Финансовый анализ на примере предприятия ООО «НССТ»

На основании данных табл. 7 можно сделать вывод о том, что коэффициент поступления возрос в отчетном году и говорит о том, что основные фонды предприятия постоянно пополняются. Коэффициент выбытия равен нулю, т.к. выбытие основных фондов в анализируемых периодах не происходило. Обновление основных фондов в большей степени происходит за счет машин и оборудования, используемых для производственной деятельности.

Анализ эффективности использования основных производственных фондов следует провести на основе обобщающего показателя – фондорентабельности, характеризующей количество прибыли от продаж приходящейся на один рубль стоимости основных средств.

Факторный анализ фондорентабельности (Ro) можно провести на основе следующей факторной зависимости:

Ro = Ппр/F= Ппр/В × В/ТП  × ТП/Fa  × Fa/F = Rпр  ×  Уд.Втп  ×  fa  ×   Уд.Ва,    (6)

где  Ппр – прибыль  от продаж;

В – выручка от продаж;

Fа – среднегодовая стоимость активной части основных производственных фондов;

Rпр – рентабельность продаж;

Уд.Втп – удельный вес выручки в товарной продукции;

fa  – фондоотдача активной части основных производственных фондов;

Уд.Ва –удельный вес  активной части в общей стоимости основных производственных фондов.

Используя способ цепных подстановок и таблицу 8, проводится оценка влияния факторов.

Таблица 9.  Факторный анализ фондорентабельности

	Уд. Втп	Уд. Ва	Rпр	fa	Ro	Влияние факторов
Предыдущий год Уд. Втп Уд. Ва Rпр fa	106,34 105,54 105,54 105,54 105,54	69,11 69,11 80,56 80,56 80,56	4,3 4,3 4,3 4,1 4,1	3,23 3,23 3,23 3,23 6,64	102072 101305 118088 112596 231467	- -767 +16783 -5492 +118871

На изменение фондорентабельности  повлияли изменение мледующий показателей:

- за счет изменения удельного веса выручки в товарной продукции фондорентабельность сократилась на 767 руб.;

- за счет изменения  удельного веса активной части  основных фондов в общей сумме  основных фондов фондорентабельность  увеличилась на 16783 руб.;

- за счет изменения рентабельности продаж фондорентабельность сократилась на 5492 руб.;

- за счет изменения  фондоотдачи фондорентабельность увеличилась на 118871 руб.

2.4. Анализ движения кадров, производительности труда и использования рабочего времени

 

Данный раздел включает анализ численности, состава и структуры персонала; анализ движения кадров; анализ использования рабочего времени и анализ эффективности использования трудовых ресурсов.

Анализ численности, состава  и структуры персонала проводится путем сравнения фактического количества работников по категориям и профессиям с плановой потребностью или фактическим наличием в предыдущем периоде.

Таблица 10. Анализ состава и структуры персонала

Категории	План		Факт				Отклонение, чел.            от		Отклонение, %            от
	Чел	%	пред. год		отчетн. год		плана	пред года	плана	пред. года
			Чел	%	Чел	%
Рабочие	302	59,2	314	58,6	307	59,3	+5	-7	-0,1	+0,7
Вспомогательный персонал	138	27,1	147	27,4	142	27,4	+4	-5	+0,3	-
Служащие, специалисты, руководители	70	13,7	75	14,0	69	13,3	-1	-6	-0,4	-0,7
Итого ППП	510	100,0	536	100,0	518	100,0	+8	-18	-	-

    На основании данных табл. 9 можно сделать вывод, что обеспеченность предприятия рабочей силой сравнительно велика – на 8 человек больше, чем планировалось. Почти по всем категориям персонала (кроме руководителей, специалистов, служащих) численность выше плана. При этом следует отметить, что сверхплановая численность рабочих может быть оправдана лишь при сверхплановом увеличении объема выпущенной продукции.

Анализ движения кадров проводится на основе коэффициентов приема, выбытия и текучести кадров. Данные коэффициенты рассчитываются за два года по промышленно-производственному персоналу и рабочим. Результаты расчетов заносятся в таблицу (таблица 11).

Коэффициент приема кадров – отношение количества работников, принятых на работу за анализируемый период, к среднесписочной численности за тот же период.

Коэффициент выбытия  кадров – отношение количества работников, уволенных по всем причинам за анализируемый период, к среднесписочной численности за тот же период.

Коэффициент текучести  кадров – отношение численности уволенных (выбывших) работников, по причинам, не вызванным производственной или общегосударственной потребностью (по собственному желанию, за нарушение трудовой дисциплины и др.), на среднесписочную численность за тот же период.

 Таблица 11. Анализ движения кадров

Показатели	Пред, год	Отчет. год	Отклонение
Среднесписочная численность  персонала	533	536	- 18
Принято на работу	12	19	+ 5
Уволено с работы, в  том числе:	9	37	+ 28
- по собственному желанию; - по неуважительным  причинам	9 -	37 -	+28 -
Коэффициент приема	0,02	0,04	+ 0,02
Коэффициент выбытия	0,02	0,07	+ 0,05
Коэффициент текучести  кадров	0,02	0,07	+ 0,05
Коэффициент воспроизводства	1,33	0,51	- 2,61

На основании полученных данных можно сделать вывод, что численность  персонала в ООО «НССТ» значительно уменьшилась в 2011 г. по сравнению с 2010 г. Коэффициент приема увеличился в 2011 г. по сравнению с 2010 г., т.к. в 2011 г. было принято больше сотрудников, чем в 2010 г. на  5 человек. Коэффициент выбытия увеличился в 2011 г.  по сравнению с другими периодами, т.к. количество уволенных сотрудников увеличивается с каждым годом. Коэффициент воспроизводства снизился, означая увеличение численности уволенных над числом принятых работников.

Анализ использования рабочего времени проводится на основе баланса рабочего времени. В анализе изучается использование календарного и рабочего времени, для чего сопоставляется фактически отработанное рабочее время и неявки отчетного года (в том числе по причинам) с плановыми показателями на этот период и показателями предыдущего года, что дает возможность оценить эффективность и определить тенденцию в использовании рабочего времени.

Таблица 12. Анализ использования рабочего времени, чел.-дней

Показатели	Пред. год	Отчет. год		Отклонение плана
		план	факт	плана	пред. года
1. Календарное время,  дней	365	365	365	-	-
2. Выходные и праздничные дни	109	106	106	-	-
3. Номинальное время,  дней	256	259	259	-	-
4. Невыходы (всего), дней	24,6	25,7	29	+3,3	+4,4
в том числе: очередные и дополнительные отпуска	19	21	20	-1	-1
отпуска по беременностям  и родам	3	2	2,3	+0,3	-0,7
выполнение государственных  обязанностей	1	1	1	-	-
по болезни	1,6	1,7	3	+1,3	+1,4
по разрешению администрации			1	+1	+1
целедневные простои			1,2	+1,2	+1,2
прогулы			0,5	+0,5	+0,5
5. Фактическое время  работы, дней	234,4	233,3	230	-3,3	-4,4
6. Установленная продолжительность  рабочего дня, ч	7,83	7,83	7,83	-	-
7. Перерывы для кормящих  матерей, ч	0,02	0,03	0,04	+0,01	+0,02
8. Льготные часы подросткам, ч	0,03	0,03	0,03	-	-
9. Внутрифирменные простои,  ч			0,25	+0,25	+0,25
10. Сверхурочная работа, ч			0,2	+0,2	+0,2
11. Реальная продолжительность  рабочего дня, ч	7,78	7,77	7,71	-0,06	-0,07

Анализ баланса рабочего времени показывает, что по сравнению с планом число фактически отработанных дней снизилось в расчете на каждого рабочего на 3,3 дня (1,4%).

Коэффициент использования  номинального числа дней рабочих  составляет:

по плану: 233,3/259 * 100% = 90%

по отчету: 230/259 * 100% = 88,8%, т.е. снизился на 1,2%.

Причины:

- возросли отпуска  по беременностям и родам на 0,3;

- невыходы по болезни  возросли на 1,3;

- невыходы с разрешения  администрации возросли на 1;

- целедневные простои  возросли на 1,2;

- прогулы возросли  на 0,5.

В качестве резервов улучшения  использования рабочего времени  можно принять сумму положительных  отклонений (за исключением отпусков по беременностям и родам) 1,3 + 1 + 1,2 + 0,5 = 4 дня.

Не полностью использовано и внутрисменное рабочее время. При плановой продолжительности рабочего дня (смены) в 7,77 ч, фактически она составила 7,71 ч, а если не учитывать сверхурочные – 7,51 ч.

Внутрифирменные простои  могут возникать по вине администрации  или самих рабочих в связи  с перерывами для кормящих матерей.

Важным этапом в анализе  трудовых ресурсов является анализ производительности труда. Обобщающим показателем производительности труда является выработка продукции на одного работника в единицу времени. Анализ производительности труда следует начинать с оценки изменения обобщающих показателей, которые представлены в таблице 13.

Таблица 13. Динамика показателей, характеризующих производительность труда ООО «НССТ»

Показатели	Усл. обозначения	Предыдущий год	Отчетный год		Темп роста, %
			план	факт
Среднесписочная численность ППП, чел.   из них                          рабочих	Ч Чр	536 314	510 302	518 307	96,65 97,77
Удельный вес рабочих  в общей численности персонала, %	Уд р	58,6	59,2	59,3	101,20
Среднегодовая производительность труда одного работающего, тыс. руб.	ПТг	110,81	293,81	290,36	262,04
Среднегодовая производительность труда одного рабочего, тыс. руб.	ПТг р	189,15	496,17	488,09	258,05
Среднедневная производительность труда одного рабочего, тыс. руб.	ПТд р	0,52	1,36	1,34	257,70
Среднечасовая производительность труда одного рабочего, руб.	ПТч р	0,07	0,18	0,18	257,15
Прибыль от продаж, тыс. руб.	Ппр	2669	6256	6370	238,67
Рентабельность персонала, тыс. руб./чел.	Rперс	4,98	12,27	12,30	246,99