Аудит при работе с финансовыми активами и предоставление финансовых услуг в Украине. Работа бюро кредитних историй

МИНЕСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ УКРАИНЫ

Государственное высшее учебное заведение

Приднепровская  государственная академия строительства  и архитектуры

ИЗиДО

 

 

 

КАФЕДРА  ФИНАНСОВ

 

 

 

 

КонтрольнаЯ  рАбота

по дисциплине: «Рынок финансовых услуг.»

 

на   тему:

«Аудит при работе с финансовыми активами и предоставление финансовых услуг в Украине. Работа бюро кредитних историй. .»

 

 

 

 

 

 

Выполнил:

Студент гр.VI-15

Сагалян И.Н

 

Проверила: ст. преподаватель Галушко Е.И.

Оценка:

________________

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Днепропетровск 2012

Содержание.

Введение.

1. Понятие о финансовых активах и их роль в функционировании предприятия.

2.Методика  проведения аудита финансовых  результатов.

2.1Предоставление Финансовых услуг в Украине.

2.2Украинское бюро кредитных историй

3.Пути совершенствования  системы финансового контроля  в организации.

Выводы.

Тесты.

Литература.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение.

Аудит - это независимое рассмотрение специально назначенным аудитором финансовых отчетов предприятия и выражение мнения о них при соблюдении правил, установленных законом. Аудитом занимается аудитор - частное лицо или фирма, проводящие аудит предприятия, и партнеры такого частного лица или такой фирмы. В необходимых случаях понятие «аудитор» включает в себя и аудиторский персонал, действующий на основании делегирования полномочий.

Целью аудита является высказывание профессионального мнения относительно состояния выбранного объекта наблюдения. Профессиональное мнение высказывается  в аудиторском заключении -документе, завершающем работу аудитора с информацией о данном объекте.

Большое значение в настоящее время приобретает  аудит финансовых результатов.

Финансовый  результат организации определяется в сумме нераспределенной прибыли (чистой прибыли), которая подлежит распределению между акционерами (участниками) организации. Нераспределенная прибыль определяется как результат  от продаж по обычным видам деятельности организации, от прочих доходов и  расходов, уменьшенных на причитающиеся  платежи в бюджет по налогу на прибыль.

Целью аудита финансовых результатов является определение  соответствия применяемой методики учета операций по формированию и  использованию финансовых результатов, нормативным документам.

В условиях создании правового государства и становления рыночной экономики определение правовых основ аудиторской деятельности имеет важное значение. Аудит дает большие возможности для дальнейшего развития экономико-правового контроля, задача которого заключается не только в защите вновь возникающих экономических отношений от недобросовестного предпринимательства, в борьбе и профилактике с правонарушениями в сфере экономики, но и  в формировании общественного правосознания на более высоком уровне.

На основе этого формируется мнение о достоверности  финансового результата и бухгалтерской (финансовой) отчетности по финансовым результатам во всех существенных аспектах.

В условиях перехода Украины к рыночной экономике, развития международных хозяйственных  связей возрастает потребность всех уровней управления в своевременной  и достоверной информации о финансовых активах предприятия.

Поэтому актуальность темы контрольной работы состоит во всестороннем рассмотрении сущности, определения, понятия и проблемы финансовых активов.

Цель  работы состоит в изучении проблемы и определения финансовых активов, их роли и места в работе предприятия.

История аудита показывает, что его развитие было вызвано разделением интересов администрации предприятий и инвесторов.

Поэтому возникновение института независимых аудиторов устраняет проблему несовпадения интересов составителей информации (администрации предприятий) и пользователей (владельцев акций, кредиторов или других лиц), приводящую к необъективности информации. Таким образом, аудит устраняет возможность принятия хозяйственных решений, основанных на недостоверной информации, что может повлечь для субъекта предпринимательства негативные экономические последствия. Кроме того, деятельность аудиторов в Украине снимает проблему, связанную с необходимостью специальных знаний для оценки достоверности полученной информации, которыми  не обладают пользователи информации.

В настоящих  нормативных документах четкого  определения финансовых активов  нет. В соответствии с государственной  Программой реформирования системы  бухгалтерского учета и финансовой отчетности в Украине утверждено национальное Положение (стандарт) бухгалтерского учета 13 «Финансовые инструменты». В этом Положении указывается, что  одним из видов финансовых инструментов являются финансовые активы. Критерием  такого различия являются содержание и последствия финансовой операции для каждого из участников, а не ее предмет. Это означает, что финансовые инструменты в зависимости от сущности операции могут быть признаны финансовыми активами, а также  финансовыми обязательствами, и  инструментами собственного капитала.

Термины «финансовые активы» и «финансовые  инструменты» в экономической литературе и на практике употребляют как  синонимы.

Согласно  Положения (стандарта) бухгалтерского учета «Финансовые инструменты» к финансовым активам относят:

а) денежные средства и их эквиваленты;

б) контракт, дающий право обмениваться финансовыми  инструментами с другими предприятиями  на потенциально выгодных условиях;

в) контракт, дающий право получить денежные средства или другой финансовый актив от другого  предприятия;

г) инструмент собственного капитала другого предприятия.

Особую  роль в формировании конкурентоспособности  украинской экономики и увеличении результативности производства играет способность рынка мобилизовать важные объемы свободного капитала и  оперировать им. В статье рассмотрена  структура финансового рынка  с использованием институционального подхода, сформулированы теоретические  основы формирования рынка финансовых услуг как составляющей в структуре  финансового рынка, дано определение  и представлена классификация финансовых услуг.

 

 

 

 

 

 

1. Понятие о финансовых активах и их роль в функционировании предприятия

В соответствии с государственной Программой реформирования системы бухгалтерского учета и  финансовой отчетности в Украине  утверждено национальное Положение (стандарт) бухгалтерского учета 13 «Финансовые  инструменты». В нем нашли отражение  основные принципы и требования к  учету финансовых инструментов, сформу4лированные в Международных стандартах финансовой отчетности – МСФО 32 «Финансовые  инструменты: раскрытие и представление» и МСФО 39 «Финансовые инструменты: признание и оценка».

Финансовые  инструменты – одна из наиболее сложных экономических категорий, которая отражает отношения, возникающие  в процессе перераспределения финансовых ресурсов между участниками рынка. Термин «финансовые инструменты» как  обобщающее понятие начали использовать в международной практике сравнительно недавно, хотя отдельные виды финансовых инструментов (денежные средства, ценные бумаги) существовали еще с древности. В настоящее время спектр предлагаемых международными рынками финансовых инструментов расширяется довольно динамично, что и обусловило необходимость  разработки МСФО 39  в дополнение к МСФО 32.

Финансовый  инструмент – контракт, который  одновременно приводит к возникновению (увеличению) финансового актива у  одного предприятия и финансового  обязательства или инструмента  собственного капитала у другого.

К наиболее распространенным видам финансовых инструментов относятся:

-денежные  средства в национальной и  иностранных валютах;

-ценные  бумаги;

-денежные  обязательства в форме кредиторской  и дебиторской задолженности;

-деривативы (производные финансовые инструменты).

Таким образом, финансовые инструменты довольно разнообразны по своим характеристикам, а потому их классифицируют по разным признакам.

 В  зависимости от характера контрактных  отношений, возникающих при проведении  операций с финансовыми инструментами,  в П(С)БУ 13  различают три вида  инструментов:

-финансовый  актив;

-финансовое  обязательство;

-инструмент  собственного капитала.

Критерием такой классификации являются содержание и последствия финансовой операции для каждого из участников, а не ее предмет. Это означает, что одни и те же финансовые инструменты в  зависимости от сущности операции могут  быть признаны и финансовыми активами, и финансовыми обязательствами, и инструментами собственного капитала. Так, если предприятие заключило  контакт о купле ценных бумаг  в банке, то для предприятия эти  ценные бумаги являются финансовым активом, а для банка – финансовым обязательством, а если это собственные акции банка – то финансовым инструментом капитала.

Подобная  терминология пока что не стала общепринятой и в экономической литературе и на практике термины «финансовый  актив» и «финансовый инструмент»  часто употребляются как синонимы. Это объясняется тем, что, как  правило, в финансовой деятельности принято различать не вид финансового  инструмента, а позицию, возникшую  в связи с проведением операции с этим инструментом. Так, длинная  позиция означает покупку финансовых инструментов, а следовательно, с точки зрения бухгалтерского учета является финансовым активом предприятия, и наоборот, короткая позиция означает продажу и является финансовым обязательством для продавца. Поэтому если финансовый актив рассматривается как обязательство предприятия, это означает, что осуществлена операция продажи определенных финансовых инструментов.

Финансовыми активами, финансовыми обязательствами  или инструментами собственного капитала могут быть не только первичные, но и производные инструменты. Если предметом финансового контракта  являются первичные финансовые инструменты (например, валютные средства, ценные бумаги), то они отражаются в балансе после  возникновения права на их получение  или обязательства относительно их передачи и являются признанными (балансовыми) финансовыми активами, финансовыми обязательствами или  инструментами собственного капитала.

Если  осуществлена операция с производными финансовыми инструментами, то у  предприятия возникает непризнанный финансовый актив, обязательство или  инструмент собственного капитала, которые  отражаются в учете на забалансовых счетах с момента возникновения  прав требования или обязательства (на дату заключения соглашения) до даты выполнения контракта или его  продажи.

В связи  с этим отметим, что Планом счетов бухгалтерского учета активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций предприятий и организаций по забалансовым счетам не предусмотрено  внедрение системы двойной записи, а поэтому все производные  инструменты должны учитываться  на одном счете независимо от того, являются ли они непризнанным финансовым активом, обязательством либо инструментом собственного капитала. Это в определенной мере усложняет процесс учета  производных финансовых инструментов и требует формирования совершенной  системы аналитического учета.

Важным  методологическим аспектом учета финансовых активов является процедура оценки и определения их стоимости. В  соответствии с П(С)БУ 13 финансовые активы первоначально оценивают и отражают в бухгалтерском учете по их фактической себестоимости, которая состоит из справедливой стоимости и затрат, связанных с приобретением или выбытием финансового актива.

Определение особенности имеет процедура  переоценки финансовых активов. Положением определено, что на каждую следующую  после признания дату составления  баланса финансовые активы переоцениваются  по справедливой стоимости, а финансовые обязательства – по амортизационной себестоимости. Однако из этого правила имеются определенные исключения. Так, оценка по справедливой стоимости не применяется к таким финансовым активам: дебиторская задолженность, не предназначенная для перепродажи; финансовые инвестиции, которые содержатся предприятием до погашения; финансовые активы, справедливую стоимость которых невозможно определить достоверно; финансовые инвестиции и прочие финансовые активы, относительно которых не применяется оценка по справедливой стоимости.

В условиях рыночной экономики предприятие  постоянно поддерживает финансовые взаимоотношения с другими предприятиями  и организациями, работниками предприятия и отдельными лицами. Все эти расчеты осуществляются при помощи денежных средств, как наличных, так и путем безналичных расчетов. Поэтому очень важно правильно организовать учет денежных средств на предприятии.

 Классификация активов по МСФО

Первая  группа - финансовые активы или финансовые обязательства, учитываемые по справедливой стоимости через счет прибылей и убытков (ранее по IAS 39 эта группа называлась "предназначенные для торговли") - включает финансовые активы и финансовые обязательства, которые: