лотки и  другие объекты стационарной  торговой сети, не имеющей торговых  залов, а также объекты нестационарной  торговой сети,

- оказание услуг общественного  питания, осуществляемых через  объекты организации общественного  питания с площадью зала обслуживания  посетителей не более 150 кв. м.  по каждому объекту организации  общественного питания,

- оказание услуг общественного  питания, осуществляемых через  объекты организации общественного  питания, не имеющие зала обслуживания  посетителей,

- распространение и (или)  размещение наружной рекламы,

- распространение и (или)  размещение рекламы на автобусах  любых типов, трамваях, троллейбусах, легковых и грузовых автомобилях,  прицепах и т.д.,

- оказание услуг по  временному размещению и проживанию  организациями и ИП, использующими  в каждом объекте предоставления  данных услуг общую площадь  спальных помещений не более  500 кв. м.,

- оказание услуг по  передаче во временное владение  и (или) пользование стационарных  торговых мест, расположенных на  рынках и в других местах  торговли, не имеющих залов обслуживания  посетителей.

 Налогоплательщик, уже  осуществляющий предпринимательскую  деятельности, при возникновении  вида деятельности подпадающего  под ЕНВД,  обязаны встать на  учет в налоговые органы по  месту осуществления указанной  деятельности в срок не позднее  пяти дней с начала осуществления  этой деятельности и производить  уплату ЕНВД, введенного в этих  муниципальных районах, городских  округах, городах федерального  значения Москве и Санкт-Петербурге. Вновь зарегистрированный налогоплательщик, осуществляющий вид деятельности  подпадающий под уплату ЕНВД, не обязан вставать на учет  в налоговый орган, т.к. это  производится автоматически при  его регистрации.

 Ставка единого налога 15% от налогооблагаемой базы. Налогооблагаемая  база для расчета ЕНВД определяется  в зависимости от физических  показателей, расчетных коэффициентов  и базовой доходности.

Преимущества ЕНВД:

1. Уплата организациями  ЕНВД предусматривает их освобождение  от обязанности по уплате налога  на прибыль, налога на имущество,  ЕСН, НДС. Уплата индивидуальными  предпринимателями  ЕНВД предусматривает  их освобождение от обязанности  по уплате налога на доходы  физ.лиц , налога на имущество,  ЕСН, НДС.

2. Организации и ИП  уплачивают ЕНВД в зависимости  от физических показателей, расчетных  коэффициентов и базовой доходности  и  независимо от размера  выручки, полученной от осуществления  деятельности. Это выгодно, если  размер выручки велик.

Недостатки ЕНВД:

1. Плательщики ЕНВД должны  уплачивать все установленные  налоги и сборы по видам  деятельности, не переведенным на  уплату ЕНВД. Т.о., с введением  ЕНВД у многопрофильных организаций  увеличивается число уплачиваемых  налогов.

2. переход на уплату  ЕНВД не означает упрощения  порядка ведения бухучета и   предоставления отчетности. Более  того, плательщики, осуществляющие  виды деятельности как переведенные  на уплату ЕНВД, так и облагаемые  в общем порядке, должны организовать  ведение раздельного учета доходов  и расходов по разным специальным  налоговым режимам. В случае  невозможности разделения расходов  при исчислении налоговой базы  по налогам, исчисляемым по  разным специальным налоговым  режимам, эти расходы распределяются  пропорционально долям доходов  в общем объеме доходов, полученных  при применении указанных специальных  налоговых режимов.  Разработка  системы раздельного учета означает  необходимость дополнительных трудозатрат  и, в большинстве случаев, ведение  более детального аналитического  учета.

3. Налоговый Кодекс определил  лишь общую концепцию взимания  налога, а конкретные положения,  устанавливающие порядок его  исчисления и уплаты устанавливаются  нормативными актами субъектов  РФ. В связи с этим, как показывает  практика, у организаций возникают  затруднения в исчислении ЕНВД.

Помимо вышеперечисленных  основных налогов, юридические лица и индивидуальные предприниматели  обязаны уплачивать еще целый  ряд, если так можно выразиться, "специфических" налогов, необходимость уплаты которых  зависит от осуществляемой деятельности налогоплательщика. Так, производители  подакцизных товаров (например, спиртосодержащей и алкогольной продукции, пива, табачных изделий, некоторых видов топлива  и ряда других) обязаны уплачивать акцизы. Владельцы транспортных средств  являются плательщиками транспортного  налога. Налогоплательщиками водного  налога признаются организации и  физические лица, осуществляющие специальное  и (или) особое водопользование в  соответствии с законодательством  РФ. И т.д.

Также, вне  зависимости от применяемой системы  налогообложения (ОСН, УСН, ЕНВД или  др.), и индивидуальные предприниматели, и юридические лица, производящие выплаты физическим лицам (например, заработной платы своим работникам, вознаграждения по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг  и т.п.), обязаны:

- уплачивать  страховые взносы во внебюджетные  фонды - Пенсионный фонд РФ, Фонд  социального страхования РФ и  Фонд обязательного медицинского  страхования РФ;

- удерживать  из заработной платы и других  выплачиваемых физическим лицам  доходов налог на доходы физических  лиц и перечислять его в  бюджет, выступая в качестве налогового  агента по НДФЛ.

 

 

 

 

 

 

Заключение.

С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности  с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов  регулируется внешнеэкономическая  деятельность, включая привлечение  иностранных инвестиций, формируется  доход и прибыль предприятия.

В условиях рыночной экономики налоговая  политика хозяйствующих субъектов  становится одним из важнейших элементом  деятельности предприятий. Любое предприятие  в той или иной степени постоянно  нуждается в дополнительных источниках финансирования. Найти их можно на рынках капиталов, привлекая потенциальных  инвесторов и кредиторов, путем объективного информирования их о своей финансово-хозяйственной  деятельности и снижения налогового бремени.

Формирование рыночных отношений  предполагает конкурентную борьбу между  различными товаропроизводителями, победить в которой смогут те из них, кто  наиболее эффективно использует все  виды имеющийся ресурсов, оптимально планирует свое налогообложение.

Особенность российского налогового законодательства в том, что оно  непостоянно. Поправки в нормативные  акты различного уровня вносятся еженедельно. Основные направления повышения  эффективности налоговой системы  связаны с совершенствованием структуры  налогов, а также с созданием  налоговых органов всех уровней, оптимально обеспечивающих их сбор.

    Проведённый  на основе полученных данных  анализ основных показателей  финансово-хозяйственной деятельности магазина позволяет сделать следующие выводы:

1. Розничный товарооборот предприятия из года в год увеличивается, темпы роста его приемлемы в данных условиях, 23,62%;
2. Достигнут рост товарооборота практически по всем товарным группам, которыми торгует предприятие;
3. Прирост товарооборота, в основном, достигнут за счёт влияния цен, а также за счёт эффективного использования всех видов ресурсов: товарных , трудовых и т.д.;
4. Средние запасы магазина увеличились на 16,56%. Наибольшее  увеличение запасов произошло по кухонной мебели на 29%;.
5. Произошло увеличение суммы издержек обращения предприятия в сравнении с 2009 годом на 2142,98 тыс. руб. самое крупное увеличение произошло по расходам на оплату труда и по складским издержкам (на 44% и 39% соответственно);
6. В магазине увеличилась производительность труда работников на 5,96%.
7. Увеличилась стоимость основных фондов и оборотных средств;
8. Предприятие в 2010 году активно вело работу по дополнительной закупке товаров у производителей и других поставщиков;
9. За 2010 год показатели общей рентабельности продукции и рентабельности продаж по чистой прибыли увеличились по сравнения с 2009 годом;
10. Увеличилась сумма валового дохода предприятии на 3885,42  тыс. руб. это было достигнуто в основном за счёт увеличения товарооборота;

Увеличить прибыль  предприятия возможно, предприняв ряд  определенных мер . По результатам анализа  можно сделать следующие выводы.

1. Во-первых, для получения максимальной прибыли предприятие должно наиболее полно использовать находящиеся в его распоряжении ресурсы. С целью производить закупки товаров непосредственно у производителей, значительно расширить закупку и реализацию сопутствующих товаров, имеющихся в достаточном количестве у производителей и других поставщиков , большее внимание уделять заключению договоров с поставщиками.
2. Во-вторых, добиться роста эффективности труда торговых работников. С целью  привлекать на работу лиц на не полный рабочий день, произвести установку современных кассовых аппаратов, добиться от поставщиков увеличения доли фасованных товаров в общем объёме поставок, осуществлять совмещение профессий , должностей, вести работу по предупреждению прогулов и сокращению потерь рабочего времени по болезни и другим причинам.
3. Экономической службе предприятия разрабатывать прогнозы развития розничного товарооборота на предстоящий период вести оперативный контроль за ходом реализации прогнозов. Это позволит руководству предприятия и его службам  оперативно решать вопросы обеспечения и  эффективности использования всех видов  ресурсов, добиться ритмичного и равномерного развития  розничного товарооборота по периодам года и отделам предприятия.
4. Совершенствовать систему материального стимулирования труда работников предприятия (увеличение количества реализованных товаров, обслуживание наибольшего количества покупателей, получение доходов от реализации товаров и т.д.).

  

Список  используемой литературы.

1.  Конституция РФ. – М.: ТК Велби, 2008– 164 с.

2.  Налоговый кодекс РФ, части первая и вторая. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2008. - 688 с.

3.  Бюджетный кодекс РФ. – М.: 2008. – 160 с.

4.  Аванс при «упрощенке» является доходом: Письмо Минфина России от 25.01.2006 г. № 03-11-04/2/15 // Ежемесячный журнал «Главбух». – 2006. - №4. С.19.

5.  Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ: Федеральный закон от 6 октября 2007 г. №313-ФЗ // «Российская газета». – 2006. - №11. –С.5.

6.  О введении единого налога на вмененный доход на территории г. Ижевска: Решение Городской думы г. Ижевска от 23 ноября 2008 г. №25 // Ежемесячный журнал «Главбух». – 2009. - №3. С.15.

7.  О внесении изменений в главы 26.2 и 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации: Федеральный закон от 21.07.2005 г. №101-ФЗ // «Российская газета». – 2008. - №7. –С.16.