Долгосрочная и краткосрочная финансовая политика

 

1. Количество единиц продукции, подлежащих изготовлению

Пункты 1.1 и 1.2 таблицы 5 заполняем данными  из таблицы 3 пункты 4.1 и 4.2.

2. Потребности в материалах  для производства готовой продукции  равны:

1-й квартал 

2.3.  Итого ДСП: 280+780=1 060

2.4. Итого Сосна: 140+520=660 и т. д. Для 2-4 кварталов.

4. Прямые затраты на  материалы равны:

1-й квартал

Итого материалы по Столам  2 800+2 800=5 600

Итого материалы по Шкафам 7 800+10400=18 200

Всего материалы: 5 600+18 200=23 800

Таким же образом произведем расчеты для 2-го, 3-го и 4-го кварталов.

Запасы материалов на конец периода составляют 20% потребности в материалах следующего месяца. Запас материалов на начало периода равен конечному запасу предыдущего периода. Необходимый запас на конец IV квартала определен в следующем объеме: ДСП – 212 м, сосна – 132 м (табл. 6).

Таблица 6

Бюджет закупок материалов (в натуральном и стоимостном выражении)

Наименование / период (квартал)	1		2	3		4		Всего
I. Закупки материалов (в натуральном выражении)
1. Потребности в материалах  для производства готовой продукции,  м        1.1.  ДСП	1 060		1 200	900		1 170		4 330
1.2. Сосна	660		740	560		720		2 680
2. Запас материалов  на конец периода, м        2.1. ДСП	240		180	234		212		866
2.2. Сосна	148		112	144		132		536
3. Запас материалов  на начало периода, м        3.1. ДСП	0		240	180		234		654
3.2. Сосна	0		148	112		144		404
4. Объем закупок материалов, м        4.1. ДСП	1 300		1 140	954		1 148		4 542
4.2. Сосна	808		704	592		708		2 812
II. Закупки материалов (в стоимостном выражении)
5. Прямые затраты на  материалы, руб.        5.1.  ДСП	10 600	12000			9 000		11 700		43 300
5.2. Сосна	13 200	14800			11 200		14 400		53 600
5.3. Всего	23 800	26800			20 200		26 100		96 900
6. Запас материалов  на конец периода        6.1. ДСП	2 400	1 800			2 340		2 120		8 660
6.2. Сосна	2 960	2 240			2 880		2 640		10 720
6.3. Всего	5 360	4 040			5 220		4 760		19 380
7. Запас материалов  на начало периода	0	5 360			4 040		5 220		14 620
8.  Сумма затрат  на закупку материалов	29 160	25480			21 380		25 640		101 660

 

1. Потребности в материалах  для производства готовой продукции  равны:

Пункты 1.1 и 1.2 таблицы 6 заполняем данными  из таблицы 5 пунктов 2.3 и 2.4 соответственно.

2. Запас материалов на конец  периода

2.1. ДСП  = 1200 * 20% =240

2.2. Сосна = 660 * 20% = 148

Также произведем расчеты  для 2-го квартала.

4. Объем закупок материалов

4.1. ДСП  = п. 1.1 + п. 2.1 -п. 3.1 = 1 060+240=1 300

4.2. Сосна  = п. 1.2 + п. 2.2 - п. 3.2 = 660+148=808

И т. д.  для 2-го, 3-го и 4-го кварталов.

5. Прямые затраты на  материалы  равны:

1-й квартал

5.1.  ДСП: данные из  таблицы 5  п.4.1+ п.4.2 = 2 800+7 800=10 600

5.2. Сосна:  данные из  таблицы 5  п.4.1+п. 4.2 = 2 800+10 400=13 200

5.3. Всего: 10600+13200=23 800

6. Запас материалов  на конец периода:

6.1. ДСП = 240м*10руб=2 400

6.2. Сосна = 148м*20руб=2 960

8. Сумма затрат на закупку материалов: п. 5.3 + п.6.3 - п.7 = 23800+5360=29160 и т.д. для 2-го, 3-го кварталов

 

Все платежи  будут осуществляться по принципу: 50% приобретенных материалов оплачиваются в текущем периоде, 50% – в следующем периоде (табл.7).

Таблица 7

График оплаты приобретенных материалов (руб.)

Наименование /  период	1	2	3	4	Всего
1. Остаток кредиторской  задолженности за материалы на  начало периода	0	14 580	12 740	10 690	0
2. Выплаты по закупкам  прямых материалов каждого месяца
1	14 580	14 580			29 160
2		12 740	12 740		25 480
3			10 690	10 690	21 380
4				12 820	12 820
3. Итого денежных  выплат	14 580	27 320	23 430	23 510	88 840
4. Кредиторская задолженность  на конец периода	14 580	12 740	10 690	12 820	12 820

 

1. Выплаты по закупкам прямых материалов каждого месяца равны:

1-й квартал

29 160* 50% = 14 580;

Итого денежных  выплат: 14 580

14 580 - Дт задолженность  на конец периода.

2-й квартал

25 480* 50% = 12 740; 12 740 - Дт задолженность  на конец периода

Итого денежных  выплат: 14 580+12 740=27 320 и.т.д. для 3-го и 40го квартала.

Предположим, что для изготовления одного стола  требуется 5 человеко-часов, для изготовления одного шкафа — 10 человеко-часов. Стоимость 1 человеко-часа составляет 20 руб. (табл. 8). Для упрощения будем также полагать, что задолженность по заработной плате отсутствует, заработная плата выплачивается в периоде начисления, ЕСН на заработную плату не начисляется.

 

Таблица 8

Бюджет прямых затрат на оплату труда

Наименование / период	1	2	3	4	Всего
1. Количество единиц  продукции, подлежащих изготовлению (ед.)        1.1. Столы	140	180	120	180	620
1.2. Шкафы	260	280	220	270	1 030
2. Общие затраты рабочего  времени, ч         2.1. Столы	700	900	600	900	3100
2.2. Шкафы	2 600	2 800	2 200	2 700	10 300
2.3. Итого	3 300	3 700	2 800	3 600	13 400
3. Почасовая ставка, руб.	20	20	20	20
4. Прямые затраты на  оплату труда, руб.        4.1. Столы	14 000	18 000	12 000	18 000	62 000
4.2. Шкафы	52 000	56 000	44 000	54 000	206 000
4.3. Итого	66 000	74 000	56 000	72 000	268 000

 

1. Количество единиц продукции, подлежащих изготовлению (ед.)

Пункты 1.1 и 1.2 таблицы 8 заполняем  данными  из таблицы 5 пунктов 1.1 и 1.2.

4.Прямые затраты на оплату труда равны:

1-й квартал

4.1 Столы 700* 20 = 14 000

4.2 Шкафы 2600*20=52 000

3. Итого: 14000+52000=66 000 и аналогично  для 2-го квартала.

 

Бюджет общепроизводственных расходов составлен исходя из планируемого фонда времени труда основных производственных рабочих (табл. 9). Переменная часть расходов по каждому цеху рассчитывается исходя из ставок начисления за каждый час использования труда основных производственных рабочих. В связи с вводом в эксплуатацию оборудования в I квартале (см. табл. 17 «Инвестиционный бюджет») начисляются амортизационные отчисления в цехах № 1 и № 2. Для упрощения задачи будем полагать, что оплата общепроизводственных расходов осуществляется в периоде начисления и ЕСН на заработную плату не начисляется.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 9

Бюджет общепроизводственных расходов

Наименование / период	1	2	3		4		Всего
Цех № 1
1. Запланированные прямые  затраты труда (час)	700	900	600		900		3 100
2. Переменные накладные  расходы, руб.	14 000	18 000	12 000		18 000		62 000
в том числе:      2.1. Вспомогательные  материалы (ставка 1 руб./час)	700	900	600		900		3100
2.2. Заработная плата вспомогательных рабочих (ставка 10 руб./час)	7 000	9 000	6 000		9 000		31 000
2.3. Ремонт (ставка 5 руб. час)	3 500	4 500	3 000		4 500		15 500
2.4. Двигательная  электроэнергия (ставка 4 руб. / час)	2 800	3 600	2 400		3 600		12 400
3. Постоянные накладные расходы, руб.	1 300	1 500	1 500		1 500		5 800
в том числе:      3.1. Амортизационные  отчисления оборудования цеха	400	600	600		600		2 200
3.2. Страхование  имущества	100	100	100		100		400
3.3. Заработная  плата контролеров, мастеров, начальников  цехов	300	300	300		300		1 200
3.4. Электроэнергия  на освещение	300	300	300		300		1 200
3.5. Ремонт  цеха	200	200	200		200		800
4. Итого накладные  расходы начисленные (цех 1), руб.	15 300	19 500	13 500		19 500		67 800
5. Итого ставка  накладных  расходов по цеху 1 (руб./час)	21,86	21,67	22,50		21,67
Цех № 2
1. Запланированные прямые  затраты труда (час)	2 600	2 800		2 200		2 700	10 300
2. Переменные накладные  расходы, руб.	52 000	56 000		44 000		54 000	206 000
в том числе:      2.1. Вспомогательные  материалы (ставка 1 руб./час)	2 600	2 800		2 200		2 700	10 300
2.2. Заработная  плата вспомогательных рабочих  (ставка 10 руб./час)	26 000	28 000		22 000		27 000	103 000
2.3. Ремонт (ставка 5 руб. час)	13 000	14 000		11 000		13 500	51 500
2.4. Двигательная  электроэнергия (ставка 4 руб. / час)	10 400	11 200		8 800		10 800	41 200
3. Постоянные накладные  расходы, руб.	2 700	3 100		3 100		3 100	12 000
в том числе:      3.1. Амортизационные  отчисления оборудования цеха	800	1 200		1 200		1 200	4 400
3.2. Страхование имущества	800	800		800		800	3200
3.3. Заработная  плата контролеров, мастеров, начальников  цехов	600	600		600		600	2400
3.4. Электроэнергия  на освещение	300	300		300		300	1200
3.5. Ремонт  цеха	200	200		200		200	800
4. Итого накладные  расходы начисленные (цех 2), руб.	54 700	59 100		47 100		57 100	21 8000
5. Итого ставка  накладных  расходов по цеху 2 (руб./час)	21,04	21,11		21,41		21,15

 

                                                                             

Продолжение таблицы 9

В целом по предприятию
Наименование / период	1	2	3	4	Всего
1. Переменные накладные  расходы	66 000	74 000	56 000	72 000	268 000
2. Постоянные накладные  расходы	4 000	4 600	4 600	4 600	17 800
3. Итого накладные  расходы начисленные	70 000	78 600	60 600	76 600	285 800
4. Итого выплата денежных  средств*	68 800	76 800	58 800	74 800	279 200

 

• Амортизация не вызывает реального оттока денежных средств, поэтому вычитается из общего объема общепроизводственных расходов.

 

           Решение:

 

1. Запланированные прямые  затраты труда вычисляются на основе данных из таблицы 8 п.2.1

1-й квартал

2. Переменные накладные  расходы = 700+7 000+3 500+2 800=14 000

4. Итого накладные  расходы начисленные  = п.2+п.3=14 000+1 300=15 300

5. Итого ставка  накладных  расходов по цеху 1 (руб./час) = 15 300/700=21,86

Аналогично произведем расчеты для 2-го квартала.

Цеху № 1 рассчитываются показатели по цеху № 2.

1-й квартал

Переменные накладные  расходы: 14 000+52 000=66 000

Постоянные накладные расходы: 2 300 + 2 700 = 4 000

Итого накладные расходы начисленные: 15 300+54 700=70 000

Итого выплата денежных средств: 70 000 - 1 200 = 68 800

Аналогично произведем расчеты для 2-го квартала.

   В соответствии  с учетной политикой рассматриваемого  предприятия применяется метод учета и калькулирования полной производственной себестоимости, то есть в себестоимость готовой продукции включаются как прямые, так и накладные расходы (табл. 10).

 

 

 

 

Таблица 10

Расчет себестоимости  единицы готовой продукции (руб.)