Бюджет движения денежных средств

 

 

 

 

 

 

Таблица 14 – График поступления выручки от продажи продукции C                      на внешнем рынке

тыс. руб.

Показатели	Месяцы планируемого периода
	октябрь	ноябрь	декабрь	январь	февраль	март
1. ДЗ на конец периода	62213,62	83933,79	64081,70	77500,73	84195,84	61542,63
2. График гашения ДЗ	19837,72	19749,64
3. Оплата текущего периода
Октябрь	38088,42		42463,98
Ноябрь		59676,08		42915,25
Декабрь			45908,96		22662,03
Январь				25309,60		56459,08
Февраль					98282,60
Март						50708,81
4. Поступление денежных средств в текущем периоде	57926,14	79425,72	88372,94	68224,85	120944,63	107167,89

 

Таблица 15 – График поступления выручки от продажи продукции A,B,C                      на внешнем рынке

тыс. руб.

Показатели	Месяцы планируемого периода
	октябрь	ноябрь	декабрь	январь	февраль	март
1. ДЗ на конец периода	114091,75	163688,11	170933,83	193346,92	194481,21	161711,24
2. График гашения ДЗ	38468,19	38320,79
3. Оплата текущего периода
октябрь	80245,74		75770,95
ноябрь		109574,08		90981,51
декабрь			95209,81		83200,79
январь				81793,18		113645,81
февраль					147685,60
март						97673,56
4. Поступление денежных средств  в текущем периоде	118713,93	147894,88	170980,76	172774,69	230886,38	211319,37

 

Представленная форма графика позволяет видеть, сколько всего денег от продаж получит предприятие в каждом периоде, а также, сколько всего денег будет получено от продаж, произведенных в конкретном периоде.

Кроме этого, в графике отдельно показывается состояние дебиторской задолженности на конец каждого периода, вычисляемой следующим образом:

ДЗ на конец периода = ДЗ на начало периода + Стоимость отгруженной, но не оплаченной продукции – Поступления денежных средств за ранее отгруженную продукцию.                                                                                                                                           (1)

Остаток дебиторской задолженности на конец года представлен с учетом переходящих остатков предыдущего периода. Безнадежные долги отсутствуют. Денежные поступления от продаж, запланированные в бюджете продаж, включаются в притоки по операционной деятельности бюджета движения денежных средств. Следует отметить, что отгрузка продукции производится по факту осуществления предоплаты.

Между итоговыми показателями бюджета продаж и данными из общего графика получения выручки возникают различия. Эти расхождения вызваны различиями в курсах валют на момент отгрузки (предоплата) и на момент получения денежных средств (отсрочка, аккредитив) [1].

 

2.2 Бюджет производства

 

После составления бюджета продаж разрабатывается бюджет производства. Рассматриваемое в данной работе предприятие является коммерческой организацией по выпуску трех видов продукции, имеющих непрерывный технологический процесс и непродолжительный производственный цикл.

Производственный бюджет - это план производства продукции. В нем конкретизируется бюджет продаж, а также для каждого периода планирования (месяца, квартала) устанавливается количество готовой продукции, которое необходимо произвести.

Готовая продукция относится к части материально-производственных запасов, предназначенных для продажи, являясь конечным результатом производственного цикла, а также законченными обработкой (комплектацией) активами, технические и качественные характеристики которых соответствуют условиям договора или требованиям иных документов.

В качестве исходных данных для составления производственного бюджета используются показатели бюджета продаж, графика отгрузки, размеры запасов, имеющиеся производственные мощности.

Объем производства в периоде зависит от множества факторов, среди которых можно выделить следующие:

- объем продаж;

- имеющиеся запасы готовой продукции на начало периода;

- график отгрузки продукции;

- размеры отгружаемой партии;

- внешние закупки.

При составлении производственного бюджета, прежде всего, необходимо установить доступные мощности, то есть способность производственной системы выпускать определенное количество продукции в течение планового периода. Доступная мощность зависит от таких факторов, как спецификация изделий, график работы, наличие машин и оборудования, эффективность рабочего центра.

Далее рассчитывается требуемая мощность, то есть мощность, необходимая для выполнения производственного бюджета.

Затем сопоставляются требуемые мощности с доступными, выявляется возможный дисбаланс и принимаются меры по обеспечению необходимого соответствия. Соответствие требуемой и доступной мощностей может быть достигнуто двумя путями - изменением загрузки оборудования либо наращиванием доступной мощности [1].

Информация о производственных мощностях устанавливается технологическими отделами организации.

После определения требуемой мощности рассчитывается необходимый объем выпуска готовой продукции, который составляется в натуральных единицах измерения и рассчитывается по следующей формуле:

          V производства = V продаж + З на кон. пер. - З на нач. пер.- Внеш. зак.,       (2)                                        

где    З на кон пер, З на нач пер – запасы продукции предприятия на конец и начало       периода соответственно;

Внеш зак – объем внешних закупок.

Предприятие может использовать внешние закупки в тех случаях, когда есть возможность купить аналогичную продукцию у субподрядчиков для выполнения своих контрактных обязательств. Исходя из графика отгрузки продукции предприятия, производится расчет остатков готовой продукции предприятия на конец периода:

З на кон. пер. = V продаж ср/суточн. * Nдн. до кон. мес. после отгрузки,    (3)         

где      V продаж ср/суточн. – среднесуточный объем продаж;

Nдн. до кон. мес. после отгрузки – количество рабочих дней, которое осталось с момента последней отгрузки до конца соответствующего месяца, дн.

Запас готовой продукции предприятия на начало следующего месяца равен запасу готовой продукции на конец предыдущего месяца.

Запас готовой продукции на начало периода равен 3-дневному объему производства в соответствии с среднесуточным объемом в первом месяце бюджетного периода.

На основе бюджета производства рассчитывается производственная себестоимость продукции предприятия и бюджет запасов в части готовой продукции и незавершенного производства.

Следует отметить, что в данной работе не предусматриваются внешние закупки продукции предприятием. Бюджет производства продукции предприятия представлен в таблице 16.

Таблица 16 – Бюджет производства продукции предприятия

Показатель	Месяцы бюджетного периода
	октябрь	ноябрь	декабрь	январь	февраль	март
1. Объем продаж
1.1. Внутренний рынок
А	115500	96360	85162	120868	125664	100672
В	112288	87120	105705,6	92637,6	69696	156816
С	154192,5	95287,5	149242,5	110412,5	106425	145942,5
1.2. Внешний рынок
А	38500	64240	88638	59532	59136	92928
В	81312	94380	83054,4	117902,4	104544	60984
С	90557,5	116462,5	73507,5	90337,5	141075	93307,5
2. Запас ГП на конец периода
1.1. Внутренний рынок
А	20087	24090	15484	28440	18850	20134
В	19528	13068	9610	21797	3485	15682
С	26816	19058	20351	25979	10643	21891
1.2. Внешний рынок
А	13391	19272	24174	28015	14784	27878
В	42424	47190	41527	83225	47045	30492
С	15749	11646	6683	21256	7054	9331
3. Среднесуточный объем производства
1.1. Внутренний рынок
А	5022	4818	3871	7110	6283	5034
В	4882	4356	4805	5449	3485	7841
С	6704	4764	6784	6495	5321	7297
1.2. Внешний рынок
А	1674	3212	4029	3502	2957	4646
В	3535	4719	3775	6935	5227	3049
С	3937	5823	3341	5314	7054	4665
4.  Запас ГП на начало периода
1.1. Внутренний рынок
А	15065	20087	24090	15484	28440	18850

Продолжение таблицы 16
Показатель	Месяцы бюджетного периода
	октябрь	ноябрь	декабрь	январь	февраль	март
В	14646	19528	13068	9610	21797	3485
С	20112	26816	19057,5	20351	25979	10643
1.2. Внешний рынок
А	5022	13391	19272	24174	28015	14784
В	10606	42424	47190	41527	83225	47044,8
С	11812	15749	11646,25	6683	21256	7053,75
5. Объем производства
1.1. Внутренний рынок
А	120522	100363	76556	133824	116074	101957
В	117170	80660	102247	104825	51384	169013
С	160897	87529	150536	116041	91088	157191
1.2. Внешний рынок
А	46870	70121	93540	63373	45905	106022
В	113130	99146	77392	159600	68364	44431
С	94495	112360	68544	104911	126873	95585