Государственный финансовый контроль

     Говоря  о необходимости оценки "реальных параметров рисков", что крайне необходимо в условиях рыночных отношений, следует подчеркнуть роль специалистов-математиков, занимающихся проблемой расчетов различных рисков.

     При осуществлении общегосударственного финансового контроля Банк России выполняет разнообразные функции. Важно отметить, что во взаимодействии с Правительством РФ Банк России разрабатывает и проводит единую государственную денежно-кредитную политику. Велика роль ЦБ РФ и в сфере валютных отношений. Являясь кредитором последней инстанции для кредитных организаций, Банк России организует систему их рефинансирования; устанавливает правила осуществления расчетов в РФ, правила проведения банковских операций, бухгалтерской отчетности и учета для банковской системы, проверяет их соблюдение. Общегосударственный финансовый контроль Банк России осуществляет также при государственной регистрации кредитных организаций, выдаче им лицензий для проведения различных операций, в том числе и валютных, при отзыве лицензий и т.д. 
 

2.3.Министерство финансов РФ 

     Министерство  финансов РФ (Минфин России) действует на основании Положения, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 30 июня 2004 г. № 329.¹³

     В соответствии с указанным Положением Министерство финансов РФ является федеральным  органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере бюджетной, налоговой, страховой, валютной, банковской деятельности, государственного долга, аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, производства, переработки и обращения драгоценных металлов и драгоценных камней, таможенных платежей, определения таможенной стоимости товаров и транспортных средств, инвестирования средств для финансирования накопительной части трудовой пенсии, организации и проведения лотерей, производства и оборота защищенной полиграфической продукции, финансового обеспечения государственной службы, противодействия легализации доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма.

     Министерство  финансов РФ осуществляет координацию и контроль за деятельностью находящихся в его ведении Федеральным казначейством (федеральной службой), Федеральной налоговой службой, Федеральной службой страхового надзора, Федеральной службой финансово-бюджетного надзора, а также финансовый контроль за исполнением Федеральной таможенной службой нормативных правовых актов по вопросам исчисления и взимания таможенных платежей, определения таможенной стоимости товаров и транспортных средств.

     Министерство финансов РФ осуществляет общегосударственный финансовый контроль:

     - при реализации своих полномочий, связанных с составлением проекта  федерального бюджета и составлением  отчета об исполнении федерального  бюджета и консолидированного бюджета РФ;

     - при заключении от имени РФ договоров о предоставлении государственных гарантий РФ и договоров обеспечения регрессных требований гаранта;

     - при управлении государственным  долгом РФ;

     - при организации формирования  и использования ценностей Государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней РФ;

     - при проведении конкурсов и  заключении государственных контрактов  на размещение заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказания услуг для нужд Министерства, на проведение научно-исследовательских работ для иных государственных нужд в установленной сфере деятельности и т.д. 
 

2.4. Федеральная налоговая служба 

     Федеральная налоговая служба (ФНС России) является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства РФ о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, в случаях, предусмотренных законодательством РФ, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, а также за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции и за соблюдением валютного законодательства РФ в пределах компетенции налоговых органов.

     Главной задачей Федеральной налоговой  службы является осуществление контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, правильностью их исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующие бюджеты и государственные внебюджетные фонды налогов и других платежей, установленных налоговым законодательством РФ, субъектов РФ и органами местного самоуправления в пределах их компетенции. Федеральная налоговая служба:

     - проводит непосредственно и организует  работу государственных налоговых инспекций по осуществлению контроля за соблюдением законодательства о налогах и других платежах в бюджет;

     - производит в министерствах и  ведомствах, на предприятиях, в учреждениях и организациях, основанных на любых формах собственности, и у граждан проверки денежных документов, регистров бухгалтерского учета, планов, бюджетных смет, деклараций и иных документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и других платежей в бюджет;

     - организует работу государственных  налоговых инспекций по учету,  оценке и реализации конфискованного, бесхозяйного имущества, имущества, перешедшего по праву наследования к государству, и кладов;

     - осуществляет другие функции.

     В соответствии с Налоговым кодексом РФ¹⁴ полномочия налоговых органов при осуществлении общегосударственного финансового контроля проводят таможенные органы и органы государственных внебюджетных фондов. 
 
 
 

2.5.Федеральная служба по финансовому мониторингу 

       Создание данного органа исполнительной власти в 2001 г. было обусловлено необходимостью противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и противодействию финансирования терроризма, который по своему масштабу и характеру приобретал такую опасность, что требовалась максимальная координация совместных действий различных государств в борьбе с ним. В литературе отмечалось, что мировой опыт в области противодействия легализации "преступных" доходов насчитывает более десятка лет. Поэтому изучение указанного опыта необходимо для теории и практической деятельности в данной сфере общественной жизни России. В связи с этим К.С. Бельский подчеркивал, что "без контактов с зарубежными специалистами и их работами любая наука обречена на застой".¹⁵

     Правовой основой осуществления на международном уровне борьбы с отмыванием денежных средств являются международные соглашения. Первоначальные меры по противодействию легализации доходов, полученных преступным путем, как отмечалось в литературе, были направлены на доходы, получаемые от наиболее тяжких преступлений, таких, как распространение и сбыт наркотиков. 20 декабря 1988 г. в Вене была подписана Конвенция Организации Объединенных Наций "О борьбе против незаконного оборота наркотических средств и психотропных веществ". Указанную Конвенцию подписали около 170 стран. Постановлением Верховного Совета СССР от 9 октября 1990 г. № 1711-1 "О ратификации Конвенции ООН о борьбе против незаконного оборота наркотических средств и психотропных веществ" была ратифицирована данная Конвенция, подписанная от имени СССР 19 января 1989 г., 8 ноября 1990 г., в г. Страсбург была принята Советом Европы Конвенция "Об отмывании, выявлении, изъятии и конфискации доходов от преступной деятельности". В ст. 1 указанной Конвенции было дано более четкое, чем ранее, определение "доходов". Под доходами стали понимать любую экономическую выгоду, в какой бы форме она ни проявлялась.

     Данная  Конвенция была подписана и ратифицирована Россией в мае 1999 г. В соответствии с названными Конвенциями были выработаны единые принципы противодействия легализации доходов, полученных преступным путем, названы физические и юридические лица, которые обязаны были предпринимать установленные меры по борьбе с отмыванием капиталов, в частности инвестиционные компании, кредитные (организации) фонды, объединяющие трастовые счета, аудиторы, казино¹⁶ и т.д.

     Советом Европы в развитие положений Страсбургской  конвенции в целях избежания потери доверия граждан к банковской системе, обеспечения координации действий государств - участников Конвенции принимались соответствующие директивы, которыми не только определялись цели и результаты создания системы противодействия легализации доходов, полученных преступным путем, но и предоставлялось право национальным властям самим определять, в какой форме, посредством каких процедур и механизмов эти цели должны быть достигнуты.¹⁷

     Подробный анализ международных подходов в  сфере противодействия легализации  доходов, полученных преступным путем, провел М.И. Филимонов.¹⁸

     В соответствии с Федеральным законом  от 7 августа 2001 г. № 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма"¹⁹ и Указом Президента РФ от 1 ноября 2001 г. "Об уполномоченном органе по противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем"²⁰ в структуре Министерства финансов РФ был образован Комитет РФ по финансовому мониторингу (КФМ России). В средствах массовой информации данный Комитет назвали финансовой разведкой. В связи с реорганизацией федеральных органов исполнительной власти в 2004 г. Комитет был преобразован в Федеральную службу по финансовому мониторингу, находящемуся в ведении Министерства финансов РФ.

       В соответствии с Положением  о Федеральной службе по финансовому мониторингу, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 23 июня 2004 г. № 307,²¹ Федеральная служба по финансовому мониторингу (ФСФМ) является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма и координирующим деятельность в этой сфере иных федеральных органов исполнительной власти.

     Федеральная служба по финансовому мониторингу  осуществляет разнообразные полномочия, в частности контроль и надзор над выполнением юридическими и физическими лицами требований законодательства РФ о противодействии легализации доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, привлечение к ответственности лиц, допустивших нарушение этого законодательства; контроль над операциями с денежными средствами или иным имуществом в соответствии с законодательством РФ о противодействии легализации доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма; в соответствии с федеральными законами приостановление операций с денежными средствами или иным имуществом; сбор, обработку и анализ информации об операциях (сделках) с денежными средствами или иным имуществом, подлежащих контролю в соответствии с законодательством РФ, и т.д.

     В соответствии с названным Федеральным законом от 7 августа 2001 г. № 115-ФЗ между Федеральной службой по финансовому мониторингу и Банком России было подписано Соглашение об информационном взаимодействии, согласно которому Банк России по письменному запросу ФСФМ предоставляет ей информацию и документы, необходимые данной Финансовой службе для выполнения возложенных на нее функций. Анализ, проведенный Филимоновым М.И., показал, что осуществление ФСФМ функций по противодействию легализации доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма в отношении кредитных организаций возможно только при непосредственном участии Банка России и что Банк России является единственным надзорным органом, осуществляющим такого рода "помощь" Росфинмониторингу.²² 

2.6. Федеральная служба финансово-бюджетного надзора 

     Федеральная служба финансово-бюджетного надзора (Росфиннадзор) - федеральный орган исполнительной власти, находящийся в ведении Министерства финансов. Осуществляет функции по контролю и надзору в финансово-бюджетной сфере, а также функции органа валютного контроля.

     Федеральная служба финансово-бюджетного надзора  действует в соответствии с Положением, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 15 июня 2004 г. № 278,²³ и находится в ведении Министерства финансов РФ.

     В соответствии с Положением Федеральная  служба финансово-бюджетного надзора  осуществляет контроль и надзор за использованием средств федерального бюджета, средств государственных внебюджетных фондов, а также материальных ценностей, находящихся в федеральной собственности; за соблюдением резидентами и нерезидентами (за исключением кредитных организаций и валютных бирж) валютного законодательства РФ, требований актов органов валютного регулирования и валютного контроля, за соответствием проводимых валютных операций условиям лицензий и разрешений; за соблюдением требований бюджетного законодательства РФ получателями финансовой помощи из федерального бюджета, гарантий Правительства РФ, бюджетных кредитов, бюджетных инвестиций.

       Федеральная служба финансово-бюджетного  надзора осуществляет контроль и надзор за исполнением органами финансового контроля федеральных органов исполнительной власти, органов государственной власти субъектов РФ, органов местного самоуправления законодательства РФ, регулирующего осуществление контроля и надзора в сфере бюджетной деятельности.