Бюджет движения денежных средств

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 10 Мая 2014 в 15:40, курсовая работа

Описание работы

Бюджетное планирование - процесс коллективной разработки плана деятельности предприятия на будущий период, в результате кото¬рого все мероприятия хозяйственной деятельности представляются в формате бюджетов в разрезе финансовой структуры предприятия (по центрам финансовой ответственности).
Цель бюджетного планирования - описать будущее состояние предприятия в эко-номических показателях таким образом, чтобы оптимально обеспечить достижение стоимостных (или иных, выражающихся через финансово-экономические показатели) целей предприятия.

Содержание работы

ВВЕДЕНИЕ 5
1 ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ ДЛЯ СОСТАВЛЕНИЯ ОСНОВНОГО БЮДЖЕТА КОМПАНИИ 7
2 РАЗРАБОТКА ОПЕРАЦИОННОГО БЮДЖЕТА 8
2.1 Бюджет продаж 8
2.2 Бюджет производства 17
2.3 Бюджет коммерческих расходов 21
2.4 Бюджет прямых затрат на материалы 24
2.5 Бюджет производственных запасов 29
2.6 Бюджет прямых затрат на оплату труда 34
2.7 Бюджет общепроизводственных (накладных) расходов 37
2.8 Бюджет управленческих расходов 41
2.9 Налоговый бюджет 45
3 РАЗРАБОТКА ФИНАНСОВОГО БЮДЖЕТА КОМПАНИИ 49
3.1 Бюджет доходов и расходов 49
3.2 Бюджет движения денежных средств 51
4 РАСЧЕТ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ОПЕРАЦИОННОГГО АНАЛИЗА 57
5 ОПРЕДЕЛЕНИЕ НИЖНЕЙ ГРАНИЦЫ ЦЕНЫ ПРОДУКЦИИ ПРЕДПРИ¬ЯТИЯ 67
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 73
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 75

Скачать архив (248.39 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Файлы: 1 файл

finansovaya_politika_Ksyushi (1).doc

— 2.16 Мб (Скачать файл)

В случае если изменяется бюджет продаж или бюджет производства, должен быть оперативно изменен и план закупок материалов.

Следует отметить, что для точного определения прямых затрат на производство продукции (производственной себестоимости) предприятия необходимы три бюджета, первым из которых является бюджет прямых затрат на материалы, или бюджет закупок сырья и материалов, вторым выступает бюджет прямых затрат на оплату труда, а третьим – бюджет общепроизводственных расходов. В данном бюджете присутствует ряд контрольных показателей, которые отслеживаются и фиксируются до начала разработки бюджета.

Так, норма расхода является одним из них. Этот показатель может быть установлен исходя из технологических параметров производства продукции.

Цена за единицу закупаемых ресурсов также является контрольным показателем, отслеживаемым при бюджетном методе управления. Это особенно важно, если компания использует разных поставщиков одного и того же вида материальных ресурсов.

Бюджет прямых затрат на производство продукции приведен в таблице 20.

Таблица 20 – Бюджет прямых затрат на производство продукции

Показатель	Месяцы бюджетного периода
Показатель	октябрь	ноябрь	декабрь	январь	февраль	март
1 Объем производства (потребность в материалах), шт.
1.1 Внутренний рынок
А	120521,7	100363,0	76556,0	133823,5	116074,1	101956,8
В	117170,1	80659,7	102247,2	104825,1	51383,7	169012,8
С	160896,5	87528,9	150536,3	116040,7	91088,1	157191,4
1.2 Внешний рынок
А	46869,6	70120,7	93540,0	63373,1	45904,9	106022,4
В	113129,7	99146,3	77391,6	159600,4	68363,6	44431,2
С	94494,8	112359,6	68543,8	104910,9	126872,9	95584,5
2 Прямые затраты на материалы всего исходя из потребности, т.р.
2.1 Внутренний рынок	67732,5	44310,5	58334,9	59100,0	42313,8	76155,6
А	14462,6	12109,8	9288,1	16325,3	14237,9	12575,0
В	21090,6	14598,6	18607,5	19181,6	9454,2	31268,2
С	32179,3	17602,1	30439,3	23593,2	18621,7	32312,4
2.1 Внешний рынок	44886,7	49000,8	39292,7	58265,9	44146,6	40944,8
А	5624,3	8460,8	11348,6	7730,9	5630,8	13076,4
В	20363,4	17944,5	14084,1	29204,7	12578,4	8220,0
Продолжение таблицы 20
Показатель	Месяцы бюджетного периода
Показатель	октябрь	ноябрь	декабрь	январь	февраль	март
С	18899,0	22595,5	13860,0	21330,3	25937,4	19648,4
Итого	112619,2	93311,2	97627,6	117365,9	86460,4	117100,4
Запчасти (вид основного материала)
3 Запас материалов на конец периода, шт.
3.1 Внутренний рынок
А	50217,4	48180,0	38710,0	71098,8	62832,0	50336,0
В	48820,9	43560,0	48048,0	54492,7	34848,0	78408,0
С	67040,2	47643,8	67837,5	64948,5	53212,5	72971,3
3.2 Внешний рынок
А	16739,1	32120,0	40290,0	35018,8	29568,0	46464,0
В	35353,0	47190,0	37752,0	69354,4	52272,0	30492,0
С	39372,8	58231,3	33412,5	53139,7	70537,5	46653,8
4 Запас материалов на начало периода, шт.
4.1 Внутренний рынок
А	25108,7	24090,0	19355,0	35549,4	31416,0	25168,0
В	24410,4	21780,0	24024,0	27246,4	17424,0	39204,0
С	33520,1	23821,9	33918,8	32474,3	26606,3	36485,6
4.2 Внешний рынок
А	8369,6	16060,0	20145,0	17509,4	14784,0	23232,0
В	17676,5	23595,0	18876,0	34677,2	26136,0	15246,0
С	19686,4	29115,6	16706,3	26569,9	35268,8	23326,9
5 Объем закупок, шт.
5.1 Внутренний рынок
А	145630,4	124453,0	95911,0	169372,9	147490,1	127124,8
В	141580,5	102439,7	126271,2	132071,4	68807,7	208216,8
С	194416,6	111350,8	184455,0	148514,9	117694,3	193677,0
5.2 Внешний рынок
А	55239,1	86180,7	113685,0	80882,5	60688,9	129254,4
В	130806,3	122741,3	96267,6	194277,6	94499,6	59677,2
С	114181,2	141475,2	85250,0	131480,7	162141,6	118911,4
6 Цена материалов , тыс. руб.
А	0,120	0,121	0,121	0,122	0,123	0,123
В	0,180	0,181	0,182	0,183	0,184	0,185
С	0,200	0,201	0,202	0,203	0,204	0,206
7 Затраты на закупку в текущем периоде, тыс. руб.	134853,5	117013,9	120463,8	147174,5	112791,7	145438,5
7.1 Внутренний рынок
А	17475,7	15016,5	11636,3	20662,0	18091,4	15679,1
Продолжение таблицы 20
Показатель	Месяцы бюджетного периода
Показатель	октябрь	ноябрь	декабрь	январь	февраль	Март
В	25484,5	18540,6	22979,5	24167,3	12660,1	38521,1
С	38883,3	22392,6	37297,9	30195,8	24061,0	39812,4
7.2 Внешний рынок
А	6628,7	10398,6	13792,7	9866,9	7444,2	15941,8
В	23545,1	22215,0	17519,3	35550,2	17387,2	11040,6
С	22836,2	28450,7	17238,1	26732,4	33147,7	24443,5
Электроэнергия
8 Норма расхода электроэнергии на единицу продукции
А	20,0	20,0	20,0	20,0	20,0	20,0
В	25,0	25,0	25,0	25,0	25,0	25,0
С	30,0	30,0	30,0	30,0	30,0	30,0
9 Общие затраты электроэнергии в периоде
Внутренний рынок:	21349,8	14041,0	18366,3	19049,0	14057,6	25020,9
А	5061,9	4238,4	3268,6	5807,9	5148,4	4646,6
В	6151,4	4257,9	5456,9	5686,8	2848,9	9628,4
С	10136,5	5544,7	9640,8	7554,3	6060,3	10745,9
Внешний рынок:	13861,0	15312,7	12513,9	18238,4	14267,6	13897,4
А	1968,5	2961,3	3993,7	2750,4	2036,1	4831,9
В	5939,3	5233,8	4130,3	8658,3	3790,3	2531,2
С	5953,2	7117,6	4389,8	6829,7	8441,1	6534,3
Итого	35210,8	29353,7	30880,2	37287,4	28325,2	38918,3
10 Общие затраты на материалы	170064,4	146367,6	151343,9	184461,9	141116,8	184356,8
Внутренний рынок :
А	22537,6	19254,9	14904,9	26469,9	23239,9	20325,8
В	31635,9	22798,5	28436,4	29854,0	15509,0	48149,5
С	49019,8	27937,3	46938,8	37750,0	30121,3	50558,3
Внешний рынок:
А	8597,2	13359,8	17786,4	12617,3	9480,3	20773,7
В	29484,4	27448,8	21649,6	44208,5	21177,6	13571,7
С	28789,4	35568,3	21627,8	33562,1	41588,8	30977,9

Бюджет затрат на материалы составляется с учетом сроков и порядка погашения кредиторской задолженности за материалы. В таблице 20 представлен такой график. Как и в случае с дебиторской задолженностью, существует временной лаг между моментом совершения покупки и моментом реальной оплаты материальных ресурсов.

В нижней строке таблицы зафиксировано состояние кредиторской задолженности на конец каждого периода, определяемой по формуле:

КЗк.п..=КЗн.п..+Сумма закупокза пер.-Сумма оплатыза пер. (5)

Эти данные автоматически попадают в прогноз баланса. Выплаты по закупкам материалов также автоматически попадают в бюджет движения денежных средств.

Материалы поставляются на предприятие при условии предоплаты, составляющей 70 % стоимости и произведенной за месяц до отгрузки. Оставшаяся часть стоимости материалов и полная стоимость электроэнергии выплачивается по факту поставки.

Кредиторская задолженность на начало и конец каждого месяца равна нулю вследствие отсутствия временного лага между поставкой материалов и их оплатой. График оплаты материалов представлен в таблице 21.

Таблица 21 – График оплаты материалов

тыс. руб.

Показатель	Месяцы планируемого периода
Показатель	октябрь	ноябрь	декабрь	январь	февраль	март	Всего
1. Авансовые платежи на конец периода	81909,72	84324,63	103 022,16	12663,98	101806,95	0	383727,45
3. Оплата текущего периода
Октябрь	75666,89						75666,89
Ноябрь	81909,72	64457,84					146367,56
Декабрь		84324,63	67 019,29				151343,92
Январь			103 022,16	81439,732			184461,89
Февраль				12663,98	62162,69		74826,67
Март					101806,95	82549,87	184356,82
4. Платежи в текущем периоде	157576,61	148782,47	170041,46	94103,72	163969,64	82549,87	817023,76

2.5 Бюджет производственных запасов

Формирование производственных запасов необходимо для обеспечения производства продукции заданного объема. Основой для расчета объема производственных запасов является производственный бюджет.

Бюджет производственных запасов необходим для формирования двух плановых документов: бюджета доходов и расходов - в части подготовки данных о себестоимости реализованной продукции; прогноза баланса - в части данных о состоянии запасов готовой продукции, незавершенного производства и материалов на конец планового периода [1].

Бюджет производственных запасов составляется в натуральном и стоимостном выражении и содержит плановые показатели по запасам готовой продукции, незавершенному производству и материалам.

Величина запаса собственных оборотных средств на конец периода определяется на основе следующих показателей: объема производства и реализации продукции; затрат на производство, хранение и реализацию продукции; норм запаса оборотных средств по отдельным видам товарно-материальных ценностей и затрат.

Для того чтобы оценить запасы готовой продукции в денежном выражении, необходимо вычислить плановую себестоимость единицы продукции.

Себестоимость готовой продукции будет зависеть от выбранного метода калькулирования себестоимости и оценки запасов.

При оценке готовой продукции по полной производственной себестоимости используются действующие нормы затрат материальных, трудовых и иных ресурсов. При этом прямыми считаются расходы, которые прямо включаются в себестоимость продукции, и их величина будет обусловлена количеством выработанных изделий. Косвенные расходы исчисляют обычно по сметным ставкам и по общему итогу затрат цеха. При этом косвенными считаются расходы, которые возникают и формируются за отчетный (плановый) период, независимо от того, сколько и каких изделий производится, и производятся ли они вообще (арендная плата, амортизационные отчисления).

При оценке готовой продукции с использованием метода неполного включения затрат в себестоимость во внимание принимают только сумму прямых затрат (материалов, оплаты труда), относящихся к готовой продукции.

При составлении плановой калькуляции себестоимости единицы продукции используются: спецификации на сырье, материалы, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия; технологические карты с операционными нормами времени и расценками; система норм и нормативов, действующая на предприятии; бюджет общепроизводственных (накладных) расходов.

Однако себестоимость готовой продукции определяется не только производственными затратами, но и величиной остатков незавершенного производства.

Плановая себестоимость выпуска готовой продукции равна плановым производственным затратам, скорректированным на величину изменения остатков незавершенного производства:

ГП=НПнп+ПСкп-НПкп, (6)

где ГП - плановая себестоимость выпуска готовой продукции;

ПС - производственная себестоимость продукции;

НПнп - запасы незавершенного производства на начало периода;

НПкп - запасы незавершенного производства на конец периода.

При планировании запасов незавершенного производства на конец планового периода учитывают цикл производства, который включает время: непосредственного процесса обработки (технологический запас); нахождения обрабатываемой продукции у рабочих мест (транспортный запас); пребывания обрабатываемой продукции между отдельными операциями и отдельными цехами (оборотный запас); пребывания продукции при массовом производстве в виде запаса на случай перебоев (страховой запас).

В соответствии с учетной политикой рассматриваемого предприятия применяется метод учета и калькулирования полной себестоимости. Остатки незавершенного производства отсутствуют.

После определения целевых остатков готовой продукции можно скалькулировать себестоимость реализованной продукции.

Себестоимость реализованной продукции определяется по следующей формуле:

Себест-ть реализов. прод-ции = Запасы ГПн.п. + Себест-ть произведен. за пер. ГП – Запасы ГПк.п., (7)

В свою очередь себестоимость произведенной за планируемый период продукции рассчитывается следующим образом:

Себест-ть произведен. за пер. ГП = Прям.затр.на матер. в пер. + Прям.затр.на оплату труда в пер.+ Общепр-ные (накл.) расходы в пер. (8)

Бюджет производственных запасов приведен в таблице 22.

Таблица 22 – Бюджет производственных запасов

Показатель	Месяцы бюджетного периода
Показатель	октябрь	ноябрь	декабрь	январь	февраль	март
1. Запас ГП на конец периода, шт.
1.1. Внутренний рынок
А	20087	24090	15484	28440	18850	20134
В	19528	13068	9610	21797	3485	15682
С	26816	19058	20351	25979	10643	21891
1.2. Внешний рынок
А	13391	19272	24174	28015	14784	27878
В	42424	47190	41527	83225	47045	30492
Продолжение таблицы 22
Показатель	Месяцы бюджетного периода
Показатель	октябрь	ноябрь	декабрь	январь	февраль	март
С	15749	11646	6683	21256	7054	9331
2. Запас ГП на начало периода, шт.
2.1. Внутренний рынок
А	15065	20087	24090	15484	28440	18850
В	14646	19528	13068	9610	21797	3485
С	20112	26816	19058	20351	25979	10643
2.2. Внешний рынок
А	5022	13391	19272	24174	28015	14784
В	10606	42424	47190	41527	83225	47045
С	11812	15749	11646	6683	21256	7054
3. Запасы материалов (запчасти) на конец периода, шт.
3.1. Внутренний рынок
А	50217	48180	38710	71099	62832	50336
В	48821	43560	48048	54493	34848	78408
С	67040	47644	67838	64949	53213	72971
3.2. Внешний рынок
А	16739	32120	40290	35019	29568	46464
В	35353	47190	37752	69354	52272	30492
С	39373	58231	33413	53140	70538	46654
4. Запасы материалов (запчасти) на начало периода, шт.
4.1. Внутренний рынок
А	25109	24090	19355	35549	31416	25168
В	24410	21780	24024	27246	17424	39204
С	33520	23822	33919	32474	26606	36486
4.2. Внешний рынок
А	8370	16060	20145	17509	14784	23232
В	17677	23595	18876	34677	26136	15246
С	19686	29116	16706	26570	35269	23327
5. Производственная с/ст единицы ГП, т.р.
5.1. Внутренний рынок
А	0,1661	0,1669	0,1675	0,1681	0,1687	0,1693
В	0,2376	0,2493	0,1916	0,1882	0,1891	0,1899
С	0,2691	0,2702	0,2713	0,2725	0,2737	0,2748
5.2. Внешний рынок
А	0,1661	0,1669	0,1675	0,1681	0,1687	0,1693
В	0,2376	0,2388	0,2396	0,2407	0,2416	0,2424
С	0,2691	0,2705	0,2714	0,2725	0,2735	0,2745
6. Цена за единицу материала, т.р.
А	0,120	0,121	0,121	0,122	0,123	0,123
В	0,180	0,181	0,182	0,183	0,184	0,185
С	0,200	0,201	0,202	0,203	0,204	0,206
7. Стоимость запасов материалов на начало периода
7.1. Внутренний рынок
А	3013	2907	2348	4337	3854	3104
Продолжение таблицы 22
Показатель	Месяцы бюджетного периода
Показатель	октябрь	ноябрь	декабрь	январь	февраль	март
В	4394	3942	4372	4986	3206	7253
С	6704	4791	6859	6603	5439	7500
7.2. Внешний рынок
А	1004	1938	2444	2136	1813	2865
В	3182	4270	3435	6345	4809	2821
С	3937	5855	3378	5402	7210	4795
8. Стоимость запасов материалов на конец периода
8.1. Внутренний рынок
А	6026	5813	4696	8673	7707	6208
В	8788	7884	8744	9971	6412	14506
С	13408	9581	13717	13205	10879	15000
8.2. Внешний рынок
А	2009	3876	4888	4272	3627	5731
В	6364	8541	6870	12691	9618	5641
С	7875	11710	6756	10804	14420	9590
9. Стоимость запасов ГП на начало периода
9.1. Внутренний рынок
А	2502	3353	4034	2603	4799	3191
В	3479	4868	2503	1808	4121	662
С	5412	7246	5171	5546	7109	2925
9.2. Внешний рынок
А	834	2235	3227	4064	4727	2503
В	2520	10130	11309	9994	20105	11406
С	3178	4259	3161	1821	5814	1936
10. Стоимость запасов ГП на конец периода
10.1. Внутренний рынок
А	3335	4021	2593	4782	3180	3408
В	4639	3258	1841	4101	659	2979
С	7216	5150	5522	7080	2912	6016
10.2. Внешний рынок
А	2224	3216	4048	4710	2494	4719
В	10078	11268	9952	20029	11365	7392
С	4238	3150	1814	5793	1929	2561
11. С/ст произведенной продукции в целом, т.р.
11.1. Внутренний рынок
А	22510	19216	14882	26438	23219	20323
В	31603	22754	28400	29823	15494	48144
С	48965	27903	46885	37709	30082	50504
11.2. Внешний рынок
А	8588	13334	<p class="dash041e_0431_044b_0447_043d_0430_044f_0020_0442_04

Информация о работе Бюджет движения денежных средств