Анализ финансового состояния ОАО Пивоваренная компания «Балтика»

Оглавление

 

Введение……………………………………………………………………….4

1 Экономическая характеристика бухгалтерского баланса………………..7

1.1 Виды и структура бухгалтерского баланса……………………………...7

1.2 Бухгалтерский баланс - основная форма бухгалтерской  финансовой отчетности организации……………………………………………………………11

1.3 Проблема группировки  статей баланса………………………………...14

2 Анализ финансового состояния ОАО Пивоваренная компания «Балтика»…………………………………………..………………………………..18

2.1 Организационно-экономическая  характеристика ОАО «Пивоваренная  компания «Балтика» ………………….……………………………………………18

2.2 Анализ структуры актива  и обязательств бухгалтерского  баланса ОАО «Пивоваренная компания  «Балтика»…………………..………………………….23

2.3 Анализ показателей  финансовой устойчивости ОАО  «Пивоваренная компания «Балтика»………………………………………………………………..25

2.4 Расчет и анализ финансовых  коэффициентов по бухгалтерскому  балансу ОАО «Пивоваренная компания  «Балтика»……………………………..30

2.4.1 Анализ показателей деловой активности и рентабельности ОАО «Пивоваренная компания «Балтика»……………………………………………..30

2.4.2 Анализ показателей ликвидности и платежеспособности ОАО «Пивоваренная компания «Балтика»……………………………………………...30

3 Предложения и рекомендации по улучшению финансового состояния ОАО «Пивоваренная компания «Балтика»…………………………….…………40

Заключение…………………………………………………………………...44

Библиографический список…………………………………………………46

Приложение………………………………………………………………….50

 

Введение

 

 

Получив широкую экономическую  свободу, субъекты хозяйствования оказались  перед проблемой самостоятельного выбора стратегии развития, поиска источников финансирования, реконструкции  и расширения производства, полностью  ощутили риски всех уровней и  коммерческие, и финансовые, и валютные.

В этих условиях была глубоко  осознана значимость получения такой  информации, которая позволила бы всесторонне обосновать финансовые стратегические и текущие решения, снизить информационный риск при  разработке стратегии развития, выбрать  надежных партнеров и предвидеть финансовые результаты своей деятельности. Новые условия хозяйствования потребовали  изменений в системе бухгалтерско − аналитической работы, включая развитие новых направлений анализа, поиска новой информации и методов ее обработки.

Наибольшую роль в информационном обеспечении анализа играет бухгалтерская  финансовая отчетность. Именно она  является финансовой моделью, позволяющей  оценить экономический потенциал  организации и способность к  его наращиванию. С этих позиций  анализ отчетности является неотъемлемой частью комплексного экономического анализа.

Из всех форм бухгалтерской  отчетности баланс - наиболее важная форма. Баланс показывает состояние средств предприятия в денежной оценке на определенную дату, обычно на первое число месяца. В настоящее время данные баланса информируют собственника (орган, уполномоченный управлять государственным имуществом учредителей или участников) о платежеспособности, ликвидности и прибыльности предприятия, об изменении в структуре источников средств, об изменения или приросте оборотного капитала. А это позволяет своевременно принять собственнику необходимые меры для улучшения финансового состояния предприятия, кредиторам и инвесторам − минимизировать свои риски по займам и вкладам.

Анализ финансового состояния  в рыночной экономике составляет важную часть информационного обеспечения  для принятия управленческих решений  руководством предприятий. В получении  подробной информации о финансовой ситуации в компании, ее деятельности заинтересованы практически все  субъекты рыночных отношений: собственники, акционеры, инвесторы, аудиторы, банки  и иные кредиторы, биржи, поставщики и покупатели, страховые компании и рекламные агентства.

Под финансовым состоянием понимается способность предприятия  финансировать свою деятельность.

Актуальность данной работы состоит в том, что анализ финансового положения предприятия - это комплексная оценка его «здоровья и жизнеспособности», характеризуемая рядом показателей. Основными факторами, которые определяют финансовое состояние, являются выполнение финансового плана и пополнение по мере возникновения потребности собственного обратного капитала за счет прибыли, а также скорость оборачиваемости оборотных средств. Важнейшим показателем финансового состояния предприятия являются его платежеспособность, финансовая устойчивость. Финансовое положение предприятия характеризуется размещением и использованием средств предприятия. Все эти сведения представлены в балансе.

Цель курсового исследования является изучение сущности бухгалтерского баланса и исследование возможности его применения для анализа финансового состояния организации.

Поставленная цель предполагает решение следующих задач:

1. изучить виды и структуру бухгалтерского баланса;
2. оценить бухгалтерский баланс как основную форму бухгалтерской отчетности организации;
3. изучить проблемы группировки статей баланса;
4. разработать организационно – экономическую характеристику ОАО «Пивоваренная компания «Балтика»;
5. проанализировать структуру актива и обязательств бухгалтерского баланса ОАО «Пивоваренная компания «Балтика»;
6. исследовать показатели, характеризующие финансовую устойчивость Компании.

Объектом исследования является ОАО «Пивоваренная компания «Балтика». Источниками информации для анализа является: бухгалтерский баланс (Приложения А), а для оценки деловой активности Приложение к балансу «Отчет о прибылях и убытках» (Приложение Б) за период с 2009 г. по 2011г.

Предмет исследования: финансово – хозяйственная деятельность за 2009 – 2011г.г.

При изучении данной темы используются такие методы как изучение литературы, наблюдение, изучение нормативных документов, анализ.

Большой вклад в изучение финансово- хозяйственной деятельности организации внесли такие ученые, как Артеменко В. Г., Батуев М. В., Безруких П. С., Зимин Н. Е.

В качестве информационной базы взяты материалы научных  статей, учебных пособий, периодических  изданий, материалы сетевых ресурсов. Использовались сведения, отражающие точки зрения не только российских, но и зарубежных авторов.

 

1 ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА

 

1.1 Виды и структура  бухгалтерского баланса

 

Бухгалтерский баланс является богатым источником информации, на базе которого раскрывается финансово-хозяйственная  деятельность экономического субъекта. Среди форм бухгалтерской отчетности бухгалтерский баланс значится на первом месте[3, с.12].

В бухгалтерском учете  слово «баланс» имеет два значения:

1) Равенство итогов, когда равны итоги записей по дебету и кредиту счетов, итоги записей по аналитическим счетам и соответствующему синтетическому счету, итоги актива и пассива бухгалтерского баланса и т. д..

2) Самая важная форма бухгалтерской отчетности, показывающая состояние средств организации в денежной оценке на определенную дату[5, с. 34].

В отличие от балансов, используемых при планировании и анализе, бухгалтерский  баланс представляет собой систему  моментных показателей, характеризующих  состояние средств предприятия на определенную дату. Значение бухгалтерского баланса настолько велико, что его часто выделяют в самостоятельную отчетную единицу. Дополнением к балансу служит совокупность всех других форм бухгалтерской отчетности, роль которых состоит в расшифровке данных, содержащихся в балансе. В балансе отражается состояние всех средств организации.

Основным элементом бухгалтерского баланса является балансовая статья, которая соответствует виду (наименованию) имущества, обязательств, источнику  формирования средств. Статьей бухгалтерского баланса называется показатель (строка) актива и пассива баланса, характеризующий  отдельные виды имущества, источников его формирования, обязательств организации. Балансовые статьи объединяются в группы, а группы – в разделы исходя из их экономического содержания[2, с. 52].

По внешнему виду бухгалтерский  баланс представляет собой таблицу: в левой ее части показывается имущество по составу и размещению – актив баланса. В правой части  отражаются источники формирования этого имущества- пассив баланса. Существует равенство сумм левой и правой сторон баланса.

Различают баланс-брутто и  баланс-нетто. В настоящее время  используется форма баланса, которая  определена в соответствии с требованиями Международных бухгалтерских стандартов, что соответствует баланса –нетто.

Бухгалтерский баланс- нетто  предусматривает два раздела  в активе и три раздела в  пассиве. В активе первый раздел называется «Внеоборотные активы», второй раздел – «Оборотные активы». Пассив состоит из трех разделов: «Собственный капитал», «Долгосрочные обязательства», «Краткосрочные обязательства»[6, с. 23].

Итоги по активу и пассиву  баланса называются «Валютой баланса».

Баланс фиксирует общее  состояние средств на определенную дату, поэтому при помощи его невозможно контролировать движение отдельных  видов этих средств, их источников. Для систематического наблюдения за каждым видом средств, хозяйственных  процессов, источников средств в текущем учете применяют систему счетов бухгалтерского учета. Возникающие в процессе деятельности организации многочисленные хозяйственные операции не нарушают равенства итогов актива и пассива баланса, в то время как суммы в разрезе отдельных статей и итоги бухгалтерского баланса могут меняться. Это объясняется тем, что каждая операция затрагивает две статьи баланса, а именно: размер состава имущества или величину источников его образования. При этом они могут находиться одновременно как в активе, так и в пассиве [2, с. 67].

Существуют следующие  основные виды бухгалтерских балансов:

• периодический и годовой;
• вступительный;
• санируемый;
• ликвидационный;
• сводно-консолидируемый[8, с. 121].

Периодический баланс составляется на определенные внутригодовые даты. Он бывает месячный, квартальный, полугодовой, за девять месяцев. Составление данных балансов позволяет руководству  предприятия своевременно принять  необходимые решения для улучшения  его хозяйственной деятельности.

Годовой и заключительный баланс представляют собой в обобщенном виде все средства хозяйства по их видам и размещению, а также  источникам образования и целевому назначению. По итогам года заключительный баланс отличается от квартального тем, что в нем отсутствует информация, отраженная в учете на операционных счетах, за исключением незавершенного производства[10, с. 51].

Вступительный баланс –  это баланс вновь созданного предприятия  с даты его государственной регистрации по 31 декабря соответствующего года. Вступительный баланс, по существу, открывает ведение бухгалтерского учета на предприятии.

Под санированием баланса  понимают восстановление национального  показанного в балансе капитала с имеющимся фактическим, т.е. санация  – это совокупность всех мер для  оздоровления предприятия без помощи кредиторов. В более широком смысле сюда относятся все меры по устранению недостатков и ущерба с тем, чтобы предприятие могло снова работать экономично и успешно[11, с. 23].

Если при санировании  баланса выясняется, что долги  предприятия стоят больше чем  его имущество, то санирование в  таких случаях больше невозможно, в этой ситуации может быть объявлено  банкротство с составлением ликвидационного  баланса.

Ликвидационный баланс –  это покрытие обязательств и долгов предприятия его имуществом. При  этом все имущество предприятия  превращается в реализуемые средства: активы рассматриваются в порядке  убывания степени их ликвидации, а  обязательства и долги – по срокам их погашения и в порядке  возрастания сроков уплаты[12, с. 209].

Сводный баланс – это  баланс, который составляется путем  объединения отдельных заключительных балансов. В основном им пользуются министерства, ведомства и концерны[11, с. 30].

Сводно-консолидируемый  баланс составляется путем объединения  балансов и юридически самостоятельных  предприятий, взаимосвязанных между  собой экономически. Такими балансами  пользуются холдинговые компании (владеющие  контрольными пакетами акций других компаний); головные предприятия со своими дочерними и зависимыми обществами.

Помимо это, бухгалтерский  баланс подразделяется на :

• статические балансы, которые формируются на основе моментальных показателей, рассчитанных на определенную дату;
• динамические балансы, отражающие данные об имуществе экономического субъекта и источниках его образования не только по моментальным показателям, но и в движении - в виде интервальных показателей (оборотов за отчетный период). Примерами динамического баланса могут служить шахматный оборотный баланс и оборотная ведомость[12, с. 314].

О том, что бухгалтерский  баланс является основной формой бухгалтерской финансовой отчетности организации будет сказано ниже.

 

 

 

 

 

1.2 Бухгалтерский баланс- основная форма бухгалтерской финансовой отчетности организации