Финансовый анализ на примере предприятия ООО «НССТ»

- за счет изменения  численности специалистов, руководителей  и служащих ФЗП сократился  на 1209 тыс. руб.;

- за счет изменения  численности вспомогательного персонала  ФЗП сократился на 429 тыс. руб.;

- за счет изменения  зарплаты рабочих ФЗП увеличился  на 14041 тыс. руб.;

- за счет изменения  зарплаты специалистов, руководителей  и служащих ФЗП увеличился  на 2243 тыс. руб.;

- за счет изменения  зарплаты вспомогательного персонала  ФЗП увеличился на 14041 тыс. руб.

Таблица 18. Анализ состава ФЗП ООО «НССТ»

Показатели	Предыдущий год		Отчетный  год		Изменение
	руб.	%	руб.	%	руб.	%
ФЗП, всего  в т.ч.	138726	100	152722	100	+13996	110,09
Тарифные оклады	32601	23,5	36806	24,1	+4205	112,90
Часовые тарифные ставки	91975	66,3	100644	65,9	+8669	109,43
Премии	14150	10,2	15272	10,0	+1122	107,93

На основании данных табл. 18 можно сделать вывод о том, что ФЗП состоит из тарифных окладов, часовых тарифных ставок и премий. Основную часть ФЗП составляют часовые тарифные ставки, главной причиной которого является специфика деятельности предприятия.

Для определения относительного перерасхода или экономии по заработной плате рассчитывают коэффициент  соотношения прироста производительности труда и прироста среднегодовой  заработной платы ( Кс):

Кс =  Тр ПТ / Тр ЗП  ,     (14)

где   Тр ПТ – темп роста среднегодовой производительности труда, %;

Тр ЗП – темп роста  среднегодовой заработной платы, %.

КС = 262,04 / 110,09 = 2,38

Коэффициент соотношения  прироста производительности труда  и прироста среднегодовой заработной платы показывает, что производительность труда превышает среднегодовую заработную плату в 2,38 раза.

Соотношение прироста производительности труда и заработной платы оказывает  непосредственное влияние на себестоимость  продукции, количественно изменение  себестоимости можно рассчитать:

∆С% = Уд ЗП  ×  ( ТпрПТ - ТпрЗП ) / (100 – ТпрПТ) ,       (15)

где ∆С% - процент изменения  себестоимости продукции, %;

УдЗП – удельный вес  заработной платы в себестоимости  продукции, %;

ТпрПТ - темп прироста производительности труда, %;

ТпрЗП - темп прироста средней заработной платы, %.

∆С% = 43,73 * (162,04 – 13,92) / (100 – 162,04) = - 104,41

На сокращение себестоимости  продукции на 104,41 повлияли прирост  производительности труда и средняя  заработная плата.

К резервам улучшения  использования живого труда (рабочей силы) относят резервы, связанные с вопросами организации и условий труда, структуры и расстановки кадров, создания организационных условий для бесперебойной работы, а также с обеспечением высокой материальной и моральной заинтересованности работников в результатах труда.

Выявление резервов целесообразно  проводить одновременно на трех уровнях: рабочем месте, структурном подразделении (отдел, цех, участок), по предприятию  в целом. В последнее время  не уделяется должного внимания выявлению резервов повышения производительности труда на отдельных рабочих местах.

 

2.6. Анализ себестоимости товарной продукции

 

Данный раздел включает: анализ затрат на производство и реализацию продукции в целом по предприятию; анализ себестоимости производства отдельных видов продукции; анализ затрат на один рубль товарной продукции.

Себестоимость является одним из важнейших элементов  управления финансово-хозяйственной  деятельностью предприятия. Снижение себестоимости обеспечивает повышение  эффективности производства и является важнейшим источником роста прибыли. От уровня затрат зависят финансовые результаты деятельности предприятия, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние предприятия. Показатели себестоимости отражают степень использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, качество работы отдельных работников и руководства предприятия в целом.

Анализ начинается с  изучения затрат, сгруппированных по экономическим элементам. Для анализа динамики и структуры затрат составляется аналитическая таблица 19.

Таблица 19. Динамика и структура затрат на производство и реализацию продукции предприятия

Элементы затрат	Сумма, тыс. руб.		Темп роста, %	Удельный вес, %
	Пред. год	Отчетн. год		Пред. год	Отчетн. год
Затраты на производство и реализацию продукции – всего в т.ч. по элементам затрат:	59392	150403	253,24	100,00	100,00
материальные  затраты	23354	55109	235,98	39,33	36,64
Расходы на оплату труда	26285	65766	250,21	44,26	43,73
Отчисления на социальные нужды	3586	20375	568,19	6,04	13,55
Амортизация	2202	5336	242,33	3,71	3,55
Прочие затраты	3965	3817	96,27	6,66	2,53

На основании данных табл. 19 можно сделать вывод о том, что затраты на производство и реализацию продукции возросли в два раза. Это увеличение в первую очередь связано с увеличением суммы заработной платы и отчислений на социальные нужды. Эти изменения связаны с увеличением заказываемых строительно-монтажных работ. Амортизация и прочие затраты занимают одну из нижних ступеней и слабо влияют на конечный результат себестоимости.

Следующим этапом является анализ себестоимости основных видов выпускаемой продукции. Анализ проводится исходя из группировки затрат по статьям расходов, учитывающим направление расходов, характер и особенности производства. В анализе изучается динамика затрат на весь объем выпущенной продукции определенного вида, анализ затрат на единицу продукции, структура затрат, а также факторный анализ основных видов материальных затрат и затрат на оплату труда. Для анализа динамики себестоимости продукции составляется  таблица 20.

Таблица 20. Динамика себестоимости подрядовых работ по укладке облицовочной плитки

Статьи затрат	Себестоимость услуг, руб.		Изменение
	Пред. г.	Отчетн. г.	Руб.	%
Производственная себестоимость  – всего, в т. ч.	126972	131632	+4660	103,67
прямые затраты	110922	114472	+3550	103,20
- материалы	55200	56410	+1210	102,20
- автотранспорт	5406	5630	+224	104,15
- ФОТ	14752	14976	+224	101,52
- взносы с ФОТ	3968	4106	+138	103,48
- машины и механизмы	20690	21730	+1040	105,03
- накладные расходы	10906	11620	+714	106,55
косвенные затраты	16050	17160	+1110	106,92

На основании данных табл. 20 можно сделать вывод о том, что себестоимость подрядовых работ по укладке облицовочной плитки увеличилась на 3,67% или 4660 руб. Основные изменение произошли за счет увеличения всех статей себестоимости. Наибольшее увеличение произошло за счет увеличение стоимости закупки материалов. 

Важным обобщающим показателем  является показатель затрат на один рубль  товарной продукции, который наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью и рассчитывается как в целом по предприятию, так и по отдельным видам продукции. Анализ проводится на основе таблицы 21.

Таблица 21. Динамика затрат на 1 рубль товарной продукции

Затраты на 1 рубль продукции	Предыдущий год	План	Отчетный год	Изменение к
				плану	предущ. году
В целом по предприятию	1,02	1,02	1,02	-	-

Уровень затрат на рубль товарной продукции не изменился в течении двух анализируемых периодов.

2.7. Анализ прибыли и рентабельности

 

  Данный раздел  включает общий анализ финансовых результатов, анализ прибыли от продаж или прибыли от реализации определенного вида продукции и анализ показателей рентабельности.

Прибыль и рентабельность являются важнейшими показателями оценки работы предприятия и характеризуют эффективности его деятельности. В то же время прибыль является источником расширения производства, модернизации оборудования, пополнения оборотных средств и т.д. Поэтому анализ прибыли и рентабельности является важнейшей задачей.

Анализ прибыли начинается с изучения уровня, динамики и структуры финансовых результатов. Анализ проводится по данным формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках».

Таблица 22. Анализ динамики и структуры финансовых результатов

Показатели	Предыдущий год		Отчетный год			Изменение, руб.
	руб.	%	план, руб.	факт		пред. году	плану
				руб.	%
Выручка от продаж продукции (работ, услуг) без НДС и акциза Затраты на производство и реализацию продукции включая коммерческие расходы Прибыль (убыток) от продаж Сальдо прочих финансовых результатов Прибыль до налогообложения Налог на прибыль Чистая прибыль	62061     59392   2669 -649   2020 25 1995	3110,83     2977,05   133,78 -32,54   101,26 1,26 100,00	155731     149841   5890 -4593   1297 259 1038	156773     150403   6370 -4994   1376 266 1110	14123,7     13549,82   573,88 -449,91   123,97 23,97 100,0	+94712     +91011   +3221 +3944   -644 241 -885	+1042     +562   +480 +401   +79 +7 +72

На основании данных табл. 22 можно сделать вывод о том, что прибыль от продаж предприятия увеличилась как по сравнению с предыдущим годом, так и о сравнению с утвержденным планом финансовых результатов. Изменения произошли за счет увеличения выручки от продажи товаров, работ, услуг. Основную часть при формировании чистой прибыли оказали изменение прибыли до налогообложения, увеличение прочих финансовых результатов, связанных с рекламными акциями.

Так как прибыль от реализации продукции имеет, как  правило, наибольший удельный вес и  является наиболее важной составляющей финансовых результатов, то далее проводится факторный анализ прибыли от реализации продукции в целом по предприятию, по цеху или основному виду продукции.

Оценка влияния факторов на прибыль от реализации продукции  проводится следующим образом:

Влияние на прибыль изменения  физического объема реализованной  продукции (∆П_V) рассчитывается по формуле:

∆П_V  = (Пр1  × Тр V) / 100 – Пр1  ,    (16)

где Пр1 – прибыль от реализации продукции предыдущего  года, руб.;

Тр V – темп роста объема реализованной продукции, рассчитанный как отношение стоимости реализованной продукции отчетного года в ценах предыдущего года к стоимости реализованной продукции предыдущего года, %

∆П_V  = (2669 * 252,62) / 100 – 2669 = 4173,43 тыс. руб.

При изменении физического  объема реализованной продукции  прибыль от реализации увеличилась  на 4173,43 тыс. руб.

Влияние на прибыль от реализации продукции изменения себестоимости (∆Псеб) :

∆П себ = С2, с1 – С2  ,     (17)

где  С2, с1 – себестоимость  реализованной продукции отчетного  года по удельной себестоимости предыдущего  года, руб.;

С2 – фактическая себестоимость  отчетного года, руб.

∆П себ = 151355,43 – 150403 = -952,43 тыс. руб.

За счет изменения  себестоимости реализованной продукции  прибыль от реализации сократилась  на 952,43 тыс. руб.

Прибыль является абсолютной характеристикой финансовых результатов  деятельности предприятия, в то время как показатели рентабельности отражают относительную эффективность деятельности предприятия.

   Анализ рентабельности начинается с изучения динамики показателей рентабельности, основными из которых являются:

1. Общая рентабельность капитала (R_к):

R_к = П_б/К,       (18)

где П_б – прибыль до налогообложения;

К – средняя величина капитала, рассчитанная как среднеарифметическое от стоимости капитала на начало и  конец года.