Денежные средства в кассе организации

 

 

ВВЕДЕНИЕ

Денежные средства предприятий представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах и особых счетах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах.

Денежные средства играют важнейшую роль среди активов предприятия, участвующих в их хозяйственной деятельности.

Денежные средства являются единственным видом оборотных средств, обладающим абсолютной ликвидностью, т. е. немедленной способностью выступать средством платежа по обязательствам предприятия. Поэтому именно их объемом определяется платежеспособность предприятия. Для определения ее уровня объем денежных средств сопоставляется с размером текущих обязательств предприятия. Абсолютно платежеспособными считаются предприятия, обладающие достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам.

Денежные средства в кассе – это необходимые средства для текущих нужд предприятия, а также средства, поступающие на различные цели и из разных источников. Сроки хранения денежных средств и минимальные размеры денег в кассе (лимит) согласовываются договором с обслуживающим предприятием банка.

Основные положения о деньгах и о видах расчетов в Российской Федерации сформулированы Гражданским кодексом РФ, поскольку деньги являются объектом гражданского оборота (как вид имущества).

Задачами учета денежных средств являются:

1. Полная и своевременная регистрация операций, связанных с движением рабочего капитала в кассе и на счетах в банках.
2. Контроль за наличием денежных средств, их сохранностью и целевым использованием.
3. Полное, своевременное и правильное отражение в ученых регистрах текущих операций по поступлению и выбытию данного капитала.
4. Контроль за соблюдением расчетно-платежной и сметной дисциплины.
5. Контроль за своевременностью возвращения в банк сумм, не использованных по назначению в соответствии с выделенными лимитами и сметами.
6. Правильное и своевременное проведение инвентаризации кассовой наличности, операций по счетам в банках и отражение ее результатов в учете.

Для учета денежных средств применяются счета: 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути».

Актуальность темы курсовой работы обусловлена тем, что в процессе хозяйственной деятельности предприятия постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги; с покупателями за купленные ими товары, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям; с бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежам, с другими организациями и лицами по разным хозяйственным операциям.

Целью курсовой работы является изучение организации учета денежных средств в кассе организации согласно требованиям и нормам, установленным Законодательством Российской Федерации и пути совершенствования.

  Для достижения цели были  поставлены следующие задачи:

- изучить нормативно - правовое регулирование по бухгалтерскому учету денежных средств и денежных документов в кассе организации;

- рассмотреть документальное оформление и движение денежных средств в кассе;

- изучить особенности синтетического и аналитического учета денежных средств в кассе организации;

- оценить соответствие учетной политики и порядок ведения кассовых операций в ЗАО «Фотон»;

- представить предложения по  совершенствованию учета и контроля  денежных средств в кассе организации  ЗАО «Фотон».

Объект исследования - ЗАО «Фотон», на примере которого проводится учет денежных средств в кассе.

  Предметом курсовой работы является организация бухгалтерского учета денежных средств в кассе организации.

Информационной базой при написании курсовой работы послужили нормативно - правовые документы по бухгалтерскому учету, теоретические труды по экономике и бухгалтерскому учету широко известных авторов Сапожникова Н.Г., Астахова В.П., Бабаева Ю.А., Камышанова П.И., Кондракова Н.П.,. и  др., а также статьи в периодической печати.

Для решения поставленных задач в работе применялись методы системного и сравнительного анализа на основе изучения учетного материала ЗАО «Фотон», а также использовались современные методические приемы и способы учета хозяйственной деятельности.

Практическая значимость курсовой работы заключается в разработке предложений по совершенствованию системы автоматизации бухгалтерского учета операций по движению денежных средств в кассе организации.

По своей структуре курсовая работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка использованных источников и литературы, приложений.  

 

 

 

 

 

 

 

 

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ  ОСНОВЫ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В КАССЕ ОРГАНИЗАЦИИ

1.1.Нормативное регулирование учета денежных средств в кассе организации.

В основе любой денежной системы лежат деньги, которые используются в качестве всеобщего эквивалента, универсального товара, обладающего свойством всеобщей непосредственной обмениваемости.

Денежная система Российской Федерации складывается из ряда элементов и включает в себя:

1. официальную денежную единицу с ее наименованием;
2. виды денежных знаков;
3. порядок эмиссии наличных денег;
4. безналичные деньги;
5. финансово-правовые нормы, предусматривающие указанные элементы и обеспечивающие функционирование денежной системы.

         Денежной  единицей РФ (денежным знаком) является рубль, который составляет 100 копеек.

Денежные средства организации представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах.

Денежные средства предприятий находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и открытых особых счетах, в чековых книжках и пр. Их приумножение, правильное использование, контроль за сохранностью - важнейшая задача бухгалтерии. От успешности ее решения во многом зависит платежеспособность предприятия, своевременность выплаты заработной платы его персоналу, расчетов с заказчиками, платежей в бюджет и др.

Нормативное регулирование бухгалтерского учета представляет собой установление государственными органами общеобязательных правил (норм) ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности. 
         Нормативное регулирование бухгалтерского учета денежных средств включает:

1) нормативное правовое  регулирование - осуществляется нормами права, содержащимися в соответствующих нормативных правовых актах; 
         2) методическое (нормативно-техническое) регулирование - осуществляется методическими (техническими) нормами, содержащимися в соответствующих актах методического (нормативно-технического) характера. 
         Также важная роль в реализации нормативного регулировании бухгалтерского учета денежных средств принадлежит учетной политике организации и актам Минфина России разъяснительного характера (актам толкования).

Нормативное регулирование денежного обращения является условием стабильности функционирования любого современного государства. И Россия в данном случае не является исключением.

С 1 января 2012 года вступило в силу Положение Центрального банка о «Порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой банка России на территории Российской Федерации» от 12 октября 2011 года № 373-П. Основными изменениями стало то, что теперь предприниматель может оборудовать для кассы часть помещения, а не отдельную комнату, как раньше. Может самостоятельно установить лимит кассовых средств и даже не сообщать эту цифру банку – раньше лимит устанавливал тот банк, в котором предприниматель открывал счет. Предприниматель может также вести часть документации в электронном виде (для сдачи отчетности и при ревизии документы все же придется распечатать).

Бухгалтерский учет денежных средств, расчетных и кредитных операций имеет важное значение для правильной операции организации денежного обращения расчетов и кредитования, в укреплении платежной дисциплины, в эффективном использовании финансовых ресурсов.

Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств, скоростью оборота которых во многом определяется эффективность всей предпринимательской деятельности. Денежные средства являются единственным видом оборотных средств, которые обладают абсолютной ликвидностью, т.е. немедленной способностью выступать средством платежа по обязательствам предприятия. Поэтому объемом имеющихся у предприятия денег определяется платежеспособность предприятия.

Целью бухгалтерского учета денежных средств - является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе.

В условиях рыночной экономики бухгалтерия должна исходить из принципа, что умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли.

Основными задачами учета денежных средств являются:

1.Полная и своевременная регистрация операций, связанных с движением рабочего капитала в кассе и на счетах в банках.

2.Контроль за наличием денежных средств, их сохранностью и целевым использованием.

3.Полное, своевременное и правильное отражение в ученых регистрах текущих операций по поступлению и выбытию данного капитала.

4. Контроль за соблюдением расчетно-платежной и сметной дисциплины.

5.Контроль за своевременностью возвращения в банк сумм, не использованных по назначению в соответствии с выделенными лимитами и сметами.

6.Правильное и своевременное проведение инвентаризации кассовой наличности, операций по счетам в банках и отражение ее результатов в учете.

Решение этих задач во многом зависит от четкого соблюдения следующих основных принципов учета денежных средств:

1. Свободные денежные средства должны храниться только в банке, и их выдача и использование осуществляются в соответствии с целевым назначением.
2. Платежи производятся в безналичном порядке после отгрузки товарно-материальных ценностей, выполнения работ и оказания услуг или одновременно с ними. Предварительная оплата допускается лишь в случаях, предусмотренных законодательством и учетной политикой организации.
3. Платежи производятся с согласия (акцепта) плательщика или по его поручению; без согласия — только в случаях, предусмотренных действующим законодательством.
4. Платежи производятся за счет собственных средств плательщика или за счет кредитов банка.
5. Списание со счета денежных средств в объеме, достаточном для удовлетворения всех предъявляемых к организации требований, осуществляется в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание.
6. Недостаточность денежных средств на счете организации для удовлетворения всех предъявляемых к ней требований обусловливает списание этих средств путем применения установленной очередности платежей.

Кассовые операции — это совокупность материально-технических процедур, проводимых организациями и предприятиями и связанных с приемом, хранением и выдачей наличных денег. Правовыми основами осуществления кассовых операций являются федеральные  
законы «О Центральном банке Российской Федерации (Банке  
России)», «О банках и банковской деятельности».

Для соблюдения требований Центрального банка, необходимо: 

1. Оборудовать на предприятии место под кассу и назначить постоянного кассира.  
2. Установить лимит остатка кассы и придерживаться его. 
3. Соблюдать кассовую дисциплину. 
4. Соблюдать предел расчетов наличными (сто тысяч рублей). 
5. Помнить о необходимости применения контрольно-кассовой техники (в случаях, предписанных законом о ККТ).

          В сфере регулирования расчетов  с применением контрольно-кассовой  техники (ККТ) действуют нормативные акты Правительства Российской Федерации и Банка России. 

Регулирование применения контрольно-кассовой техники происходит на основании Федерального закона от 22.05. 2003 года № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».

Первый пункт этого закона гласит, что контрольно-кассовую технику обязаны применять все предприниматели и организации, которые продавая товары, оказывая услуги или выполняя работы, принимают платежи с использованием платежных карт.

Целью регулирования кассовых операций является в первую  
очередь обеспечение четкой организации наличного денежного  
оборота, а также контроль проведения расчетов. Кассовые операции необходимы и для более точного учета доходов и расходов в  
целях полного и эффективного налогообложения.  
В соответствии с законодательством для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие и организация обязаны иметь контрольно-кассовую технику и вести специальную кассовую книгу. Контрольно-кассовая техника, используемая организациями и предприятиями, должна быть включена в Государственный реестр. Предприятия и организации (индивидуальные предприниматели) на территории Российской Федерации должны в обязательном порядке применять контрольно-кассовую технику при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или)  
расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи  
товаров, выполнения работ или оказания услуг. Порядок совершения кредитными организациями кассовых операций с применением контрольно-кассовой техники определяется Центральным банком Российской Федерации.