Анализ формирования и использования финансового планирования

В действительности, на многих российских предприятиях происходит отторжение данных бухгалтерского учета для оценки выполнения планов вследствие временных интервалов, связанных с закрытием отчетных периодов, а также при недостаточности аналитических регистров, используемых для анализа информации. В этой связи возрастает роль управленческого учета, который используется для повседневного, текущего руководства и управления предприятием. Однако оперативный учет дает информацию об отдельных фактах хозяйственной деятельности и не постоянен во времени. Априори целостной системой учета хозяйственных операций на предприятии является бухгалтерский учет, которому отводится основная роль в системе управления предприятием.

Подтверждение информации, полученной из первичных документов, графиков, по телефону, факсу и других источников, сопоставление данных и отражение хозяйственных операций в бухгалтерских проводках, таким образом, гармонизация оперативных данных с бухгалтерской отчетностью обуславливается системностью и целостностью информационного обеспечения.

Например, коммерческая служба предприятия ведет учет реализованной  продукции по менеджерам. В бухгалтерском  учете аналитика счета "Продажи" предусматривает отражение информации в разрезе видов продукции. При этих условиях, данные по объемам продаж за отчетный период должны совпадать с бухгалтерской отчетностью, в противном случае контроль исполнения базируется на данных бухгалтерского учета без дополнительной детализации.

Формирование  оперативных данных в разрезе отгружаемой продукции, по регионам и по менеджерам, и соответствие их с доходами, проведенными в бухгалтерии, позволит руководителям иметь полную и достоверную информацию для сравнения плановых и фактических показателей и выполнения стимулирующей и контролирующей функции управления.

Действенное управление происходит там, где процесс  целенаправленного воздействия  с целью получения желаемого  результата носит комплексный и  системный характер.

Поэтому, единовременного  внедрения одного даже самого популярного инструмента управления недостаточно для создания эффективной системы. Формализация выполняемых процедур, создание взаимодополняющих корпоративных систем и их интеграция, формирование единого информационного пространства являются главными составляющими эффективного развития предприятия.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Финансовое  планирование как часть управленческой технологии представляет, процесс составления финансовых планов и смет, а с другой - управленческая технология, предназначенная для выработки и повышения финансовой обоснованности принимаемых управленческих решений.

Финансовое  планирование является средством количественной оценки происходящего, анализа достигнутых  результатов по сравнению с прогнозными  показателями.

Финансовое  планирование представляет собой процесс разработки системы финансовых планов и показателей по обеспечению развития предприятия необходимыми финансовыми ресурсами и повышению эффективности его деятельности в предстоящем периоде.

В рыночных условиях планирование  и контроль являются важными функциями управления финансами. В практике распространены бюджетные системы, которые включают в себя планируемые и отчетные данные. Бюджет – это количественное выражение плана, инструмент координации и контроля за его выполнением на краткосрочной основе.  

Практическая значимость дипломной работы базируется на этапах:

1. процедуры формирования операционного и финансового бюджетов;
2. анализа финансового состояния организации;
3. механизма контроля и анализа исполнения бюджетов.

При разработки прогнозных данных должны соблюдаться принципы финансового планирования и использоваться экономико-статистические методы.   

Финансовое планирование – современная технология финансового  менеджмента, позволяющая не только получить обоснованный оперативный расчет, но и организовать управление деятельностью предприятия на основе сметы - плана, усилить контроль за издержками и денежными потоками, достичь лучших финансовых результатов.

Из всех финансовых техник - финансовое планирование наиболее прозрачно. Финансовый результат деятельности компании разбивается на отдельные статьи, планируются ожидаемые значения по каждой статье и тем самым общее конечное значение. Статьи, сгруппированные по функциональному признаку (закупки, административные расходы и т.д.), составляют функциональные бюджеты организации.

Система бюджетов образует бюджетную структуру, в соответствии с которой формируются основные итоговые бюджеты организации: бюджет доходов и расходов, бюджет движения денежных средств, бюджет баланса.

Бюджет доходов и расходов показывает рентабельность предприятия, бюджет движения денежных средств отражает его ликвидность, а бюджет баланса – стоимость. Планируя изменения рентабельности, ликвидности и стоимости, организация определяет свое экономическое будущее. В конце выбранного периода  происходит анализ и управление отклонениями, выявляемыми из сравнения планируемых и фактически полученных данных.

Обязательным условием финансового планирования является делегирование принятия финансовых решений центрам финансовой ответственности (ЦФО).

Определив плановые финансовые показатели своего подразделения, менеджер берет на себя ответственность за выполнение составляемого им ЦФО, который именуется операционным бюджетом.

Функциональный и операционный бюджеты в некоторых случаях совпадать: бюджет закупок и бюджет ЦФО. В результате создания модели финансовой ответственности все расходы и доходы в компании своих авторов, заинтересованных в улучшении финансового результата своего отдела материально.

Этим обеспечивается максимальная сходимость плановых и фактических показателей: ответственное планирование и стремление выполнить намеченные планы.

В заключение хотелось бы еще раз остановиться на основных моментах работы.

С помощью бюджетного управления можно составить точную, удобную для восприятия, контроля, анализа и планирования картину происходящего с четким выявлением приоритетов в работе компании.

Финансовые потоки организации  становятся для руководителей прозрачными. Мы имеем возможность определить приоритеты платежей; отслеживать и контролировать финансовые результаты деятельности компании в целом и по отдельным ЦФО; планировать движение денежных средств и движение товарно – материальных ценностей; планировать доходов и расходы компании; строить и оценивать показатели ликвидности и рентабельности компании и отдельных её бизнесов.

За время года работы организации на рынке ОАО «УГМК» создала эффективную организацию и стала высоко доходной  благодаря богатому ассортименту продукции, отвечающих любым запросам, и удобству своей схемы работы с клиентами.

Проведенный анализ финансового  состояния ОАО «УГМК» показал, что  в целом по предприятию наблюдается улучшение в использовании имущества. С каждого рубля средств, вложенных в активы, предприятие получило в отчетном году прибыли больше, чем в предыдущем периоде.

Рентабельность собственного капитала повысилась за отчетный период на 2,06 процентных пункта. Также возросла рентабельность продаж по чистой прибыли. Причиной положительных сдвигов в уровне рентабельности стали опережающие темпы роста прибыли, полученной от результатов финансово-хозяйственной деятельности (прибыли до налогообложения) и чистой прибыли, по сравнению с темпами роста стоимости имущества и объема продаж. Увеличение рентабельности продаж может означать повышение спроса на продукцию, улучшение ее конкурентоспособности.

В 2006 году выручка от продаж продукции всего, составила 34374 млн.рублей. На 2007 год планируется реализовать  продукции и оказать услуг  на общую сумму 46405 млн.рублей, что  на 135% или 12031 млн.рублей больше чем в 2006 году.

Основным источником дохода организации являются продажи  продукции. В 2010 году рост продаж продукции планируется в размере 138% или 10433 млн.руб.

Рост объемов услуг  по разработке дизайн проектов планируется  увеличить на 123% или 859 рублей по сравнению с 2009 годом. Доходы от прочих услуг в 2010 году запланированы на уровне 4176 млн.рулей, что на 122% больше чем в 2009 году.

В целом  рост доходов  ОАО «УГМК» в 2010 году планируется  в размере 135%.

В целом применение системы финансового планирования в ОАО «УГМК» является оправданным способом финансового планирования деятельности предприятия.

Использование системы  финансового планирования ОАО «УГМК» перейти к разработке долгосрочной программы развития предприятия, что позволит получить дополнительные конкурентные преимущества на рынке.

В качестве рекомендаций было предложено Совершенствование существующей системы финансово-экономического управления должна включать:

• выявление специфики деятельности компании и разработку уникальной системы финансового планирования, адаптированной под компанию и учитывающей особенности ее бизнеса;
• осуществление постоянных изменений (в том числе преломление старых стереотипов и неэффективных методов работы) в течение выполнения всех работ (Change management);
• учитывая относительно большой срок разработки и внедрения системы финансового планирования (от 4 месяцев до года и больше), требуется постоянная корректировка результатов, поскольку за этот период меняется сама компания;
• обучение сотрудников компании новым методам и технологиям работы, подготовку команды специалистов из числа сотрудников компании, которые могут не только поддерживать работоспособность системы, но и развивать ее после внедрения - это является залогом успешной работы системы бюджетного управления.

Практическая значимость системы финансового планирования в современных условиях переоценить трудно, так как данная система позволяет организации добиться более высоких результатов в управлении компанией, выявить сильные и слабые стороны деятельности фирмы, провести анализ и принять необходимые управленческие решения.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 Список литературы

 

1. Аманжолова Б.А. Финансовое планирование как система оперативного планирования и контроля /Б. А. Аманжолова; Центросоюз Рос. Федерации, Сиб. ун-т потребит. кооп.. - Новосибирск: СибУПК, 2007.- 143 с.
2. Анискин Ю.П. Финансовая активность и стоимость компании: аспекты планирования /Ю. П. Анискин, А. Ф. Сергеев, М. А. Ревякина; под ред. Ю. П. Анискина; Моск. гос. ин-т электрон. техники (техн. ун-т) [и др.]. - М.: Омега-Л, 2008.- 237 с.
3. Брюханова Н.В. Финансовое планирование и финансовое планирование инвестиционной деятельности организаций /Н. В. Брюханова, Н. В. Фадейкина; под ред.Н. В. Фадейкиной; Сиб. ин-т финансов и банк. дела. - Новосибирск: СИФБД, 2007.- 125,  с.
4. Дыбаль С.В. Финансовый анализ: теория и практика: учеб. пособие /С. В. Дыбаль. - СПб.: Бизнес-пресса, 2007.- 300 с.
5. Бадокина Е.А. Финансовое планирование /Е. А. Бадокина, Н. В. Ружанская; М-во образования Рос. Федерации, Сыктывк. гос. ун-т. - Сыктывкар: СГУ, 2005.- 130, с.
6. Бертонеш М. Управление денежными потоками: [Пер. с англ.] /М. Бертонеш, Р. Найт. - СПб.: Питер, 2007.- 238 с.
7. Грачев А.В. Финансовая устойчивость предприятия: анализ, оценка и управление: Учеб.-практ. пособие /А. В. Грачев. - М.: Дело и сервис, 2007.- 190, с.
8. Дугельный А.П. Бюджетное управление предприятием /А. П. Дугельный, В. Ф. Комаров. - [2-е изд.]. - М.: Дело, 2007.- 430, с.
9. Ермакова Н.А. Финансовое планирование в системе управленческого учета /Н. А. Ермакова. - М.: Экономистъ, 2007.- 187 с.
10. Зимин Н.Е. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: [Учеб. по специальности 060800 "Экономика и упр. на предприятии АПК" ] /Н. Е. Зимин, В. Н. Солопова. - М.: КолосС, 2007.- 382, с.
11. Керимов В.Э.оглы Учет затрат, калькулирование и финансовое планирование в отдельных отраслях производственной сферы: учебник:[для вузов по специальности 060500 "Бухгалт. учет, анализ и аудит" ] /В. Э. Керимов. - М.: Дашков и Ко, 2008.- 482 с.
12. Ковалев В.В. Учет, анализ и финансовое планирование лизинговых операций: теория и практика /В. В. Ковалев. - М.: Финансы и статистика, 2008.- 511 с.
13. Карпов А.Е. Серия книг "100% практического финансового планирования" /А. Е. Карпов. - М. Кн. 1: Финансовое планирование, как инструмент управления. - 2006.- 392 с.
14. Котляр Э.А. Искусство и методы финансового анализа и планирования /Э. А. Котляр, Л. Л. Самойлов, О. О. Лактионова. - М.: ИНЭК, 2007.- 157 с.
15. Лихачева О.Н. Финансовое планирование на предприятии: Учеб.-практ. пособие /Лихачева О. Н.. - М.: Проспект, 2006.- 263 с.
16. Масленченков Ю.С. Практика финансового планирования на предприятиях России: практ. пособие /Ю. С. Масленченков, Ю. Н. Тронин. - М.: БДЦ-пресс, 2007.- 391, с.
17. Мазурова И.И. Анализ финансового состояния коммерческой организации: Учеб. пособие /И. И. Мазурова, Г. Ф. Сысоева; Гос. образоват. учреждение высш. проф. образования "С.-Петерб. гос. ун-т экономики и финансов" , Каф. экон. анализа эффективности хозяйств. деятельности. - СПб.: Изд-во С.-Петерб. гос. ун-та экономики и финансов, 2006.- 278 с.
18. Основы внедрения методов финансового планирования, ориентированного на результат, в условиях казначейской системы исполнения бюджета /[А. С. Бараховский, А. В. Бусарова, Е. Е. Ваксова и др.]; Центр исслед. бюджет. отношений. - М.: УРСС, печ. 2007.- 261 с.
19. Ольве Н. Оценка эффективности деятельности компании: Практ. рук. по использованию сбалансир. системы показателей:[Пер. с англ.] /Нильс-Горан Ольве, Жан Рой, Магнус Веттер. - М.: Вильямс, 2006.- 303 с.
20. Основы финансового планирования и финансового планирования: учеб. пособие для студентов, обучающихся по специальности 060500 "Бухгалт. учет, анализ и аудит" /Моск. гос. ун-т печати; [Владимирова М. П. и др.]; науч. ред. М. П. Владимирова. - М.: МГУП, 2007.- 140,  с.
21. Скамай Л.Г. Экономический анализ деятельности предприятия: Учебник: [По специальности "Менеджмент орг." ] /Л. Г. Скамай, М. И. Трубочкина. - М.: ИНФРА-М, 2007.- 295 с.
22. Сергеев И.В. Оперативное финансовое планирование на предприятии /И.В. Сергеев, А.В. Шипицын. - М.: Финансы и статистика, 2005.- 287 с.
23. Селезнева Н.Н. Финансовый анализ. Управление финансами: [Учеб. пособие для курсов по подгот. и переподгот. бухгалтеров и аудиторов] /Н. Н. Селезнева, А. Ф. Ионова. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-Дана, 2006.- 638, с.
24. Садовская Т.Г. Анализ бизнеса: в 4 ч. /Т. Г. Садовская, В. А. Дадонов, П. А. Дроговоз. - М. Ч. 1: Бизнес и международные стандарты финансовой отчетности. - 2007.- 143 с.
25. Ткачук Н.В. Учет затрат, калькулирование и финансовое планирование в коммерческих организациях: Учеб. пособие /Н. В. Ткачук; М-во образования Рос. Федерации, Гос. образоват. учреждение высш. проф. образования "С.-Петерб. гос. ун-т экономики и финансов" , Каф. бухгалт. учета и аудита. - СПб.: Изд-во С.-Петерб. гос. ун-та экономики и финансов, 2006.- 76 с.
26. Шевчук И.Б. Финансовое планирование производственно-финансовой деятельности предприятия /И. Б. Шевчук. - Волгоград: Изд-во Волгогр. гос. ун-та, 2005.- 91, с.
27. Шуремов Е.Л. Информационные технологии финансового планирования и экономического анализа /Е. Л. Шуремов. - 2-е изд. - М.: 1 С-Паблишинг, 2006.- 152, с.
28. Шим Д.К. Основы коммерческого финансового планирования: Полн. пошаговое рук. для нефинансовых менеджеров: [Пер. с англ.] /Д.К. Шим, Д.Г. Сигел. - СПб.; СПб.: Азбука; Бизнес-Микро, 2001.- XVI,474 с.
29. Финансовый бизнес-план: [Учеб. пособие] /[В.М. Попов, С.И. Ляпунов, С.Ю. Муртузалиева и др.]; Под ред. В. М. Попова; Рос. экон. акад. им. Г. В. Плеханова. - М.: Финансы и статистика, 2007.- 480 с.
30. Хруцкий В.Е. Внутрифирменное финансовое планирование: настол. кн. по постановке финансового планирования /В. Е. Хруцкий, Т. В. Сизова, В. В. Гамаюнов. - М.: Финансы и статистика, 2007.- 398, с.
31. Харитонова Н.А. Управление расходами промышленного предприятия /Н. А. Харитонова. - М.: Экономика, 2007.- 125 с.
32. Хелферт Э. Техника финансового анализа: Путь к созданию стоимости бизнеса: [Пер. с англ.] /Э. Хелферт. - 10-е изд. - СПб.: Питер, 2006.- 637 с.
33. Чикишева Н.М. Формирование системы бюджетного планирования на предприятии в современных условиях /Н. М. Чикишева, Н. С. Зоткина, Ю. В. Голышева; М-во образования Рос. Федерации, Тюмен. гос. архитектур.-строит. акад. - СПб.: СПбГУЭФ, 2006.- 171 с.