Методы и способы финансового и управленческого анализа

МИНИСТЕРСТВО  ВЫСШЕГО И СРЕДНЕГО СПЕЦИАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

 

Ташкентский Финансовый Институт

 

 

Кафедра:___________________________

Дисциплина:________________________

 

 

 

 

 

О Т Р А Б О  Т К А

 

На тему: «Методы и способы  финансового и управленческого анализа»

 

 

 

 

Выполнил:___________________________

Принимал:___________________________

 

 

 

 

Тошкент - 2014

Методы и способы  финансового и управленческого  анализа.

 

ПЛАН:

 

1. Метод экономического  анализа и его характерные  черты.

2. Методика экономического анализа.

3. Классификация  факторов анализа

4. Способ сравнения в экономическом анализе

5. Способы приведения  показателей в  сопоставимый вид.

6. Использование  относительных и средних величин

7. Применение  способа группировок

8.   Балансовый способ в экономическом анализе

9.  Способ  цепной подстановки

10. Способ абсолютных  разниц

11. Способ относительных  разниц

12. Индексный метод

13. Приемы корреляционного  анализа

14.   Интегральный  способ и его применение в                         экономическом анализе

 

 

1. Метод экономического  анализа и его характерные  черты.

 

                   В широком смысле метод – это способ подхода к изучению реальной действительности, способ исследования природы и общест-ва. Всеобщим методом исследования является метод диалектики, означающий, что, во-первых, все явления изучаются во взаимосвязи и взаимообусловленности, во-вторых, все явления изучаются в дви-жении, изменении и развитии.

Диалектика учит, что  каждый процесс, каждое явление надо рассматривать как единство и борьбу противоположностей. От-сюда вытекает необходимость изучения внутренних противоречий, положительных и отрицательных сторон каждого явления, каждого процесса. Это тоже одна из характерных черт анализа. Например, НТП оказывает положительный результат на рост производитель-ности труда, повышение уровня рентабельности и  другие показатели, но при этом надо учитывать  и его отрицательные черты, такие как  загрязнение окружающей среды, развитие гиподинамии и др.

Использование диалектического метода в анализе означает, что изучение хозяйственной деятельности предприятий должно про-водиться с учетом всех взаимосвязей. Ни одно явление не может быть правильно понято, если оно рассматривается изолированно, без связи с другими. Известно, что с внедрением новой техники увели-чиваются издержки производства, а значит, и себестоимость про-дукции. Но при этом растет производительность труда, что, в свою очередь, способствует экономии заработной платы и снижению се-бестоимости продукции. Значит, чтобы понять и правильно оценить то или другое экономическое явление, необходимо изучить все взаимосвязи   и взаимозависимости с другими явлениями. Это одна из методологических черт метода анализа.

Важной методологической чертой анализа является и то, что  он способен не только устанавливать причинно-следственные связи, но и давать им количественную характеристику, т.е. обеспечивать измерение влияния факторов на результаты деятельности. Это делает диагноз состояния экономики более точным, а рекомендации по его результатам - более обоснованными.

Изучение и измерение  причинных связей в анализе можно  осу-ществить методом индукции и  дедукции.

Использование диалектического  метода  в экономическом ана-лизе  означает, что каждый процесс, каждое экономическое явле-ние надо рассматривать как систему, как  совокупность многих элементов, связанных между собой. Из этого вытекает необходи-мость системного подхода к изучению объектов анализа, что являет-ся еще одной его характерной чертой. Системный подход преду-сматривает максимальную  детализацию изучаемых явлений и про-цессов на элементы (собственно анализ), их систематизацию и синтез.

Детализация явлений проводится в той степени, которая необ-ходима для выявления наиболее существенного и главного в изу-чаемом объекте. Она зависит от объекта и цели анализа.

Таким образом, метод  анализа представляет собой системное, комплексное изучение, измерение  и обобщение влияния факторов на результате деятельности предприятия  путем обработки специальны-ми приемами системы показателей плана, учета, отчетности и других источников информации с целью повышения эффективности функ-ционирования предприятия.

 

2. Методика  экономического анализа

 

В экономическом анализе методика – это совокупность аналити-ческих способов и правил исследования экономических явлений и процессов хозяйственной деятельности, подчиненных достижению цели анализа.

Различают общую и  частные методики анализа.

Общая методика – это система исследования, которая в оди-наковой мере используется при изучении различных объектов эконо-мического анализа в различных отраслях экономики.

Частные методики – конкретизируют общую методику приме-нительно к определенным отраслям экономики, типам производства, объектам исследования, видам анализа.

Любая методика анализа  представляет собой указания или мето-дологические советы относительно выполнения аналитического ис-следования. Она содержит:

а) формулировку задач  и целей анализа;

б) объекты анализа;

в) системы показателей, с помощью которых будет исследоваться  каждый объект анализа;

г) советы относительно последовательности и периодичности проведения аналитического исследования;

д) описание способов и  методики исследования изучаемых объектов;

е) источники данных, на основании которых производится анализ;

ж) указания по организации  анализа (какие лица, службы будут проводить отдельные части исследования);

з) технические средства, которые целесообразно использовать для аналитической обработки  информации;

к) порядок оформления результатов анализа;

л) перечень пользователей  результатов анализа.

 

3. Классификация  факторов анализа

 

Исследуемые в анализе  факторы могут быть классифицированы по разным признакам, что позволяет  точнее оценить место и роль каждого  фактора в формировании величины результативных показа-телей.

 

Таблица 3.3.1

Классификация факторов анализа

 

Классификационный признак	Группы факторов
По своей природе	Природно-климатические Социально-экономические Производственно-экономические
По степени воздействия  на результаты	Основные Второстепенные
По степени зависимости  от субъекта хозяйствования	Объективные Субъективные
По отношению к объекту  исследования	Внутренние Внешние
По степени распространенности	Общие Специфические
По продолжительности  воздействия на результаты деятельности	Постоянные Переменные
По характеру действия	Экстенсивные Интенсивные
По свойствам отражаемых явлений	Количественные Качественные
По своему составу	Простые Сложные

 

По своей  природе факторы разделяются на: природно-климати-ческие, социально-экономические и производственно-экономические.

Природно-климатические факторы оказывают большое влия-ние на результаты деятельности в сельском хозяйстве, добывающей промышленности, лесном хозяйстве и других отраслях. Учет их влия-ния позволяет точнее оценить результаты работы субъектов хозяйст-вования.

К социально-экономическим факторам относятся жилищные условия работников, организация культурно-массовой, спортивной и оздоровительной работы на предприятии, общий уровень культуры и образования персонала и др. Они способствуют более полному ис-пользованию производственных ресурсов предприятия и повышению эффективности его работы.

Производственно-экономические  факторы определяют полно-ту и эффективность использования производственных ресурсов пред-приятия и конечные результаты его деятельности.

По степени воздействия на результаты хозяйственной деятель-ности факторы делятся на основные и второстепенные. Основные факторы, в отличие от второстепенных, оказывают наиболее сущест-венное влияние на результативный показатель. Умение выделить из разнообразия факторов главные, определяющие обеспечивает пра-вильность выводов и на основе результатов анализа.

По степени зависимости от субъекта хозяйствования факторы разделяют на объективные (не зависящие от воли и желания людей, например, стихийное бедствие) и субъективные (зависящие от дея-тельности юридических и физических лиц).

По отношению к объекту исследования факторы классифи-цируются на внутренние и внешние, т.е. зависящие и не зависящие от деятельности данного предприятия. Основное внимание при ана-лизе должно уделяться исследованию внутренних факторов, на кото-рые предприятие может воздействовать.

По степени распространенности факторы делятся на общие (действующие во всех отраслях экономики) и специфические (дейст-вующие в условиях отдельной отрасли экономики или предприятия). Такое деление позволяет полнее учесть особенности отдельных предприятий, отраслей производства и более точно оценить их дея-тельность.

По продолжительности воздействия на результаты деятель-ности различают факторы постоянные (оказывающие влияние на изучаемое явление беспрерывно на протяжении всего времени) и переменные (воздействие некоторых является периодическим, на-пример, освоение новой техники, новых видов продукции, новой технологии производства и т.д.).

По характеру действия факторы делятся на интенсивные, ко-торые характеризуют степень усилия, напряженности труда в процес-се производства (например, повышение урожайности сельскохозяйст-венных культур, повышение продуктивности скота, уровня произ-водительности труда) и экстенсивные, которые связаны с количест-венным, а не качественным приростом результативного показателя (например, увеличение объема производства продукции путем рас-ширения посевной площади, увеличения поголовья животных, коли-чества рабочих и т.д.).

В зависимости от состава факторы делятся на сложные (ком-плексные), состоящие из  нескольких элементов, и простые (элемент-ные), которые не раскладываются на составные части. Пример сло-жного фактора – производительность труда, простого – количество рабочих дней в отчетном периоде.

 

 

4. Способ сравнения в экономическом анализе

 

В процессе экономического анализа, аналитической обработки  экономической информации применяется  ряд специальных способов и приемов. Способы и приемы экономического анализа можно условно разделить  на две группы: традиционные и математические.

К первой относятся такие способы и приемы, которые находили применение почти с момента возникновения экономического анализа как обособленной отрасли специальных знаний, как самостоятель-ного учебного курса. Многие математические способы и приемы вошли в круг аналитических разработок значительно позже, когда был налажен выпуск быстродействующих ЭВМ. В число основных традиционных способов и приемов экономического анализа можно включить использование абсолютных, относительных и средних ве-личин: применение сравнения, группировки, балансового метода, способа цепных подстановок и способа абсолютных разниц. Анализ тех или иных показателей, экономических явлений, процессов, ситуа-ций начинается с использования абсолютных величин (объем произ-водства по стоимости или в натуральных измерителях, объем товаро-оборота, сумма затрат и издержек обращения, сумма прибыли). Без абсолютных величин в анализе, как и в бухгалтерском учете и ста-тистике, обойтись нельзя. Но если в  бухгалтерском учете они явля-ются основным измерителем, то в анализе используются в большей мере в качестве базы для исчисления средних и относительных величин.

Аналитичность относительных  величин хорошо проявляется и  при изучении показателей структурного порядка. Отражая отношение части совокупности к совокупности, взятой в целом, они наглядно иллюстрируют как всю совокупность, так и ее часть (например, уде-льный вес в валовой продукции готовых изделий, вспомогательных изделий и незавершенного производства).

Важное значение в  процессе анализа имеют средние величины. Их «аналитическая сила» состоит в обобщении соответствующей со-вокупности типичных, однородных показателей, явлений, процессов. Они позволяют переходить от единичного к общему, от случайного – к закономерному; без них невозможно сравнение изучаемого приз-нака по разным совокупностям, невозможна характеристика измене-ния варьирующего показателя во времени: они позволяют абстра-гироваться от случайности отдельных значений и колебаний.