Финансовые результаты деятельности организации: формирование и использование

2009 – 0,65, в 2010 – 0,74, что  свидетельствует о преобладании  доли запасов в структуре оборотных  активов рассматриваемого предприятия  и значительно меньшей доле денежных средств, дебиторской задолженности и т. д. Рост показателя на 0,1 обусловлен увеличением в институте объема запасов за период с 2008 по 2010 годы;

• доля собственных оборотных средств в покрытии запасов в 2008 году составила 1,22, в 2009 – 1,24, в 2010 – 1,03, а это, в свою очередь, показывает возможность института покрывать стоимость запасов за счет собственных оборотных средств в полном объеме. Снижение показателя на 0,19 обусловлено сокращением величины функционирующего капитала Курского НИИ АПП и одновременным ростом объема его запасов;
• коэффициент покрытия запасов в 2008 году составил 1,56, в 2009 – 1,54, в 2010 – 1,35, что соответствует нормативному значению > 1 и показывает возможность института покрывать стоимость своих запасов за счет нормальных источников покрытия. Снижение показателя за рассматриваемый период на 0,21 объясняется сокращением величины собственных оборотных средств института и одновременным увеличением объема его запасов

 

Таблица 11 - Показатели платежеспособности и ликвидности предприятия

Наименование показателя	Годы			Нормативные значения
	2008	2009	2010
1	2	3	4	5
Коэффициент абсолютной ликвидности	1,59	1,78	0,9	³ 0,2-0,5
Промежуточный коэффициент  ликвидности	1,66	1,8	1,08	³ 0,5-0,7
Коэффициент текущей ликвидности	4,6	5,1	4,22	³ 1,5-2,0

Окончание таблицы 11

1	2	3	4	5
Собственные оборотные средства (функционирующий капитал)	13908,9	16542,9	12038,2	-
Обеспеченность собственными оборотными средствами	0,78	0,8	0,76	³ 0,1
Маневренность собственных  оборотных средств	0,29	0,28	0,02	-
Доля оборотных средств  в активах	0,29	0,29	0,25	-
Доля запасов в оборотных  активах	0,64	0,65	0,74	-
Доля собственных оборотных  средств в покрытии запасов	1,22	1,24	1,03	-
Коэффициент покрытия запасов	1,56	1,54	1,35	> 1

 

Проанализировав данные таблицы  12, мы можем сделать следующие выводы. За рассматриваемый период с 2008 по 2010 годы сократились следующие показатели, характеризующие Курский НИИ АПП:

• выручка от продажи на 3065 тыс. руб.;
• фондоотдача основных средств на 0,12 тыс. руб., что обусловлено сокращением выручки от продаж и одновременным увеличением стоимости ОПФ;
• оборачиваемость основного капитала на 0,08, что объясняется снижением выручки от продаж и увеличением итога среднего баланса;
• оборачиваемость кредиторской задолженности на 101,42 дня и производственных запасов на 113,23 дня, что обусловлено соответственно для кредиторской задолженности ростом себестоимости производимой продукции и одновременным сокращением величины кредиторской задолженности, а для производственных запасов – также ростом себестоимости продукции  и практически не изменившимся объемом запасов;
• оборачиваемость собственного капитала на 0,09, причиной чего является сокращением выручки от продаж и одновременным ростом величины собственного капитала;
• коэффициент устойчивости экономического роста на 0,14, что обусловлено сокращением чистой прибыли института и одновременным ростом величины собственного капитала;
• продолжительность операционного цикла на 92,28 дней, что объясняется  значительным снижением оборачиваемости производственных запасов в днях, превышающим одновременное увеличение оборачиваемости дебиторской задолженности;

Увеличились следующие показатели:

• оборачиваемость дебиторской задолженности в днях на 20,94 дня, причиной   чего    является  сокращение   выручки   от   продажи  и

одновременное увеличение средней  дебиторской задолженности;

• коэффициент погашаемости дебиторской задолженности на 0,06, что обусловлено     ростом  средней      дебиторской    задолженности     и

одновременным сокращением  выручки от продаж;

• продолжительность финансового цикла на 9,12 дней, что объясняется сокращением продолжительности операционного цикла при одновременном сокращении оборачиваемости кредиторской задолженности в днях, значительно превышающем сокращение операционного цикла.

Таблица 12 - Показатели деловой активности предприятия

Наименование показателя	Годы			Отклонение 2010 г. от 2008 г.
	2008	2009	2010
1	2	3	4	5
Выручка от продажи, тыс. руб.	22114	23482	19049	- 3065
Фондоотдача основных средств,тыс.руб.	0,54	0,54	0,42	- 0,12
Оборачиваемость средств  в расчетах, в оборотах	8,89	9,23	5,86	- 3,03
Оборачиваемость средств  в расчетах, в днях	40,49	39	61,43	20,94
Оборачиваемость производственных запасов, в оборотах	0,85	1,2	1,16	0,31
Оборачиваемость производственных запасов, в днях	423,53	300	310,3	- 113,23
Оборачиваемость кредиторской задолженности, в оборотах	2,18	3,75	5,65	3,47
Оборачиваемость кредиторской задолженности, в днях	165,14	96	63,72	- 101,42
Коэффициент погашаемости дебиторской  задолженности	0,11	0,11	0,17	0,06
Оборачиваемость основного  капитала	0,37	0,36	0,29	- 0,08
Оборачиваемость собственного капитала	0,4	0,38	0,31	- 0,09

 

Окончание таблицы 12

1	2	3	4	5
Коэффициент устойчивости экономического роста	0,21	0,13	0,07	- 0,14
Продолжительность операционного  цикла, дней	464	339	371,72	- 92,28
Продолжительность финансового  цикла, дней	298,88	243	308	9,12

 

Согласно данным таблицы  13, за рассматриваемый период произошли следующие изменения показателей, характеризующих прибыльность и рентабельность Курского НИИ АПП:

• сократилась чистая прибыль института на 8061 тыс. руб.;
• значительно сократился показатель рентабельности продукции – на 93,77 %, что обусловлено снижением прибыли от продаж почти в 3 раза и одновременным повышением себестоимости производимой продукции;
• сократился показатель рентабельности основной деятельности – на 13,23 %, причиной чего является сокращение прибыли от продаж и увеличение стоимости активов института;
• сократился показатель рентабельности основного капитала на 14,11 %, что может быть объяснено сокращением чистой прибыли и одновременным ростом итога среднего баланса;
• снизился показатель рентабельности собственного капитала на 15,22 %, что обусловлено сокращением чистой прибыли института и одновременным увеличением средней величины собственного капитала;
• выросла окупаемость собственного капитала в 3,3 раза, причиной чего является увеличение средней величины собственного капитала и одновременное сокращение чистой прибыли.

Таблица 13 - Показатели прибыли и рентабельности предприятия

Наименование показателя	Годы
	2008	2009	2010
1	2	3	4
Чистая прибыль, тыс. руб.	12094	8369	4033
Рентабельность продукции, %	124,74	58,83	30,97
Рентабельность основной деятельности, %	19,83	13,1	6,6
Рентабельность основного  капитала, %	20,15	12,76	6,04
Рентабельность собственного капитала, %	21,79	13,57	6,57
Окупаемость собственного капитала, раз	4,59	7,37	15,21

 

Таким образом, в итоге  этого раздела мы можем сделать  вывод о том, что Курский НИИ  АПП является стабильным, финансово  самостоятельным и независимым  от заёмного капитала учреждением с  положительными  показателями платежеспособности и ликвидности. Однако необходимо упомянуть  о наметившейся отрицательной тенденции  в показателях рентабельности производства, причиной чего является увеличение себестоимости  производимой продукции и стоимости  активов института при одновременном  значительном снижении, как чистой прибыли, так и прибыли от продаж. Одним из наиболее подходящих решений  выявленной проблемы было бы расширение круга покупателей производимой продукции, поиск новых партнеров, то есть корректировка рынка сбыта  продукции, чтобы увеличить объем  продаж, а соответственно и прибыль, что в то же время позволит одновременно окупать все расходы на производство.

 

3 Формирование и использование финансовых результатов в Курском НИИ АПП

 

1.  Формирование финансовых результатов деятельности организации

 

 

Правила формирования в бухгалтерском  учете Курского НИИ АПП информации о доходах определяются в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету 9/99 «Доходы организации», утвержденного Приказом Министерства финансов РФ от 6 мая 1999 г. №32н.[3]

В Плане счетов выделены два счета для обобщения информации о доходах и расходах от основного  вида деятельности Курский НИИ АПП: счет 90 «Продажи» - для определения финансового результата по доходам и расходам от обычных видов деятельности и счет 99 «Прибыли и убытки», предназначенный для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности Курского НИИ АПП в отчетном году.[2]

К счету 90 открыты следующие  субсчета:

• 90/1 «Выручка» - учитывается выручка от основной деятельности;
• 90/1/1 «Выручка от продаж, не облагаемых ЕНВД» - учитывается выручка от реализации покупных товаров;
• 90/1/2 «Выручка от продаж, облагаемых ЕНВД» - учитывается выручка от реализации собственной продукции;
• 90/2 «Себестоимость продаж» - учитывается себестоимость продукции, списанную на реализацию;
• 90/2/1 «Себестоимость продаж, не облагаемых ЕНВД» - учитывается себестоимость покупных товаров, списанную на реализацию;
• 90/3 «Налог на добавленную стоимость» - учитываются суммы НДС, причитающиеся к получению от покупателя (заказчика);
• 90/7 «Расходы на продажу» - отражаются издержки обращения;
• 90/9   «Прибыль / убыток от продаж» - учитывается финансовый