Доходы предприятия и пути их увеличения

Наиболее полно экономическая  сущность прибыли торгового предприятия  проявляется через выполняемые  ее функции:

• является мерилом оценки деятельности предприятия;
• используется в качестве источника материального поощрения труда работников;
• выступает источником вознаграждения владельцев акций, паев в уставном капитале предприятия;
• является источником самофинансирования развития предприятия;
• служит источником пополнения государственного бюджета.

 В зарубежной практике прибыль – многозначный термин рыночной экономики. Применяется несколько способов калькулирования величины прибыли, весьма различных по своим задачам и методам расчета. Прибыль от обычной торговой деятельности определяется как разница между выручкой от продаж и произведенными затратами, к которым, помимо затрат на закупки товаров, относят расходы на содержание персонала, амортизационные отчисления, расходы по управлению, денежным операциям и налоговые платежи. "Прибыль – это чистый доход сверх обычной нормы дохода за счет доступных инвестиционных возможностей". Такое более широкое и емкое понятие прибыли дается профессором Сиэтлского университета Полом Хейне (США)².

Термин "инвестиции" чрезвычайно  распространен за рубежом. Под инвестиционными  возможностями понимаются возможности  вложения средств до получения результата деятельности. На предприятиях инвестиционные средства находят выражение в капитальных вложениях. Инвестиционные расходы (затраты) связаны с приобретением новых машин, сооружений, технологического оборудования, транспортных средств, что позволяет увеличивать размер основного капитала (основных средств), который в будущем должен обеспечивать прибыль. В рыночной экономике источниками инвестирования, помимо собственного основного капитала, являются банковские кредиты, частный капитал, средства одних предприятий, вкладываемые в развитие других. Это могут быть либо прямые ссуды, либо приобретение акций, либо вложения средств для участия в прибылях. Благодаря расширению инвестиционных возможностей ускоряются темпы экономического роста фирмы. При недостаточном инвестировании темпы старения техники, оборудования обгоняют темпы их замены новыми, более производительными видами. Следовательно, вкладывая средства в основной капитал, фирма предусматривает получение определенного дохода от него в будущем за счет повышения производительности труда работников. Инвестиции и рост производительности труда необходимы, чтобы выдержать конкуренцию в условиях рынка. Доходы от инвестиций – это будущая прибыль.

«Под прибылью понимается результат  деятельности фирмы (компании, корпорации). Для всех фирм обязательным условием является максимизация прибыли: прибыль максимальна, когда предельный доход равен предельным издержкам»³. Правило максимизации прибыли заключается в выборе такого объема производства и реализации товара, чтобы его цена равнялась долговременным предельным издержкам. Как известно, издержки фирмы подразделяются на постоянные и переменные. Предельные издержки представляют собой дополнительные переменные издержки, связанные с каждой дополнительной единицей выпуска, реализации продукции.

Фирмы, как правило, решают задачу максимизации прибыли на долговременный период. Те из них, которые вплотную не занимаются максимизацией прибыли, имеют мало шансов на выживание. Фирмы, выживающие в конкурентных условиях, придают долговременной максимизации прибыли одно из первостепенных значений.

Фирмы, обладающие значительным объемом собственного капитала, могут получать дополнительный доход в виде процентов на собственный капитал. В этом случае налогооблагаемая прибыль увеличивается на сумму полученных процентных выплат на собственный капитал, что отражается в отчете по прибыли. В зарубежной практике применяется термин "издержки утраченных возможностей", "упущенная (недополученная) прибыль (выгоды)". Под издержками утраченных возможностей понимаются издержки и потери дохода, которые возникают за счет отдачи предпочтения при наличии выбора одному из способов осуществления хозяйственных операций при отказе от другого возможного способа⁴. В учебной литературе по рыночной экономике и предпринимательству они называются неявными или имплицитными издержками. В совокупности с явными издержками, которые отражаются в бухгалтерском учете, они образуют экономические издержки. Соответственно издержкам и прибыль называют бухгалтерской и экономической.

 

1.2. Принципы  формирования и использования  прибыли

 

Основным источником получения  торговым предприятием прибыли является валовой доход.

Валовой доход от реализации товаров  представляет собой сумму выручки  от реализации товаров, работ, услуг, определяемую как разницу между продажной  и покупной стоимостью товаров.

Валовой доход от реализации товаров  отражает цену торговых услуг, т.е. долю торговли в розничной цене товара. Розничная цена товара в обобщенном виде исчисляется по формуле:

 

РЦ = СС + П_п + ТН_п + НДС + ТН + НП,

 

где РЦ – розничная цена товара, руб.;

 СС – себестоимость производства товара, руб.;

 П_п – прибыль производственного предприятия, руб.;

 ТН_п  – торговая надбавка посреднического предприятия, руб.;

 НДС – налог на  добавленную стоимость, руб.;

 ТН – торговая  надбавка розничного торгового  предприятия, руб.;

 НП – налог с  продаж, руб.

С учетом последовательности торгово-хозяйственной  деятельности, особенностей формирования доходов и затрат процесс образования прибыли торгового предприятия может быть представлен следующим образом (рис. 1).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис. 1. Схема  формирования прибыли торгового  предприятия

Валовой доход торгового предприятия  в основном образуется за счет торговых надбавок. Торговые надбавки устанавливаются в процентах к ценам, по которым товар закупается у производителей (отпускная цена промышленности) или у посредников (оптовая цена).

Торговая  надбавка предназначена для возмещения издержек обращения (затрат торговли по реализации товаров), уплаты налогов и сборов и образования прибыли торгового предприятия (рис. 2).

Рис. 2. Структура торговой надбавки торгового предприятия

 

В настоящее время предприятиям оптовой, розничной торговли и общественного  питания независимо от подчиненности  и форм собственности предоставлено  право самостоятельно устанавливать размеры торговых надбавок (наценок) при формировании свободных (рыночных) розничных цен на отечественные и импортные товары с учетом их качества, конъюнктуры рынка и сложившегося уровня цен в регионе. Таким образом, размеры максимальной и минимальной торговых надбавок (наценок) для предприятий торговли не регламентированы. Однако в соответствии с Указом Президента РФ от 28 февраля 1995 г. № 221 и постановлением Правительства РФ от 7 марта 1995 г. № 239 "О мерах по упорядочению государственного регулирования цен (тарифов)" органы исполнительной власти субъектов РФ устанавливают и регулируют размеры торговых надбавок к ценам на продукты детского питания (включая пищевые концентраты), лекарственные средства и изделия медицинского назначения, наценки на продукцию (товары), реализуемую на предприятиях общественного питания при образовательных школах, ПТУ, средних специальных и высших учебных заведениях, а также на продукцию и товары, реализуемые в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях с ограниченными сроками завоза грузов.

В исключительных случаях, связанных с обострением  негативных процессов в экономике  и финансовой системе, в целях  поддержания стабильности на потребительском  рынке, а также защиты населения  от неоправданного повышения цен  органы исполнительной власти субъектов РФ могут временно, до особого распоряжения, вводить государственное регулирование цен на отдельные виды товаров первой необходимости и социального значения путем ограничения торговой надбавки оптовыми и розничными предприятиями всех форм собственности, а также частными предпринимателями.

Прибыль от реализации товаров определяется по формуле:

 

ПР = ВД – НДС – ИО,

 

где ПР – прибыль от реализации товаров, работ, услуг, руб.;

 ВД – валовой доход от  реализации товаров, работ, услуг,  руб.;

 НДС – налог на  добавленную стоимость, руб.;

 ИО – издержки  обращения, руб.

Налог на добавленную стоимость, по своей сути, является налогом на потребителя, так как он фиксируется  в розничной цене товара и его  конечным плательщиком является потребитель. Этот налог является федеральным, его  ставка и порядок начисления определяются на федеральном уровне. В настоящее  время ставка налога на добавленную  стоимость в торговле установлена  в размере 20% объема реализованных  товаров. Исключение составляют хлеб и  хлебобулочные изделия, молоко и  молокопродукты (за исключением мороженого), продукты детского и диабетического питания, промышленные товары для детей (по утвержденному перечню), по которым  в соответствии с постановлением Правительства РФ от 17 июля 1998 г. № 788 ставка налога на добавленную стоимость  установлена в размере 10%.

Плательщиками налога на добавленную  стоимость являются все производители  товаров (работ и услуг). Порядок  налогообложения прибыли у предприятий  розничной торговли имеет свои особенности. Так, если объектом налогообложения  у производителей товаров и предприятий  оптовой торговли является объем  реализованной продукции (работ  и услуг), то у предприятий розничной  торговли – сумма валового дохода, полученная от реализации товаров. В  этой связи ставка налога на добавленную  стоимость на предприятиях розничной  торговли является расчетной и представляет собой долю налога на добавленную  стоимость в валовом доходе. Так, если принять валовой доход розничного торгового предприятия без НДС  за 100%, то валовой доход с НДС  составит: 100% + 20% = 120%, а ставка НДС  будет равна:

 

20 / 100 + 20 · 100 = 16,67%,

 

по товарам со ставкой НДС, равной 10%:

 

10 / 100 + 10 · 100 = 9,09%.

 

Предприятия розничной торговли, которые  осуществляют реализацию товаров с  различными ставками налога на добавленную  стоимость, обязаны организовать раздельный учет поступления и реализации этих товаров. В противном случае при  исчислении суммы налога на добавленную  стоимость, подлежащей уплате в бюджет, применяется высшая ставка налога – 16,67%.

В настоящее время розничная  цена товара может быть увеличена  на сумму налога с продаж. Налог  с продаж устанавливается и вводится в действие законами субъектов Российской Федерации, он обязателен к уплате юридическими и физическими лицами, реализующими товары (работы, услуги) на территории соответствующих субъектов РФ.

Объектом налогообложения по налогу с продаж является стоимость товаров (работ, услуг), включая налог на добавленную  стоимость и акцизы для подакцизных  товаров, реализуемых в розницу  или оптом за наличный расчет (стоимость  подакцизных товаров, дорогостоящей  мебели, радиотехники, одежды, деликатесных продуктов питания, автомобилей, мехов, ювелирных изделий, видеопродукции и компакт-дисков и др.).

Не является объектом налогообложения  по налогу с продаж стоимость хлеба и хлебобулочных изделий, молока и молокопродуктов, масла растительного, маргарина, круп, сахара, соли, картофеля, продуктов детского и диабетического питания; детской одежды и обуви, лекарств, протезно-ортопедических изделий и ряда других работ и услуг.

Ставка налога с продаж устанавливается  в размере до 5%. Сумма налога определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля цены товара без учета налога с продаж и включается налогоплательщиком в цену товара, предъявляемую к оплате покупателю (заказчику).

Законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог с продаж, определяют конкретную ставку налога, порядок и сроки уплаты налога, льготы и форму отчетности по данному налогу, а также могут устанавливать дополнительный перечень товаров (работ, услуг), реализация которых освобождается от налога с продаж.

Суммы платежей по налогу с продаж зачисляются в бюджеты субъектов  Российской Федерации и местные  бюджеты в размере соответственно 40 и 60% и направляются на социальные нужды малообеспеченных групп населения.

Прибыль от финансово-хозяйственной  деятельности (валовая прибыль) исчисляется  по формуле:

 

ПФХД = ПР ± СДР,

где ПФХД – прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности, руб.;

ПР – прибыль от реализации, руб.;