Анализ доходов и расходов бюджета РФ

 

Неналоговые доходы включают:

1. Доходы от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности или от деятельности (дивиденды по акциям, принадлежащим государству; доходы от сдачи в аренду государственного имущества; проценты, полученные за размещение в банках и банковских учреждениях временно свободных средств и за предоставление кредитов внутри страны а также правительствам иностранных государств; доходы от оказания услуг или компенсации затрат государства; перечисление прибыли ЦБ РФ; прочие поступления от государственной собственности или деятельности).
2. Доходы от продажи нематериальных активов (от продажи государством принадлежащих ему акций предприятий; от продажи права аренды земельных участков, находящихся в государственной собственности).
3. Поступления капитальных трансфертов из негосударственных источников (от резидентов и нерезидентов).
4. Административные платежи и сборы (сборы, взимаемые Государственной автомобильной инспекцией (кроме штрафов); прочие платежи, взимаемые государственными организациями за выполнение определенных функций).
5. Штрафные санкции, возмещение ущерба (взыскиваемые с лиц, виновных в хищении и недостаче материальных ценностей; поступление сумм за выпуск и реализацию продукции, изготовленной с отступлением от стандартов и технических условий; санкции за нарушение порядка применения цен; административные штрафы и иные санкции; доходы от реализации конфискованного, бесхозного имущества, переходящего по праву наследования к государству, и вкладов).
6. Доходы от внешнеэкономической деятельности (проценты по государственным кредитам; поступление средств от централизованного экспорта, таможенные сборы и прочие поступления от внешнеэкономической деятельности).
7. Прочие неналоговые доходы.

Безвозмездные перечисления включают следующие перечисления.

1. От нерезидентов.
2. От бюджетов других уровней (дотации; субвенции; средства, перечисляемые по взаимным расчетам; трансферты; прочие безвозмездные поступления).
3. От государственных внебюджетных фондов.
4. От государственных организаций.
5. От наднациональных организаций.
6. Средства, передаваемые в целевые бюджетные фонды.

Доходы целевых бюджетных фондов включают:

1. Дорожные фонды.
2. Фонд министерства Российской Федерации по атомной энергии.
3. Целевые бюджетные фонды субъектов Российской Федерации.

Поскольку бюджетная классификация рассчитана на всю бюджетную систему страны, то, соответственно, в ней нет подразделения на источники бюджетных доходов различных уровней [11]. Такое разделение устанавливается либо законом о федеральном бюджете, либо законом о налоговой системе РФ.

Классификация доходов бюджетов Российской Федерации приведена в приложении к данной работе.

2. Анализ доходов бюджета в Российской  Федерации

2.1. Анализ структуры и динамики  доходов консолидированного бюджета  Российской Федерации

В Российской Федерации налоговые доходы планируются ежегодно в бюджете Российской Федерации в соответствии с Бюджетным кодексом РФ. Бюджеты субъектов Российской Федерации, муниципальных образований также включают планы по налоговым поступлениям. Следует заметить, что хотя Бюджетный кодекс РФ вводит как обязательное условие возможного увеличения нормативов отчислений в бюджеты нижестоящего уровня на очередной финансовый год, однако механизм реализации данной нормы в настоящее время еще четко не установлен [12].

Рассматривая особенности формирования и исполнения бюджетов на 2001-2005 гг., можно отметить, что действовали следующие показатели:

Таблица 2.1

Макроэкономические показатели в 2001-2005 гг., млрд.руб.

Показатель
	2001	2002	2003	2004	2005 (план)
ВВП, млрд.руб.	8 943,6	10 817,5	13 201,0	16 114,0	18 709,1
Инфляция, %	18,6%	15,1%	12,0%	11,7%	-
Индекс инфляции по отношению к 2005 году	171%	144%	125,1%	111,7%	100,0%
ВВП, млрд.руб. в ценах 2005 г.	15 273,7	15 576,6	16 515,0	17 999,4	18 709,1

 

Таким образом, имеются в виду следующие тенденции:

1. рост ВВП как в номинальном, так и в реальном выражении;
2. снижение темпов инфляции.

Данные макроэкономические показатели свидетельствуют о стабилизации Российской экономике и должны положительно сказаться на динамике реальных бюджетных доходов, что и следует проверить далее.

Как уже отмечалось, основным источником формирования доходного потенциала бюджетной системы с точки зрения реального наполнения ее финансовыми ресурсами являются налоговые поступления. Не является в этом плане исключением и Россия (табл. 2). Представим динамику и структуру доходов консолидированного бюджета в 2001-2005 гг.:

Таблица 2

Структура доходов консолидированного бюджета, млрд.руб.2

Виды доходов	Годы
	2001	2002	2003	2004	2005 (план)
Всего доходов, млрд. руб.	2 301,2	3 448,8	4 321,4	4 350,3	4 445,3
Налоговые доходы, млрд.руб.	1 871,9	2 616,2	3 221,9	3 616,2	3 331,3
Доля налоговых доходов в доходах, %	0,8	0,8	0,7	0,8	0,7
Доля налоговых доходов в ВВП, %	0,2	0,2	0,2	0,2	0,2
Доходы  с учетом инфляции (в ценах 2005)	3 929,9	4 966,1	5 406,2	4 859,3	4 445,3
Налоговые доходы с учетом инфляции (в ценах 2005)	3 196,8	3 767,2	4 030,7	4 039,3	3 331,3

 

Как видно из таблицы 2, на протяжении достаточно длительного периода доля налоговых доходов в консолидированном бюджете страны остается преобладающей, хотя и наблюдается (за исключением 2004 г.) тенденция ее незначительного понижения. В определенной степени это может являться результатом проводимой налоговой реформы, основной целью которой Правительство РФ ставит снижение налоговой нагрузки на экономику. Изменение доли налоговых поступлений в 2005 году связано с изменением бюджетной классификации, в связи с чем доходы от таможенных платежей исключены из налоговых доходов (а это еще 864 млрд.рублей).

Графически интерпретировать доходы консолидированного бюджета можно следующим графиком:

 

 

млрд.руб.

Рис.3. Изменение доходов бюджета и налоговых доходов (в ценах 2005 года)

 

Следует отметить, что в 2004-2005 годы реальные доходы бюджета снижаются, что является негативным фактором. В первую очередь это вызвано снижением налоговых ставок, а во вторую – медленным ростом экономики (в ценах 2005 года – всего 9% за 2004 год и 5% за 2003).

Если рассматривать распределение налоговых доходов между уровнями бюджетной системы, то можно увидеть следующую картину:

Таблица 3

Распределение налоговых доходов между уровнями бюджетной системы3

млрд.руб.

Виды доходов	Годы
	2001	2002	2003	2004	2005 (план)
Без учета инфляции
Федеральный бюджет	1 448,9	2 012,1	2 376,2	2 712,1	2 232,0
Территориальные бюджеты	423,0	604,1	845,7	904,0	1 099,3
Консолидированный бюджет	1 871,9	2 616,2	3 221,9	3 616,2	3 331,3
С учетом инфляции (в ценах 2005 года)
Федеральный бюджет	2 474,3	2 897,3	2 972,7	3 029,4	2 232,0
Территориальные бюджеты	722,5	869,9	1 058,0	1 009,8	1 099,3
Консолидированный бюджет	3 196,8	3 767,2	4 030,7	4 039,3	3 331,3

 

Результаты с учетом инфляции (в ценах 2005 года) также следует отобразить графически:

 

млрд.руб.

Рис.4. Структура налоговых доходов в 2001-2005 годах в разрезе уровней бюджетов (в ценах 2005 года)

 

Как видно  из диаграммы, снижение доходов федерального бюджета за счет изменения бюджетной классификации в целом не компенсируется ростом иных доходов, потому совокупные доходы в 2005 году в реальном выражении ниже чем в 2003 году. Поступления же налогов в территориальные бюджеты растут.

Это очередной раз подтверждает то, что изменение налоговой нагрузки за счет федеральных налогов (ЕСН в федеральный бюджет, НДС) не влечет пока за собою особенный рост экономики и роста поступлений налогов со стороны предприятий.

В целом, налоговая система России ориентирована, прежде всего, на потребности бюджетного финансирования, что означает приоритет фискальной функции налогов и предпочтение инфляционных налогов. Такая ориентация налоговой системы крайне неэффективна: с одной стороны, она предполагает поддержание излишне высокого налогового бремени, которое подавляет стремление к деловой активности, а с другой – доходы, которые государство получает от налоговой системы, явно недостаточны для удовлетворения потребностей бюджета и обеспечения государственного финансирования крупномасштабных инвестиционных программ (например, строительства новых трубопроводов, создания реально действующих механизмов массовой ипотеки и так далее [17]).

Таким образом, выявлена проблема – снижение налоговых поступлений в бюджетную систему (в реальном выражении) за счет снижения ставок налогов и низких темпов роста реального ВВП.

 

2.2. Анализ структуры и динамики доходов федерального бюджета Российской Федерации

Федеральный бюджет является первым уровнем бюджетной системы Российской Федерации. Фактически, федеральный бюджет является основным финансовым планом государства и утверждается Федеральным Собранием в виде федерального закона. Именно федеральный бюджет является главным средством перераспределения национального дохода и валового внутреннего продукта.

Если рассматривать особенности налоговых поступлений в федеральный бюджет, следует сделать разбивку по видам налогов и далее представить ее в виде таблицы:

Таблица 4

Налоговые поступления в федеральный бюджет, млрд.руб.4

Виды доходов	Годы
	2001	2002	2003	2004	2005
Всего доходов без целевых бюджетных фондов	1 550,4	2 153,8	2 538,7	3 426,3	3 326,0
Налоговые поступления, в т. ч.	1 448,9	2 012,1	2 376,2	2 712,1	2 232,0
*        налог на прибыль	224,2	238,0	218,3	206,0	259,0
*        подоходный налог с граждан	2,5	0,0	0,0	0,0	0,0
*        НДС	670,9	881,3	1 170,3	1 070,0	1 120,8
*        акцизы	244,2	265,1	286,9	117,2	84,8
*        налоги на совокупный доход	4,0	5,8	8,9	167,2	0,0
*        платежи за пользование природными ресурсами	48,4	222,5	225,9	434,4	483,0
*        налоги на покупку валюты	2,0	2,4	0,0	0,0	0,0
*        налоги на внешнеэкономическую деятельность	247,6	390,7	411,3	693,6	0,0
*        прочие налоги и сборы	5,1	6,2	54,6	23,7	284,4
Неналоговые доходы	83,4	124,5	162,5	714,2	1 094,0