Аудит при работе с финансовыми активами и предоставление финансовых услуг в Украине. Работа бюро кредитних историй

В-третьих, существенным моментом является сам  порядок разработки и контроля планов продаж. Отправной точкой для разработки планов сбыта в современных условиях хозяйствования должно служить комплексное  исследование и прогнозирование  конъюнктуры рынка, проводимое отделом (бюро, сектором) маркетинга.

Метод 3. Присвоение группы риска заказчику  и определение параметров коммерческого  кредита.

В целях  контроля различных аспектов взаимоотношений  с контрагентами по коммерческим договорам (в частности по договорам  поставки продукции на условиях коммерческого  кредитования заказчиков) и недопущения  ухудшения результатов деятельности организации из-за неверного их выбора каждому покупателю (заказчику) целесообразно  присваивать категорию риска. Ранжирование покупателей по категориям риска (классы риска: высокий, средний, низкий) должно производиться начальником договорно-правового  бюро отдела сбыта по разработанному алгоритму и на основе следующих  условий:

а) степень  выполнения обязательств по расчетам за продукцию. На основе статистического  учета рассчитывается степень выполнения договорных обязательств отдельными покупателями, а также группами покупателей, сформированными  по различным признакам – критерии рыночного сегментирования. При  этом, если ранее заказчик не имел хозяйственных связей с организацией, то есть является совершенно новым контрагентом, то категория риска его заказа определяется на основе степени выполнения обязательств той характерной группой заказчиков (покупателей), к которой он отнесен в соответствии с определенными критериями рыночной сегментации.

б) наличие  и содержание первичной информации (материалов) о заказчике (банковские и аудиторские справки, отзывы других организаций и другое).

Ранжирование  по категориям риска необходимо как  для оценки необходимости проведения анализа надежности (деловой порядочности) и финансового состояния, так и для принятия решений по предоставлению коммерческого кредита конкретным покупателям (параметры кредитования определяются категорией риска). Соответственно, после проведения анализа надежности и финансовой устойчивости заказчика (покупателя) ему может быть присвоена другая категория риска.

В целях  предотвращения ухудшения финансового  состояния организации вследствие роста просроченной дебиторской  задолженности каждому заказчику (покупателю) в соответствии с категорией риска его заказа целесообразно  устанавливать параметры коммерческого  кредита (то есть определенный лимит  суммы дебиторской задолженности  и предельный срок коммерческого  кредитования.

Установление  параметров кредитования целесообразно  возложить на руководителей сбытовой и финансовой служб. Параметры кредитования по каждому классу риска должны быть зафиксированы в соответствующем  разделе "Положения о сбытовой политике". Принятие решения по превышению параметров кредитования по конкретным заказам должно входить в компетенцию  заместителя директора по экономическим  вопросам.

Метод 4. Внедрение системы бюджетирования.

Сутью системы  бюджетирования являются планирование и учет денежных средств и финансовых результатов деятельности организации (по различным направлениям и сферам деятельности и в целом), оперативный  контроль за соблюдением этих планов (то есть сравнение проектных (плановых) и отчетных (фактических) данных), а  также оперативная корректировка  планов по результатам анализа выявленных отклонений.

Как правило, вначале на основе анализа рыночной конъюнктуры, возможностей и целей  организации составляется бюджет продаж. Далее на основе этого бюджета  различными функциональными отделами составляются другие бюджеты по каждой сфере деятельности. Например, отделу сбыта при согласовании с ПЭО  целесообразно составлять следующие  под бюджеты (сметы): бюджет рекламы, смету расходов на маркетинговые исследования, смету коммерческих расходов (смету расходов на деятельность отдела сбыта).

Ответственность за организацию и контроль бюджетного управления (определение состава  бюджетов и последовательность их постановки в соответствии с бизнес-процессами организации; контроль за правильностью  заполнения бюджетных форм, соответствием  расходов, утвержденным плановым лимитам, выполнением бюджетного регламента), а также за сведение всех под бюджетов в основной бюджет (бюджет движения денежных средств, бюджет доходов и расходов, бюджет по балансовому листу) целесообразно возложить на специально созданное бюро организации бюджетного управления, скомплектованное из наиболее квалифицированных работников финансового и экономического отделов.

При этом на начальных этапах внедрения бюджетирования оргструктура данного бюро может  напоминать матричную, при которой  его работники подчиняются как  руководителям тех функциональных отделов, из которых они набраны (в которых они работают постоянно), так и руководителю проекта организации бюджетного управления, который обладает так называемыми "проектными полномочиями". По мере завершения поэтапной постановки бюджетного управления данное бюро выделяется в независимое подразделение.

Использование приведенных методов позволит существенно  улучшить финансовый контроль на предприятии, и тем самым улучшить финансовое состояние самого предприятия.

Для более  эффективного сбора аудиторских  доказательств аудитор обязан квалифицированно спланировать, какие аналитические  процедуры, в каком количестве и  объеме необходимо выполнить для  сбора нужных данных исходя их особенностей деятельности проверяемого экономического субъекта.

Таким образом, выявленные контролером нарушения  заносятся к его рабочим документам, а позднее находят отображения  в соответствующих обобщающих документах.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Выводы.

В условиях перехода Украины к рыночной экономике, развития международных  хозяйственных связей возрастает потребность  всех уровней управления в своевременной  и достоверной информации о финансовых активах предприятия.

Поэтому актуальность темы контрольной работы состоит во всестороннем рассмотрении сущности, определения, понятия и  проблемы финансовых активов.

Цель  работы состоит в изучении проблемы и определения финансовых активов, их роли и места в работе предприятия.

В настоящих  нормативных документах четкого  определения финансовых активов  нет. В соответствии с государственной  Программой реформирования системы  бухгалтерского учета и финансовой отчетности в Украине утверждено национальное Положение (стандарт) бухгалтерского учета  «Финансовые инструменты». В этом Положении указывается, что  одним из видов финансовых инструментов являются финансовые активы. Критерием  такого различия являются содержание и последствия финансовой операции для каждого из участников, а не ее предмет. Это означает, что финансовые инструменты в зависимости от сущности операции могут быть признаны финансовыми активами, а также  финансовыми обязательствами, и  инструментами собственного капитала.

Термины «финансовые активы» и «финансовые  инструменты» в экономической литературе и на практике употребляют как  синонимы.

Согласно  Положения (стандарта) бухгалтерского учета  «Финансовые инструменты» к финансовым активам относят:

а) денежные средства и их эквиваленты;

б) контракт, дающий право обмениваться финансовыми  инструментами с другими предприятиями  на потенциально выгодных условиях;

в) контракт, дающий право получить денежные средства или другой финансовый актив от другого  предприятия;

г) инструмент собственного капитала другого предприятия.

В первой главе даны теоретические аспекты  учета финансовых активов. Во второй – показана практика организации  учета финансовых активов и указаны  пути её совершенствования. В третьей  главе раскрыты проблемы и пути оптимизации  аудита финансовых активов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Тесты.

 1.Что является объектом купли-продажи на финансовом рынке?

Ответ-в).финансовые инструменты и финансовые услуги.

2.Реализация основных функций финансового рынка осуществляется за счет:

Ответ-а). механизма финансового рынка.

3.Комплекс учреждений и предприятий, которые обслуживают участников фондового рынка с целью увеличения эффективности их операций, составляют:

Ответ-б). инфраструктуру финансового рынка.

4.Рынок, на котором объектами купли - продажи являются свободные кредитные ресурсы и отдельные финансовые инструменты, которые их обслуживают, называются:

Ответ-б) кредитным.

5.Финансовые инструменты и услуги сроком до 1 года относятся к :

Ответ-в) денежному рынку.

6.Основным принципом сегментирования финансового рынка есть:

Ответ-а)по характеру финансовых инструментов, которые на нем вращаются.

7.Продавцы и покупатели финансовых услуг и инструментов составляют:

Ответ-а) группу прямых участников фондового рынка.

8.Период развития инфраструктуры финансового рынка, для которого характерным был рост количества специализированых учреждений при небольшом спектре и низком качестве их услуг, называется:

Ответ- в)  экстенсивным.

9.Которое, из приведенных ниже утверждений наиболее отображает сущность биржи?

Ответ- а).рынок, т.е. место встречи  покупателя и продавца.

10.Финансовый инструмент - это:

Ответ- а)  финансовый  актив

11.К деривативам не относятся:

Ответ-в) облигации.

12.Без срока действия по своей сущности финансовым инструментом является:

Ответ-а) акция.

13.Страхование ценового риска называется:

Ответ-а)хеджирование.

14.К долговым финансовым инструментам относятся:

Ответ-б) вексель

15.Тратта-это:

Ответ-а) переводный вексель.

16.Подтверждение векселя банком называется:

Ответ-в) авалирование.

17.Индосамент-это:

Ответ-в)передаточная надпись.

18.В чем состоит основное различие между простыми и привилегированными акциями?

Ответ-в) простые дают право участия в управлении, привилегированные - нет.

19.Письменное свидетельство банка про депонирование денежных средств вкладчика называется:

Ответ-в)депозитный сертификат.

20.Ценная бумага, которая подтверждает обязательства эмитента погасить её номинальную стоимость в указанный срок, а так же заплатить проценты ,называется:

Ответ-б) облигация.

21.Что является основными элементами  механизма финансового рынка?

Ответ-б) цена, спрос, предложение.

22.Механизм функционирования финансового рынка направлен на:

Ответ-б) достижение равновесия.

23.Что не является первичным фактором становления цены на финансовые инструменты?

Ответ-б) тренд

24.Какой принцип не относится к принципу построения банковской системы?

Ответ-

25.Банковская система Украины является:

Ответ-б)двухуровневая.

26.Банки, которые осуществляют широкий круг операций, охватывают много секторов финансового рынка и отраслей экономики, называются:

Ответ-а) универсальными.

27.Долгосрочным кредитованием жилищного строительства занимаются непосредственно:

Ответ-б) ипотечные банки.

28.Членами расчетных палат являются:

Ответ-а) клиринговые  банки.

29.Какую организационно-правовую форму хозяйствования не может иметь банк?

Ответ-в) частное предприятие.

30.Банки, которые обслуживают внешнюю торговлю, называются:

Ответ-а) экспортно-импортные.

31.Банки, которые занимаются мобилизацией долгосрочного, заёмного капитала и его дальнейшим размещением в ценные бумаги и другие активы, называется:

Ответ-б) инвестиционные.

32.Банки, которые берут на себя обязательства гасить при определенных условиях долги предприятий, называются:

Ответ-в) банки- гаранты.

33.Выкупом права требования задолженности занимаются:

Ответ-в)факторинговые компании.

34.Селенг является разновидностью:

Ответ-б) лизинга