Финансовые санкции в России: их виды, классификация, правовая база применения, пути совершенствования механизма использования

 

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ  ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ

УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО  ОБРАЗОВАНИЯ

 

 

КАМСКАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ

ИНЖЕНЕРНО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ  АКАДЕМИЯ

 

 

Кафедра Финансов и бухгалтерского учета

 

 

 

 

Курсовая работа

 

по дисциплине: «Финансы»

на тему: Финансовые санкции в России: их виды, классификация, правовая база применения, пути совершенствования механизма использования.

 

 

 

 

 

                                                                       

                                                                                 Выполнила студентка _________ Малькова И.В.

                                                                                                                         (подпись)

    Группа 5256

                               по направлению 080100.62 «Экономика»

 

                                                                                 Проверил:  д.ф.н., профессор

                                                                                 кафедры ФиБУ

                                                                                  ____________________ А.Г.Хайруллин

                                                                                                   (подпись)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Набережные Челны - 2012 г.

 

Содержание 

Введение ……………………………………………………………….. 3 
Глава 1. Теоретико-правовые основы применения финансовых

санкций ………………………………………………………………….7 
   §1.1 Понятие и сущность финансовых санкций…………………….7 
   §1.2 Виды и классификация финансовых санкций…………………13  
   §1.3 Правовая база применения финансовых санкций……………..18  
Глава 2. Анализ применения финансовых санкций…………………..23  
   §2.1 Характеристика объекта исследования………………………...23 
   §2.2 Сокрытие доходов и объектов налогообложения…………….. 25 
   §2.3 Финансовые санкции в сфере уплаты налогов (сборов) и других обязательных платежей……………………………………………….... 26 
Глава 3. Совершенствование механизма применения финансовых

санкций ………………………………………………………………......29 
   §3.1 Повышение эффективности финансовых санкций в РФ……….29

Заключение……………………………………………………………….37 
Список литературы………………………………………………………42 

 

Введение

   

     Проблемы юридической ответственности являются актуальными, традиционно находясь в числе дискуссионных проблем теории государства и права.

     В последнее десятилетие произошла  переоценка роли финансовых правоотношений  в системе общественных отношений. От эффективного финансового обеспечения зависит реализация прав, свобод человека и гражданина, различных социальных программ. Финансовая ответственность призвана обеспечить своевременное и полное поступление налогов и сборов в соответствующие бюджеты, рациональное расходование бюджетных средств и стабильность финансовой системы РФ, что обусловливает новый аспект актуальности проблем финансовой ответственности.

    Изменение финансовых отношений, переход к рыночной экономике имеет и «обратную сторону медали» – количественный и качественный рост финансовых правонарушений. В последнее десятилетие массовый характер приобрело уклонение от уплаты налогов, совершение незаконных валютных операций. Не является редкостью расходование бюджетных средств не по целевому назначению, их «прокручивание» в коммерческих банках для извлечения личной выгоды. Финансовая правонарушаемость стала более профессиональной. Исследование финансовой ответственности обусловлено потребностями законодательной и правоприменительной практики, т.к. деятельность законодателя и правоприменителя во многом зависит и от результатов научных исследований.

     На теоретическом и практическом уровне окончательно не разрешены проблемы разграничения финансовой и административной ответственности, а в действующем законодательстве содержатся противоречивые и дублирующие друг друга нормы, которые порождают трудности в правоприменительной практике, что, в свою очередь, подтверждает актуальность изучения финансовой ответственности.

    Остаются спорными проблемы понятия и признаков финансовой ответственности, ее места в системе юридической ответственности и соотношения с административной ответственностью. В научной литературе нет единства мнений о функциях и целях финансовой ответственности, в действующем законодательстве четко не закреплены ее цели, что затрудняет деятельность правоприменителя и снижает эффективность юридической ответственности. Теоретически и практически значимыми выступают проблемы правоотношений финансовой ответственности, видов санкций в финансовом праве и их признаков. В связи с этим исследование проблем финансовой ответственности приобретает особую актуальность и практическую значимость. 

  Проблемы финансовых санкций находятся в фокусе внимания ряда научных исследований. Всерьез о науке финансового права заговорили еще в первой половине XIX века. К этому периоду относятся работы М.М.Сперанского, Н.И. Тургенева, М.Ф.Орлова, Е.Г.Осокина. Расцвет финансово-правовых идей приходятся на конец XIX - начало XX века. В это время приобрели известность труды Ф.Б. Мильгаузена, И.Ю.Патлаевского, И.И. Янжула, В.А. Лебедева, А.А. Исаева, И.Х.Озерова и других. В послевоенное время в конце 40-х - середине 50-х годов были опубликованы работы Б.А.Крынской, Р.О.Халфиной, М.А.Гурвича. С периодом конца 50-х - серединой 80-х годов связаны такие имена как, С.И.Вильнянский, Е.А.Ровинский, Б.Н.Иванов, М.И.Пискотин, С.Д.Цыпкин, В.В.Бесчеревных, Н.И.Химичева, Л.К.Воронова. В новейшей истории развития науки финансового права выделились работы таких ученых как, Д.В.Винницкий, Н.А.Шевелева, Т.В.Конюхова, А.Н.Козырина, О.Н.Горбунова.

   Исследователи раскрывают отдельные составляющие содержания, видов и классификации финансовых санкций, однако анализ научной литературы и практики позволяет сделать вывод о том, что складываются противоречия между государственной политикой в отношении финансовых санкций и реальными условиями его осуществления.

Сегодня с  финансовыми санкциями могут  столкнуться вступающие в правоотношения от лица субъекта экономического или бюджетного процесса. Необходима четко отлаженная система применения финансовых санкций для полноценного развития экономики, которая требует работы над выявлением и устранением недостатков, что придает актуальность выбранной теме.

  Объектом  исследования данной работы являются финансовые санкции в России: их виды, классификация, правовая база применения, пути совершенствования механизма использования. Исследование направлено на изучение проблемы финансовой ответственности, реализующейся в сфере налоговых, бюджетных, валютных и банковских публичных правоотношений; обобщение выводов отраслевых юридических наук; на изучение действующего законодательства, регулирующего институт юридической ответственности в целом и финансовой в частности, а также на разработку рекомендаций по его совершенствованию и применению.

     Предметом исследования выступают действующее законодательство, правоотношения финансовой ответственности, организация, нарушившая налоговые законодательства.

     Цель работы заключается в том, чтобы изучить действующую систему взимания финансовых санкций, раскрыть ее понятие, социальное назначение и средства обеспечения и разработать предложения по её усовершенствованию.  Достижение поставленной цели реализуется через решение следующих конкретных задач:

  - изучить  теоретические основы в части  применения финансовых санкций  к организациям и индивидуальным  предпринимателям;

- выявить какими признаками обладают санкции норм финансовой ответственности, позволяющие определить их в качестве самостоятельных в системе санкций отечественного права;

- рассмотреть  классификацию финансовых санкций;

- выявить  правовую базу  применения финансовых  санкций;

- рассмотрение направлений совершенствования механизма финансовых санкций;

- по результатам  исследования сделать соответствующие  выводы.

     При проведении исследования были использованы следующие методы исследования:

- анализ существующей базы источников по рассматриваемой проблематике (метод научного анализа).

- обобщение и синтез точек  зрения, представленных в базе источников (метод научного синтеза и обобщения).

- моделирование на основе полученных  данных авторского видения в  раскрытии поставленной проблематики (метод моделирования).

     Источниками информации курсовой работы являются: федеральные законы, научная литература и статьи по заявленной теме, статистические данные.

Также теоретическую  и методологическую основу курсового  исследования составляют научные изыскания, теоретические обобщения и выводы, содержащиеся в трудах известных  отечественных и зарубежных авторов. 

Глава 1. Теоретико-правовые основы применения финансовых санкций

§1.1 Понятие и сущность финансовых санкций 

     Соблюдение финансово-правовых норм обеспечивается возможностью государства применять меры принуждения за нарушение обязанностей, предусмотренных финансовым законодательством. Ответственность за финансовые правонарушения находит свое выражение в соответствующей части нормы права, называемой санкцией. Анализ действующих финансовых нормативно-правовых актов позволяет сделать вывод, что ретроспективная финансовая ответственность невозможна без взыскания с виновного лица финансовой санкции, так как финансовое законодательство не содержит института полного освобождения от ответственности по основаниям малозначительности содеянного, деятельного раскаяния либо снижения размера штрафа в зависимости от количества обстоятельств, смягчающих вину.

Финансово-правые санкции включены в общеправовую систему мер государственного принуждения, поэтому им свойственны все признаки юридических санкций. Согласно общей теории права санкцией признаются закрепленные в правовых нормах предписания о мерах принуждения за неисполнение обязанностей в целях защиты прав других лиц.

 В нормативно-правовых актах Российской Федерации нет четкого определения финансовых санкций, поэтому возникает сложность в определении понятия «финансовые санкции».

 Чтобы разобраться в этом, нужно рассмотреть, как это понятие освещают в научной литературе.

Г.Б. Поляком введено такое понятие, как «меры принудительного воздействия, выраженные в денежной форме, применяемые к организациям в результате нарушения ими действующего законодательства в финансово-хозяйственной деятельности». Но, это определение представляется неполным, так как оно не охватывает меры ответственности для субъектов бюджетных правоотношений и финансовые санкции, возникающие в результате несоблюдения договорных условий (неустойки, штрафы и т.д.).

      С этой точки зрения более точным и всеохватывающим определением можно считать определение, данное А.Г. Грязновой, «финансовые санкции - это меры принуждения, выраженные в денежной форме, применяемые к участникам процесса контроля в результате неисполнения или ненадлежащего исполнения ими своих прав и обязанностей».

     Вместе с тем финансово-правовая санкция представляет собой форму реагирования государства на нарушение законодательства, регулирующего порядок аккумулирования, распределения и использования государственных и муниципальных денежных фондов и является внешним материальным выражением государственно-властного принуждения за совершение финансового проступка. Санкции в финансовом праве, тем самым, обладают рядом особенностей, обусловленных спецификой механизма правового регулирования отношений, складывающихся в процессе публичной финансовой деятельности.

     Существует два подхода к определению финансовых санкций:

-  как санкции за нарушение финансового законодательства, под этим обычно понимается вид финансовых санкций: неустойка, блокировка счетов, штраф и т. д.

- как мера ответственности в денежной форме за нарушение норм законодательства или условий договора, здесь мера ответственности выступает в значении «в какой мере человек добровольно, сознательно, намеренно, принял решение и действовал в соответствии с ним.

     Особенность финансово-правовых санкций проявляется в их предназначении в системе охранительных финансовых правоотношений. Поскольку финансовая ответственность выполняет правовосстановительную и карательную функцию, то и финансово-правовые санкции нацелены на восполнение финансовых потерь государства, принудительное выполнение обязанностей, устранение противоправных состояний. Наличие восстановительных санкций не исключает необходимость воздействия на правонарушителя с целью общей и частной превенции.