Депозитные операции, их виды, роль и значение в деятельности банков

Другим способом расчета  доходов является использование  сложных процентов. При этом варианте сумма начисленных процентов  добавляется к сумме основного  вклада, а в следующем периоде  начисление процентов ведется уже  относительно совокупной суммы. В данном случае происходит капитализация процентов. Сложные проценты рекомендуется  использовать в тех случаях, когда  фактическая выплата доходов  осуществляется по окончании срока  действия депозитного договора.

Повышение уровня процентных ставок по депозитам в настоящее  время в РБ является объективным  и экономически и социально, поскольку  в условиях инфляции невозможно обеспечить защиту интересов вкладчиков, их заинтересованность помещать деньги в банк на длительные сроки. В этих условиях банки должны активизировать свою депозитную политику и вести конкурентную борьбу за средства субъектов хозяйствования и населения. Выдержать же эту конкурентную борьбу сможет тот банк, который будет  постоянно расширять диапазон оказываемых  услуг, снижать их стоимость, улучшать качество кредитно-расчетного и кассового  обслуживания, предоставлять какие-либо льготы при кредитовании, предлагать клиентам разного рода консультации и т.д. Поэтому переход на комплексное  обслуживание клиентов приобретает  решающее значение в конкурентной борьбе банков.

 

 

2.Учет и оформление  депозитных операций

Размещение в банках средств  оформляется специальным договором  между клиентом (вкладчиком) и банком в лице его руководителя. Каждый банк, как правило, самостоятельно разрабатывает  форму депозитного договора, которая  носит типовой характер. Депозитные договоры составляются в двух экземплярах, один из которых передается на хранение вкладчику, другой хранится в банке  в отделе, выполняющем депозитные операции. Обычно депозитный договор  содержит ряд стандартных разделов. В разделе "Предмет соглашения" излагается существо заключаемой депозитной сделки. Основными условиями договора являются сумма, валюта вклада, срок действия договора (для срочного договора банковского  вклада), проценты, которые вкладчик получит после окончания срока  действия договора, условия внесения средств в депозит (в наличной или безналичной форме), условия возврата (для договора условного банковского вклада).

Условия депозитного договора тесно связаны между собой. Например, сумма депозитного вклада и сроки, на которые заключается с банком договор, оказывают непосредственное влияние на размер депозитного процента. Чем крупнее сумма вклада и  длиннее сроки, на которые клиент передает средства банку, тем выше может  быть предложенный вкладчику депозитный процент.

Несмотря на то, что в  депозитном договоре срочного банковского  вклада указаны определенные конечные сроки, вкладчику может быть предоставлено  право расторгнуть его досрочно и отозвать внесенную в банк сумму. Об этом необходимо заранее уведомить  банк в письменной или устной форме. Следует отметить, что ликвидность  вклада для его владельца представляет, как правило, не меньший интерес, чем размер доходов по нему. Поэтому  более привлекательным для клиента  будет договор, предусматривающий  возможность досрочного отзыва депозита. При включении в договор подобных условий должны быть четко разграничены размеры доходов (размер депозитного  процента) при соблюдении клиентом договорных сроков и при досрочном  востребовании суммы. Самым жестким  условием со стороны банка может  быть полная потеря клиентом права  на проценты по досрочно изъятому депозиту. Другим вариантом может быть начисление банком процентов по ставке, предусмотренной  для депозитов до востребования, но чаще всего начисление процентов  по досрочно отзываемым депозитам за срок их фактического пребывания на банковском счете происходит по ставке, установленной  банком для депозитов соответствующего срока.

На основании договора банковского вклада (депозита) в  банке открывается вкладной (депозитный) счет. При открытии вкладного (депозитного) счета предприятию оно представляет в банк, где открыт текущий счет, следующие документы:

- заявление на открытие  счета;

- дубликат извещения о  присвоении УНН;

- справку органов Фонда  труда и социальной защиты  населения.

Предприниматели представляют помимо этих документов копию о государственной  регистрации (перерегистрации), утвержденную нотариально или регистрирующим органом.

При открытии вкладного (депозитного) счета в другом банке предприятие  представляет полный пакет документов, предусмотренных Правилами открытия банками счетов клиентам в Республике Беларусь от 28 сентября 2000г. № 24.12.

Для открытия вкладного (депозитного) счета физическому лицу необходим  паспорт вкладчика (другой заменяющий его документ).

В общем, организация порядка  приема и выдачи вкладов, закрытия вкладного  счета (документальное оформление и  учет операций, контроль за их осуществлением и т. п.) определяется локальными нормативными актами каждого банка. Но наиболее типичной формой проведения банками вкладных операций является ниже приведенная.

Для учета денежных средств  юридических лиц на вкладных (депозитных) счетах до востребования предназначены  счета 3401-3405; 3604; 3623; 3704; 3713; 3733. Перечисление денежных средств на эти счета, а  также выдача средств с них  осуществляется в безналичном порядке. При этом совершаются следующие  проводки:

- при внесении денежных  средств на вкладные (депозитные) счета до востребования (на  основании платежного поручения  вкладчика):

Дебет текущий счет вкладчика (корреспондентский или субкорреспондентский счет)

Кредит счета по учету  вкладов (депозитов) до востребования (3401-3405; 3604; 3623; 3704; 3713; 3733) - на сумму взноса во вклад (на депозит);

- при выплатах денежных  средств с вкладных (депозитных) счетов до востребования (на основании платежного поручения банка или мемориального ордера):

Дебет счета по учету вкладов (депозитов) до востребования (3401-3405; 3604; 3623; 3704; 3713;3733)

Кредит счета получателей  средств, внесенных во вклад (на депозит) до востребования - на сумму выплат;

- при выплате процентов  за хранение денежных средств  во вкладе (на депозите) до востребования: 

а) наращивание процентных расходов (если период фактической  выплаты их и отчетный период не совпадают; операция оформляется мемориальным ордером):

Дебет счета по учету процентных расходов (9024, 9034, 9044, 9070, 9071, 9074, 9075, 9077)

Кредит счета по учету  наращенных процентных расходов (3470, 3609, 3629, 3709, 3719, 3739) - на сумму наращенных процентных расходов;

б) выплата процентов при  наступлении срока (операция оформляется  платежным поручением банка или  мемориальным ордером):

Дебет счета по учету наращенных процентных расходов (3470, 3609, 3629, 3709, 3719, 3739)

Кредит текущий (расчетный) счет вкладчика - на сумму выплаченных  процентных расходов.

Если наращивание расходов не производится, то выплата процентов  отражается в учете следующей  проводкой (операция оформляется платежным  поручением банка или мемориальным ордером):

Дебет счета по учету процентных расходов (9024, 9034 и другие)

Кредит текущий (расчетный) счет вкладчика - на сумму уплачиваемых процентов.

Такой же проводкой производится доперечисление процентов за период от последнего их наращивания до даты фактической выплаты.

Для учета срочных вкладов (депозитов) юридических лиц предназначены  счета 3411-3415, 3421-3425, 3510-3515, 3605, 3624, 3705, 3714, 3734). При осуществлении операций по срочным вкладам (депозитам) составляются проводки аналогичные соответствующим при операциях по вкладам до востребования с использованием этих счетов.

При досрочном изъятии  вклада (депозита) в зависимости  от условий договора производится или  не производится перерасчет процентов. Если перерасчет процентов по срочному вкладу (депозиту) производится, то излишне  выплаченную сумму вкладчик обязан возвратить банку платежным поручением:

Дебет текущий (расчетный) счет вкладчика

Кредит счета по учету  процентных расходов (9024, 9034 и другие) - на сумму процентов, подлежащую возврату.

В случае непредставления  вкладчиком платежного поручения на возврат излишне полученных по перерасчету  процентов банк вправе выставить  к текущему (расчетному) счету вкладчика  платежное требование.

Банк может привлекать денежные средства юридических лиц  во вклады путем продажи им депозитных сертификатов. Депозитные сертификаты  учитываются на счете 4920 «Депозитные  сертификаты, выпущенные уполномоченным банком».

Для приобретения депозитного  сертификата вкладчик - юридическое  лицо перечисляет денежные средства банку платежным поручением:

Дебет текущий (расчетный) счет вкладчика

Кредит 4920 «Депозитные сертификаты, выпущенные уполномоченным банком»

Банк выдает вкладчику  сертификат, оформленный днем зачисления денежных средств вкладчика на счет 4920. Бланк сертификата заполняется с использованием средств оргтехники или от руки чернилами или шариковой ручкой. Сумма вклада (депозита) пишется цифрами и прописью (с заглавной буквы с начала строки). Подписывается сертификат лицами, уполномоченными банком на подписание договоров банковского вклада (депозита) и скрепляется печатью банка. Одновременно заполняется отрывной талон (корешок) сертификата. Он подписывается вкладчиком, отделяется от сертификата и хранится в банке.

Выданные сертификаты  фиксируются в специальном журнале. В конце дня выданные (реализованные) сертификаты списываются в расход счета 99853 «Бланки депозитных сертификатов». Учет ведется в условной оценке 1 рубль за 1 бланк.

Испорченные бланки сертификатов должны уничтожаться согласно требованиям, предъявляемым к уничтожению  ценных бумаг и бланков строгой  отчетности. Учет бланков к уничтожению  ведется на счете 99842 «Бланки строгой  отчетности для уничтожения».

Выплата процентов, причитающихся  по сертификату, отражается на счете 9082 «Процентные расходы по депозитным сертификатам, выпущенных уполномоченным банком» (операция оформляется платежным  поручением или мемориальным ордером):

Дебет 9082«Процентные расходы  по депозитным сертификатам, выпущенных уполномоченным банком»

Кредит текущий счет вкладчика

Наращивание процентов отражается на счете 4972 «Наращенные расходы  по депозитным сертификатам». По кредиту  счета отражается сумма наращенных расходов, по дебету - сумма выплаченных  наращенных расходов.

Погашение сертификата банк производит по его предъявлении путем  перечисления в безналичном порядке  денежных средств на текущий счет последнего владельца сертификата:

Дебет 4920«Депозитные сертификаты, выпущенные уполномоченным банком»

Кредит текущий счет последнего владельца - на сумму погашаемого сертификата (и сумму процентов)

Для учета денежных средств  физических лиц на вкладных (депозитных) счетах до востребования предназначен счет 3404 «Вклады до востребования  физических лиц». При перечислении денежных средств во вклад до востребования  совершается проводка:

Дебет 3014 «Текущие (расчетные) счета физических лиц» (корреспондентский, субкорреспондентский счет)

либо

Дебет 1010 «Денежные средства в кассе»

Кредит 3404 «Вклады до востребования  физических лиц» - на сумму взноса во вклад.

При возврате (выплатах) денежных сумм с вкладов до востребования  выполняется обратная проводка.

Выплата процентов по вкладам  до востребования физических лиц  отражается на счете 9043 «Процентные  расходы по вкладам (депозитам) физических лиц», их наращивание - на счете 3470 «Наращенные  проценты к выплате по вкладам (депозитам) до востребования».

Для учета денежных средств  физических лиц на срочных вкладах (депозитах) используются счета 3414 «Срочные вклады (депозиты) физических лиц» и 3424 «Условные вклады (депозиты) физических лиц». Взносы денежных средств на эти  счета могут осуществляться как  непосредственно через кассу  банка, так и в безналичном  порядке - со счетов 3014 или 3404 (при переоформлении вклада).

В аналитическом учете  ведутся лицевые счета по каждому  вкладчику в разрезе видов  вкладов и процентных ставок, установленных  по ним.

При приеме первоначального  взноса работник банка (контролер) на основании  паспорта (другого заменяющего его  документа) вкладчика заносит сведения в базу данных и открывает счет, оформляет личную карточку вкладчика (возможно - сберегательную книжку), распечатывает  приходный ордер, дает его на подпись  вкладчику, подписывает ордер, делает выписку из лицевого счета вкладчика, оформляет ее подписью и личным штампом.

Кассир банка устанавливает  по ордеру сумму взноса, проверяет  правильность его оформления, вызывает лицо, вносящее деньги, принимает их, подписывает ордер и оставляет  его у себя, возвращает клиенту  паспорт и выдает выписку.

Если лицевой счет был  открыт при поступлении суммы  путем безналичных перечислений, то производится дооформление карточки (оформление сберегательной книжки) при первом посещении вкладчика, ввод данных о вкладчике, его счете в память ЭВМ.

Начисление процентов  осуществляется ежемесячно или в  другие сроки, определенные условиями  договора (например, по истечении срока  вклада). При необходимости производится их наращивание.

При выдаче всего вклада и закрытии лицевого счета работник банка заполняет расходный кассовый или мемориальный ордер, указав в  нем сумму вклада, включая начисленные  проценты; сличает подпись вкладчика  на расходном или мемориальном ордере с образцом его подписи на карточке лицевого счета, делает отметку «Счет  закрыт» и расписывается.

Рассмотрим порядок оформления и учета вкладов на примере  депозитного вклада, принимаемого на 95 дней, с ежемесячным начислением  процентов без их капитализации.