Формирование операционных и финансовых бюджетов на предприятии

 

Расчет распределения общепроизводственных расходов механического и сборочного цеха :

1)Ставка  распределения по механ.цеху =сумма  ОПР мех.цеха/сумму зараб.платы мех. цеха=

=41618,92/7191,86=5,79

2) Ставка распределения по сборочн цеху=26448,08/7302=3,62

3)Механический  цех:

З/пл А/Va=2085,06/570=3,66

З/пл Б/Vб=2740,4/1300=2,11

З/пл В/Vв=2366,4/2900=0,82 

Сборочный цех:

З/пл А/Va=1835,4/570=3,22

З/пл Б/Vб=1755/1300=1,35

З/пл В/Vв=3712/2900=1,28

4)Ставка  распределения механ.цеха *з/плату  мех.цеха:

Изд.А : 5,79*3,66=21,19

Изд.Б : 5,79*2,11=12,22

Изд.В : 5,79*0,82=4,75

Ставка  распределения сбор.цеха *з/плату  сбор.цеха:

Изд.А : 3,62*3,22=11,66

Изд.Б : 3,62*1,35=4,89

Изд.В : 3,62*1,28=4,63

5)Цеховая  себестоимость:

Изд. А=21,19+11,66=32,85

Изд. Б=12,22+4,89=17,11

Изд.В=4,75+4,63=9,38 

Расчет  распределения общехозяйственных расходов механического и сборочного цеха : 

1)База  распределения общехозяйственных расходов, т.е.общая цеховая себестоимость(ОЦС):

ОЦС =объем производства *цеховую себестоимость =

(570*111,75)+(1300*50,97)+(2900*36,86)=236852,5руб. 

2)Ставка  распределения общехозяйственных  расходов:

Общехозяйственные расходы/ОЦС=31812,5/236852,5=0,13

Изделие А   : 0,13*111,75=14,53

Изделие Б   : 0,13*50,97=6,63

Изделие В   : 0,13*36,86=4,79 

3)Коммерческие  расходы:

35000/236852,5=0,15

Изделие А: 0,15*111,75=16,76

Изделие Б: 0,15*50,97=7,65

Изделие В:  0,15*36,86=5,53 

Вывод: Анализируя полученную калькуляцию на изделие Б и В, можно сказать, что производство этих изделий является для предприятия прибыльным.. А производство изделия А для предприятия, является убыточным, т.к. полная себестоимость превышает цену. 

2.1.6 Расчет  плановой себестоимости реализованной продукции. 

Плановая  себестоимость – это предполагаемая средняя себестоимость продукции  или выполненных работ на плановый период (год, квартал). Составляют ее из норм расхода сырья, материалов, топлива, энергии, затрат труда, использования оборудования и нормы расходов по организации обслуживания производства. Эти нормы расходов средние для планируемого периода. Разновидность плановой себестоимости сметная. Она составляется на разовые (индивидуальные) изделия или работы.

    Расчет плановой себестоимости реализованной продукции представлен в табл. 18. 
 
 
 
 
 
 

    Таблица 18

Расчет  себестоимости реализованной продукции

В тысячах  рублей

    РБП и НЗП по исходным данным равны  нулю. Готовая продукция на складе на конец периода в денежном выражении рассчитывается путем произведения планового значения этих остатков в натуральном выражении на плановую цеховую себестоимость единицы продукции.

      Расчет к таб.18 :

   1)Запасы  готовой продукции на начало  года:             (143,04*0,95*170)+(65,25*0,95*480)+(47,18*0,95*1190)=106191,95/1000=

   =106,19

   2) Запасы готовой продукции на конец года :

   (143,04*140)+(65,25*200)+(47,18*490)=56193,8/1000=

   =56,19

   Вывод: Себестоимость реализованной продукции  предприятия составит 247,9 тыс.рублей. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

   2.1.7 Разработка  бюджета доходов и расходов. 

   Одной из форм в системе бюджетирования является бюджет доходов и расходов (БДР). Он содержит полную информацию о  затратах, выручке, финансовом состоянии  предприятия, позволяет спрогнозировать  возможные доходы и расходы.

  Бюджет доходов и расходов (БДР) отражает формирование экономических результатов деятельности предприятия. Цель его составления – управление экономическими результатами деятельности предприятия, т. е. прибылью и рентабельностью. Он показывает суммарные и детализированные доходы; суммарные и детализированные расходы.

   Бюджет  доходов и расходов составляется и утверждается на весь бюджетный  период, принятый в организации, в  соответствии с ее бюджетным регламентом.  

                                                                                                      Таблица 19

Годовой бюджет доходов и расходов

                                                                                   В тысячах рублей

 
 

    Налогооблагаемая  прибыль определяется в соответствии с 25 главой Налогового кодекса и «Методическими рекомендациями по применению главы 25 «Налог на прибыль» части второй НК РФ», утвержденных приказом МНС РФ от 20 декабря 2002 года № БГ-3-02/729.

   Налогооблагаемая  прибыль, равна разнице между  налогооблагаемыми доходами и налогооблагаемыми расходами. Исходя из полученных данных таблицы 19 , произведем расчет налогооблагаемой прибыли :

   (51,33+109)-74=86,33

   Вывод: Т.о, исходя из расчетов таб.19,видим, что налогооблагаемая прибыль предприятия составляет 86,33 тыс. руб., а налог на прибыль (налогооблагаемая прибыль*20%)  17,27 тыс.руб. 

       
 
 

       3 Разработка бюджета движения денежных средств. 

    3.1 План поступления денежных средств  от реализации. 

    План  поступления денежных средств разрабатывается  с учетом предоставляемой отсрочки платежа за отгружаемую продукцию. Необходимо учесть, что не вся продукция продается с отсрочкой платежа.

    Объем реализации по кварталам одинаковый и рассчитывается путем деления годового объема на четыре.

    Таблица 20

   План  поступления денежных средств от реализации

     В тысячах рублей

 

    Будем считать, что дебиторская задолженность  на начало первого квартала связана с реализацией четвертого квартала отчетного года и будет погашена в первом квартале планового периода за минусом нереальной для взыскания и списанной (сумма дебиторской задолженности нереальной для взыскания приведена в табл. 9).

    Вывод: Поступления от реализации продукции за год , составили 348,29 тыс.руб. 

    3.2 Разработка бюджета закупок материалов и графика оплаты приобретенных материалов. 

    Бюджет  прямых материальных затрат по своему содержанию включает три составные  части:

       - бюджет (смета) основных материалов (потребность);

        - бюджет запасов материалов на начало и конец бюджетного периода;

        - бюджет закупок материалов.

     Они взаимосвязаны между собой: смета потребности основных материалов служит основой плана закупок материалов, запасы материалов являются составной частью плана закупок, все вместе используются для обоснования производственной программы.

     Чтобы составить годовой бюджет прямых материальных производственных затрат необходима следующая информация:

      1) объем производства в единицах (штуках, метрах, килограммах, комплектах и т. п.);

      2) количество материалов, требующихся для изготовления единицы продукции (норма расхода);

      3) стоимость единицы каждого вида материалов.

С помощью  этой информации определяются нормативные  прямые материальные затраты на производство единицы продукции, которые, в свою очередь, устанавливают бюджетный уровень прямых материальных затрат и являются основой при разработке бюджета закупок прямых (основных) материалов. 

    При составлении бюджета закупок  материалов необходимо учитывать остатки материалов на складе на начало периода и конец планового периода.

    Считаем, что потребность в материале  для производства распределяется по кварталам равномерно. 
 

    Таблица 21

    Бюджет  закупок материалов

      в натуральном и стоимостном выражении