Финансовый анализ на примере предприятия ООО «НССТ»

 На основании полученных  данных можно сделать вывод о том, что производительность труда работников ООО «НССТ» возросла. Несмотря на уменьшение численности работников прибыль от продаж увеличилась, среднегодовая, среднедневная, среднечасовая выработка тоже возросла. Это положительная динамика для предприятия.

Взаимосвязь показателей  удельного веса численности рабочих  в общей численности ППП ( Уд p), среднегодовой производительности труда одного рабочего ( ПТг р ) и одного работающего ( ПТг ) может быть выражена следующей формулой:

ПТг = Уд p  × ПТг р       (7)

Факторная зависимость  для анализа производительности труда одного рабочего имеет вид:

ПТг р = Д  ×  d  × ПТч р ,       (8)

где  Д – количество дней, отработанных одним рабочим  в год;

d – средняя продолжительность рабочего дня, час.

Оценку влияния факторов по зависимостям (7) и (8) можно провести способом абсолютных разниц с использованием таблицы 14.

В анализе необходимо дать характеристику влияния на производительность труда изменения интенсивных  и экстенсивных факторов.

Таблица 14. Факторный анализ производительности труда

Факторы	Методика расчета	Изменение
Изменение производительности труда одного работающего в т.ч. за счет влияния  удельного веса рабочих в общей  численности персонала  Изменение производительности труда одного рабочего в т.ч. за счет изменения  числа явок на работу одним рабочим;       за счет  изменения продолжительности рабочего  дня;       за счет  изменения часовой производительности  труда	ПТг2 – ПТг1   (Уд p2 – Уд p1)/100  × ПТг р1   ПТг р2 – ПТг р1    ( Д2 – Д1 ) × d1 × ПТч р1   (d2 – d1 ) × Д2  × ПТч р1   (ПТч р2 – ПТч  р1 ) ×  Д2  ×  d2	179,55   1,33   298,94   1,64   -1,27   298,57

 На изменение производительности труда повлияло изменение следующих факторов:

- за счет влияния удельного веса рабочих в общей численности персонала производительность труда увеличилась на 1,33;

- за счет изменения числа явок на работу одним рабочим производительность труда увеличилась на 1,64;

- за счет изменения продолжительности рабочего дня производительность труда сократилась на 1,27;

- за счет изменения часовой производительности труда производительность труда увеличилась на 298,57.

Изменение производительности труда  непосредственно влияет на изменение  объема товарной продукции и эффективность  использования трудовых ресурсов. Факторный анализ товарной продукции и рентабельности персонала можно провести по факторным моделям (9) и (10).

Факторная зависимость, характеризующая взаимосвязь товарной продукции и показателей экстенсивного  и интенсивного использования трудовых ресурсов:

ТП = Чр  ×  Д  ×  ПТд р,      (9)

Факторная зависимость, характеризующая взаимосвязь рентабельности персонала и трудовых факторов:

R_перс = R_пр  × Уд в × ПТг,     (10)

где  R_перс – рентабельность персонала

Уд в – удельный вес выручки в товарной продукции      

Оценку влияния факторов можно провести любым способом факторного анализа. Результаты оценки влияния  факторов следует представить в таблице.

 

 

 

 

Таблица 15. Факторный анализ

Фактор	Значение фактора
1. Изменение производительности  труда за счет показателей  экстенсивного и интенсивного  использования трудовых ресурсов:	+56193
1.1. Численность рабочих	-1463
1.2. Количество дней, отработанных	-691
1.3. Среднедневная производительность  труда одного рабочего	+58347
2. Изменение рентабельности персонала за счет взаимосвязь рентабельности персонала и трудовых факторов	+124712
2.1. Рентабельность персонала	-4023
2.2. Удельный вес выручки в товарной продукции	-620
2.3. Среднегодовая производительность  труда одного рабочего	+129355

На изменение производительности труда повлияло изменение следующих  факторов:

- за счет изменения  численности рабочих производительность труда сократилась на 1463;

- за счет изменения количества дней производительность труда сократилась на 691;

- за счет изменения среднедневной производительности труда производительность труда увеличилась на 58347.

На изменение рентабельности персонала повлияло изменение следующих факторов:

- за счет изменения  рентабельности продаж рентабельность  персонала сократилась на 4023;

- за счет изменения  удельного веса выручки в товарной  продукции рентабельность персонала  сократилась на 620;

- за счет изменения  среднегодовой производительности  рабочего рентабельность персонала  увеличилась на 129355.

 

2.5. Анализ фонда заработной платы

 

Данный раздел включает анализ динамики фонда заработной платы, факторный анализ фонда заработной платы, факторный анализ среднегодовой  заработной платы, анализ структуры  выплат из фонда заработной платы, анализ соотношения прироста производительности труда и среднегодовой заработной платы.

Оплата труда рабочих, специалистов и служащих в ООО  «НССТ» осуществляется в соответствии с Трудовым кодексом РФ и действующими правилами внутреннего распорядка, утвержденным генеральным директором организации и положение об оплате труда и премировании работников, а также о порядке предоставления работодателем материальной помощи и займов работникам и положением об аттестации работников. В   положениях оговаривается оплата труда, удержания из нее, правила оплаты труда при увольнении, должностной оклад, размер оклада, правила установления доплат, порядок выплаты премии, размер выплат выходных пособий и иных компенсационных выплат, ответственность работодателя.

Зарплата работникам ООО «НССТ» начисляется на основании Единой тарифной сетки, включающей тарифные ставки и оклады. На основании Единой тарифной сетки обеспечивается дифференциация минимальной зарплаты в зависимости от сложности труда, его содержания и характера, общих условий труда, режимов работы и отдыха. Тарифные разряды и коэффициенты руководителей предприятия определяются в зависимости от среднесписочной численности работающих и размера прибыли от реализации. Основанием для начисления зарплаты служат документы по учету рабочего времени, выполнения плановых заданий и выработки.

При повременной оплате труда установлены месячные оклады или часовые тарифы ставки. Для  того, чтобы подсчитать зарплату повременщика необходимо его оклад разделить  на календарное количество рабочих  дней в отчетном периоде и умножить полученную сумму на количество фактически отработанного времени. Работникам, проработавшим полный месяц, начисляется месячный должностной оклад.

Дополнительно к зарплате работники получают премии и иные вознаграждения (доплаты и надбавки). Премируются работники в зависимости от конечных результатов деятельности трудового коллектива и личного вклада каждого работника. Условия начисления и размеры премий зафиксированы в положении о премировании, которое разработано на основании типового положения, и утверждено на совете коллективом. В положении записаны основные и дополнительные условия для получения премий.

Далее проводится анализ динамики ФЗП, а также расходов на оплату труда в составе себестоимости.

В анализе динамики ФЗП  необходимо изучить изменение фонда  заработной платы в целом по предприятию и по категориям персонала, структуру фонда оплаты труда и ее изменение. Особое внимание следует уделить соотношению среднемесячной заработной платы рабочих и руководителей.

Таблица 16. Динамика фонда заработной платы

Показатели	Предыдущий год		Отчетный  год		Изменение
	руб.	%	руб.	%	руб.	%
ФЗП, всего  в т.ч.	138726	100	152722	100	+13996	110,09
рабочих	110941	79,98	122506	80,22	+11565	110,43
специалистов, служащих руководителей	15161	10,93	16181	10,60	+1020	106,73
вспомогательный персонал	12624	9,09	14035	9,18	+1411	111,18
Среднемесячная заработная плата  в т.ч. по категориям:	21568,10	100	24569,18	100	+3001,08	113,92
рабочих	29442,94	136,52	33253,53	135,35	+3810,59	112,95
специалистов, служащих руководителей	16845,41	78,11	19542,62	79,55	+2697,21	116,02
вспомогательный персонал	7156,30	33,18	8236,40	33,53	+1080,10	115,10

На основании полученных данных можно сделать вывод о  том, что фонд оплаты труда работников увеличился на 10,09% или на 13996 тыс. руб. Основную долю оплаты труда занимает заработная плата рабочих более 79%. Среднемесячная заработная плат увеличилась на 13,92% или на 3001,08 руб. и составляет 24569,18 руб. в месяц. Наибольшая заработная плата составляет у рабочих, т.к. они являются основной рабочей силой и осуществляют весь производственный процесс предприятия.  

Основными причинами  изменения ФЗП являются численность (Ч) и среднегодовая заработная плата (ЗП). Взаимосвязь между этими  факторами и величиной ФЗП  выражается формулой:

ФЗП = Ч  × ЗП      (11)

Оценку влияния факторов на изменение ФЗП можно провести любым способом факторного анализа.  Например, интегральным способом:

1. Влияние изменения численности:

   ∆ФЗПz = (Ч2 – Ч1) × ЗП1 +  (Ч2 – Ч1) × (ЗП2 – ЗП1) / 2 ,  (12)

где  Ч1, ЗП1 – численность  и среднегодовая заработная плата по плану или в предыдущем году;

Ч2, ЗП2 – численность  и среднегодовая заработная плата  в отчетном периоде.

2. Влияние изменения среднегодовой заработной платы:

          ∆ФЗП зп = (ЗП2 – ЗП1) × Z1 + (Z2 – Z1) × (ЗП2 – ЗП1) / 2  (13)

Факторный анализ необходимо провести по каждой категории промышленно-производственного персонала.

Таблица 17. Факторный анализ ФЗП ООО «НССТ»

Фактор	Значение фактора
1. Общее изменение  ФЗП	+13996
1.1. за счет изменения  численности рабочих	-2507
1.2. за счет изменения численности специалистов, руководителей, служащих	-1209
1.3. за счет изменения  численности вспомогательного персонала	-429
1.4. за счет изменения зарплаты рабочих	+14041
1.5. за счет изменения зарплаты специалистов, руководителей, служащих	+2243
1.6. за счет изменения зарплаты вспомогательного персонала	+1857

На основании данных табл. 16 можно сделать вывод о том что на изменение ФЗП повлияли следующие факторы:

- за счет изменения  численности рабочих ФЗП сократился  на 2507 тыс. руб.;