Депозитные операции, их виды, роль и значение в деятельности банков

1. Предположим, что 1 марта  приняты во вклад наличными  денежные средства от 7 физических  лиц на сумму 300 тыс. р. сроком  до 3 июня. Операции оформлены приходными  кассовыми ордерами, на основании  которых совершены проводки:

Дебет 1010 «Денежные средства в кассе» (например, 1010800000010)

Кредит 3414 «Срочные вклады (депозиты) физических лиц» в разрезе лицевых  счетов (например, 3414107200011) - на сумму 300 тыс. р.

Возможно составление  ведомости принятых вкладов за день в разрезе лицевых счетов вкладчиков.

2. В конце месяца начисляются  наращенные проценты по каждому  вкладу, принятому в течение марта  за период с момента помещения  на вклад по 31 марта (а в дальнейшем - каждый месяц в течение срока  действия вклада).

Составляются:

- ведомость начисленных  (наращенных) процентов по каждому  вкладу;

- мемориальные ордера  для отражения операции в учете  ( в качестве мемориального ордера может быть использована ведомость:

Дебет 9045 «Процентные расходы  по вкладам (депозитам) физических лиц» (например, 9045800010027)

Кредит 3471 «Наращенные проценты к выплате по срочным вкладам (депозитам)» (например, 34711800010024) - на сумму  наращенных процентов.

3. При наступлении срока  выплаты процентов за март (и  последующие месяцы) необходимо  составить:

- ведомость начисленных  процентов по счету каждого  вкладчика, в которой указывается  сумма наращенных процентов за  март и сумма доначисленных процентов с первого числа текущего месяца по срок выплаты процентов (если по договору срок выплаты процентов производится 5 числа каждого месяца, то проценты доначисляются за период с 1 по 4 апреля включительно (в дальнейшем с 1 по 4 мая и т. д.))

- мемориальные ордера  для зачисления начисленных процентов  на текущие счета до востребования  вкладчиков:

Дебет 9045 «Процентные расходы  по вкладам (депозитам) физических лиц» (например, 9045800010021) - на сумму начисленных  процентов за 4 дня (1-4 апреля, 1-4 мая  и т. д.)

Дебет 3471 «Наращенные проценты к выплате по срочным вкладам (депозитам)» (например, 3471800010024) - на сумму  наращенных процентных расходов

Кредит 3014 «Текущие (расчетные) счета физических лиц» (например, 3014107200015) - на общую сумму начисленных процентов.

4. При снятии вкладчиком  процентов с текущего счета  составляется расходный кассовый  ордер:

Дебет 3014 «Текущие (расчетные) счета физических лиц» (например, 3014107200015)

Кредит 1010 «Денежные средства в кассе» (например, 1010800000010) - на сумму  снимаемых процентов.

Возможно составление  ведомости снятых с текущего счета  сумм в разрезе вкладчиков за день с выведением общего итога.

5. По истечении срока  вклада (5 июня) и его закрытии  составляется мемориальный ордер  для составления следующей проводки:

Дебет 3414 «Срочные вклады (депозиты) физических лиц» (например, 3414107200011) - на сумму вклада (300 тыс. р.)

Дебет 3471 «Наращенные проценты к выплате по срочным вкладам (депозитам)» (например, 3471800010024) - на сумму  наращенных процентов за период с 1 по 31 мая

Дебет 9045 «Процентные расходы  по вкладам (депозитам) физических лиц» (например, 9045800010027) - на сумму процентов  доначисленных с 1 по 4 июня, т. е. до момента истечения срока вклада

Кредит 1010 «Денежные средства в кассе» (1010800000010) - на сумму вклада и процентов.

Возможно составление  ведомости с указанием суммы  наращенных процентов за последний  период (в нашем примере с 1 по 31 мая) и суммы процентов, наращенных с 1 числа текущего месяца (1 июня) по день предшествующий дате окончания  срока вклада (по 4 июня).

В случае неявки вкладчика  в банк по истечении срока хранения вклада производится отнесение суммы  возвращаемого вклада и процентов  на текущий счет до востребования. (Это  должно быть предусмотрено в договоре).

При досрочном расторжении  договора банк производит перерасчет процентов по ставке вкладов до востребования (12% годовых) за весь срок нахождения средств  на вкладе (если иное не предусмотрено  договором). На основании перерасчета, если вкладчик получил сумму процентов  большую, чем положено исходя из пониженной ставки, сумма долга банку удерживается из вклада (операция оформляется мемориальным ордером):

Дебет 3414 «Срочные вклады (депозиты) физических лиц» - на сумму долга  банку 

Дебет 3471 «Наращенные проценты к выплате по срочным вкладам (депозитам)» - на сумму наращенных процентов  за период, предшествующий досрочному снятию вклада

Кредит 9045 «Процентные расходы  по вкладам (депозитам) физических лиц» - на сумму произведенных процентных расходов (сумму долга банку и  наращенных процентов).

Оставшаяся сумма вклада выдается вкладчику одним из способов:

- непосредственно из кассы  (операция оформляется расходным  кассовым ордером):

Дебет 3414 «Срочные вклады (депозиты) физических лиц»

Кредит 1010 «Денежные средства в кассе» - на сумму вклада, оставшуюся после вычета долга.

- через текущий счет  до востребования (операции оформляются  мемориальным и расходным кассовым  ордерами):

а) Дебет 3414 «Срочные вклады (депозиты) физических лиц»

Кредит 3014 «Текущие (расчетные) счета физических лиц» - на сумму вклада, оставшуюся после вычета долга;

б) Дебет 3014 «Текущие (расчетные) счета физических лиц»

Кредит 1010 «Денежные средства в кассе»- на сумму, снимаемую со счета.

Разновидностью срочных  вкладов (депозитов) физических лиц  являются операции со сберегательными  сертификатами. При совершении операций со сберегательными сертификатами  совершаются следующие проводки:

- при покупке сберегательного  сертификата физическим лицом  (на основании приходного кассового  ордера или платежного поручения  физического лица):

Дебет 1010 «Денежные средства в кассе»

Либо

Дебет 3014 «Текущие (расчетные) счета физических лиц»

Кредит 4930 «Сберегательные  сертификаты, выпущенные уполномоченным банком» - на сумму покупки.

- при выдаче сберегательного  сертификата физическому лицу (операция  оформляется расходным внебалансовым ордером):

Расход 99855 «Бланки сберегательных сертификатов» - на количество проданных  сертификатов.

- при выплате процентов  обозначенных в сберегательном  сертификате (предусмотренных условиями  договора) (операции оформляются  мемориальным и расходным кассовым  ордерами):

а) Дебет 9083 «Процентные расходы  по сберегательным сертификатам»

Кредит 3014 «Текущие (расчетные) счета физических лиц» - на сумму  начисленных процентов

б) Дебет 3014«Текущие (расчетные) счета физических лиц»

Кредит 1010 «Денежные средства в кассе» - на сумму снимаемых  процентов.

- при наращивании процентных  расходов они относятся в кредит  счета 4973 «Наращенные расходы  по сберегательным сертификатам»  (в корреспонденции со счетом 9083); при выплате наращенных процентов  дебетуется счет 4973 и кредитуется  счет 3014.

- при погашении (оплате) сберегательного сертификата (операция  оформляется расходным кассовым  либо мемориальным ордером):

Дебет 4930 «Сберегательные  сертификаты, выпущенные уполномоченным банком»

Кредит 1010 «Денежные средства в кассе»

Либо

Кредит 3014 «Текущие (расчетные) счета физических лиц» - на сумму  погашаемого сертификата.

После погашения сертификата  ответственный работник производит на нем отметку «Погашен» («Оплачен»). Погашенный сертификат подшивается  в документы дня.

3.Проведение депозитных  операций коммерческими банками  Республики Беларусь

По мере создания в Республике Беларусь экономических условий, присущих рыночной экономике, роль депозитных операций возрастает. С учетом опыта зарубежных коммерческих банков требуется разработка системы депозитных счетов, которая  должна включать в себя формы счетов, предельные размеры процентных ставок и др. Такая система должна способствовать максимальному упрощению порядка  проведения депозитных операций.

Требует совершенствования  структура депозитов. В создавшихся  условиях следует повышать долю долгосрочных депозитов физических и юридических  лиц. Привлекаемые банками ресурсы  имеют в основном краткосрочный  характер. В то же время усиливается  необходимость изысканий значительных ресурсов для долгосрочного кредитования.

Таким образом, основные направления  укрепления ресурсной базы банков связано  с расширением круга депозитных счетов юридических и физических лиц, широким внедрением в практику сберегательных вкладов, удовлетворением  потребностей клиентов в самых разнообразных  услугах, в том числе оказываемых  и в иностранной валюте, выпуском банком разнообразных депозитных и  сберегательных сертификатов, обеспечением гарантии вкладов посредством системы  страхования и т. д.

Однако в нашей стране имеется ряд проблем, затрудняющих проведение эффективной депозитной политики. Формирование белорусскими банками депозитной базы имеет в  последние годы определенную специфику, обусловленную, главным образом, существующими  особенностями общеэкономического развития. Экономическая политика последних  лет имела в своей основе централизацию  и перераспределение значительной части ВВП, поддержку с помощью  различного рода субсидий и преференций  неэффективных государственных  предприятий, стимулирование экстенсивного  роста за счет активизации внутреннего (денежно-кредитная эмиссия, а затем  стимулирование увеличения доходов  населения) и внешнего (главным образом  на российском рынке) спроса. Немаловажную роль в рамках указанной концепции  развития играла «мягкая» денежно-кредитная политика. Действия Национального банка по кредитованию экономики и дефицита госбюджета привели существенному росту денежной массы: темпы роста рублевой денежной массы составили 129,6% в 1998г., 195,1% в 1999г., 134% в 2000г. Этот факт оказался основной причиной развития инфляционных процессов и привел к значительному снижению внутренних инвестиций и сбережений.[6, стр. 19]

Инфляция является одной  из причин ухудшения материального  положения населения. Изменения  уровня номинальных и реальных доходов  населения приводят к изменениям денежных расходов домашних хозяйств, переориентации потребительских настроений. В настоящее время доля потребления  в структуре денежных расходов населения  значительно превышает долю накопления. По данным Министерства статистики и  анализа Республики Беларусь, доля расходов домашних хозяйств на накопление сбережений во вкладах, ценных бумагах, а также на покупку наличной иностранной  валюты за 2001 год составила 18,6% в  общем объеме доходов, при этом на покупку товаров и оплату услуг  население Беларуси потратило около 73% полученных доходов.

Большую часть объема всех депозитов населения составляют депозиты в иностранной валюте. Высокий  уровень инфляции делает, с одной  стороны, депозиты в белорусских  рублях более дешевыми финансовыми  ресурсами для банка, а с другой - снижает стремление у клиентов банка хранить рублевые средства на депозитах, так как высокие  темпы инфляции зачастую сильно понижают реальные процентные ставки по депозитам, а иногда делают их убыточными для  вкладчиков. Вследствие этого население  отдает предпочтение депозитам в  иностранной валюте, а не в рублях. Однако в последнее время удельный вес депозитов в национальной валюте значительно увеличился: если на 01.01.2001 удельный вес депозитов в национальной валюте составлял 28%, то на 01.01.2002 - 39,6%, а на 01.01.2003 - 48,2%. Это связано с проводимой процентной политикой, ориентированной на увеличение реальной процентной ставки по депозитам в национальной валюте с целью поднятия доверия населения к национальной валюте. Также увеличивается объем депозитов населения.

В таком направлении ситуация начала меняться с 2000 года в связи  с реализацией Концепции денежно-кредитной  политики на 4 квартал 1999г. и на 2000 г. Была значительно ужесточена денежно-кредитная  политика, ограничены размеры кредитной  эмиссии и темпы роста рублевой денежной массы (по итогам 2000 года - 188,5%). Был также обеспечен выход  на положительный уровень рублевых процентных ставок в реальном выражении. Качество экономической среды существенно  повлияло на деятельность коммерческих банков, в т.ч. на их подходы к формированию ресурсной базы. Значительное сокращение потока эмиссионных денег при  неизменной необходимости принятия банками участия в реализации государственных программ, а также  обеспечивать кредитными ресурсами  собственную клиентуру обусловило повышение интереса и обострение конкуренции на рынке банковских депозитов юридических и физических лиц. Так, если по итогам 1999 года вклады физических лиц обеспечивали формирование 11,7% ресурсной базы банковского сектора, то на начало 2002 года их доля увеличилась  до 20%. Более того, к маю 2002 года депозиты физических лиц составляли уже 22,4% общей  величины банковских ресурсов. Показательно в этом смысле то, что при росте  в 2001 году общего объема банковских ресурсов на 1583,9 млрд. руб., или на 62,5% (11,2% - в  реальном выражении), депозиты физических лиц выросли на 95,8% (34%), что превысило  темпы прироста ресурсной базы более, чем в 1,5 раза. [6, стр. 19]

Помимо кардинального  изменения характера денежно-кредитной  политики структурные особенности  формирования отечественными банками  ресурсной базы обусловлены спецификой макроэкономической ситуации. Одной  из основных отличительных черт последней  является в настоящее время резкое увеличение доходов населения, в  целом не соответствующее динамике развития экономики. Так, в 2001 году объем  реальных денежных доходов населения  увеличился на 25%; в январе -мае 2002 года - на 18%. Последнее привело к заметному перераспределению денежных потоков населения, в частности, если в 2000 и первой половине 2001 года по статье «сбережения населения в банковских вкладах и ценных бумагах, покупка валюты и прочие расходы» использовалось 1648% доходов населения, то в 2002 году - уже 22-23%. На фоне неразвитости фондового рынка и узкого спектра финансовых инструментов рассматриваемая тенденция обусловила опережающий по сравнению с прочими элементами ресурсной базы банков рост депозитов населения. С другой стороны, рост доходов населения, не подкрепленный адекватной динамикой производительности труда, спосо6ствовал ухудшению финансового положения предприятий. В результате доля их средств в структуре привлеченных банковской системой депозитов получила тенденцию к постоянному снижению (с 75% по итогам 1999 года до 57% на начало 2002 года). Однако, надо отметить, что средства, привлекаемые от населения являются довольно дорогими ресурсами. Кроме того, операционные расходы по привлечению средств населения велики. В то же время спрос на дорогие ресурсы (при проведении активных операций) невысок (если не принимать во внимание всякого рода сомнительные проекты). [6, стр. 19]