Методы и способы финансового и управленческого анализа

Структурные группировки позволяют изучать внутреннее строе-ние показателей, соотношение их отдельных частей. С их помощью изучают состав рабочих по профессиям, стажу работы, возрасту, выпол-нению норм выработки; состав себестоимости продукции и т.д.

Аналитические группировки (охватывающие, по существу, ти-пологические и структурные) предназначены для выявления взаи-мосвязи и взаимодействия между изучаемыми явлениями, объектами, показателями. При построении аналитических группировок из двух взаимосвязанных показателей один рассматривается в качестве фак-тора, влияющего на другой, а второй – как результат  влияния перво-го. Но следует при этом иметь в виду, что взаимозависимость фак-торного и результативного признаков для каждого конкретного слу-чая могут меняться (факторный признак может выступать в качестве результативного, и наоборот).

 

Таблица 4.4.1.

 

Группировка предприятий  по фондовооруженности труда 

 

Группы предприятий  по фондовооруженности	Количество предприятий в группе	Средний уровень фондовооруженности по группе	Средняя выработка одного работника, млн. сум
До 3,5 млн. сум	2	3,25	4,45
3,5 – 4,0	3	3,76	5,10
4,1 – 4,5	3	4,23	5,73
Свыше 4,5 млн. сум	2	4,75	6,30

 

   

Таким образом, правильная группировка  информации дает возмо-жность изучать зависимость между показателями, более глубоко раз-обраться в сущности изучаемых явлений, систематизировать мате-риалы анализа, выделить в них главное, характерное и типичное.

 

8.   Балансовый  способ в экономическом анализе

 

Балансовый способ –  это специальный прием сопоставления  взаимосвязанных показателей хозяйственной  деятельности с целью выяснения  и измерения их взаимного влияния, а также подсчета ре-зервов повышения  эффективности производства.

При применении балансового способа анализа связь между от-дельными показателями выражается в форме равенства итогов, полу-ченных в результате различных их сопоставлений. Поскольку первым историческим примером увязки большого числа показателей хозяйст-венной деятельности путем выведения равенства двух их итогов был бухгалтерский баланс, этот способ анализа получил название балан-сового метода. Он широко используется при анализе обеспеченности предприятия трудовыми, финансовыми ресурсами, сырьем, топливом, материалами, основными средствами производства и т.д.

Определяя, например, обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами, составляют баланс, в котором показывается, с одной сто-роны, потребность  в трудовых ресурсах, а с другой – фактическое их наличие.

Для определения платежеспособности предприятия используется  платежный баланс, в котором соотносятся  платежные средства с пла-тежными обязательствами.

Баланс готовой продукции  определяется по следующей формуле:

 

Он+Т = Р+Ок,

 

где   Он – остаток товаров на начало года;

         Т – выпуск товарной продукции;

         Р – реализация;

         Ок – остаток товаров на конец года.   

Иногда балансовый способ применяют для определения величи-ны влияния отдельных факторов на прирост результативного пока-зателя. Например, когда из трех факторов известно влияние двух, то влияние третьего можно определить, вычтя из общего прироста ре-зультативного показателя результат влияния первых двух факторов:

 

Р = Он+Т-Ок

 

9.  Способ  цепной подстановки

 

Цепные подстановки и основанный на их математическом пре-образовании способ разниц (разностей) абсолютных или относитель-ных величин частных показателей являются наиболее распространен-ными приемами измерения влияния отдельных факторов на результат их взаимодействия.

Влияние факторов отражается через частные (факторные) пока-затели, а результат – через обобщающий (результатный) показатель. Зависимость между частными показателями и обобщающими уста-навливается в виде расчетной формулы, на одной стороне которой фиксируются частные показатели и математические действия над ними, а на другой – обобщающий показатель, на изменение которого воздействуют эти показатели. Предварительно устанавливается отк-лонение фактической величины обобщающего показателя от базис-ной (плановой).

Сущность  приема цепных подстановок заключается в пос-ледовательной замене базисной величины частных показателей, входящих в расчетную формулу, фактической величиной этих по-казателей и измерении влияния произведенной замены на изме-нение величины изучаемого обобщающего показателя. После каж-дой замены базисной величины частного показателя фактической выполняют все математические действия, предусмотренные расчет-ной формулой, и из полученного результата вычитают предшествую-щий (до замены данного показателя). Разность результатов показы-вает искомую величину влияния изменения данного частного пока-зателя на обобщающий, поскольку все остальные частные показатели в сравниваемых последовательных расчетах одинаковы по величине. Замена базисной  величины частного показателя фактической назы-вается подстановкой. Число подстановок равно числу входящих в расчетную формулу частных показателей, а число последовательных расчетов больше на единицу, поскольку для определения общей ве-личины изменения обобщающего показателя приводится базисный расчет, в котором все показатели отражаются в базисных величинах.

Цепные подстановки  при расчетной формуле, включающей част-ные показатели а, б, в, г в  виде сомножителей, можно иллюстриро-вать следующим образом (табл. 4.6.1.1).

Проверка расчета производится путем составления баланса от-клонений: алгебраическая сумма отклонений под влиянием изме-нения отдельных частных показателей должна быть равной отклоне-нию обобщающего показателя от базисной его величины.

 

Таблица 4.6.1.1

Порядковый номер		Взаимодействующие частные показатели				Обобщающий показатель в величине	Изменение обобщающего  показателя
рас-чета	подста-новки	а	б	в	г		под воздей-ствием частного показа-теля	расчет изме-нения
		в величине
1	-	базис	базис	базис	базис	Базисной А	х	х
2	1	факт	базис	базис	базис	Пересчитанной А1	а	А1 – А
3	2	факт	факт	базис	базис	Тоже А2	б	А2 – А1
4	3	факт	факт	факт	базис	Тоже А3	в	А3 – А2
5	4	факт	факт	факт	факт	Фактической А4	г	А4 – А3

 

В нашем примере: (А1 - А) + (А2 - А1) + (А3 - А2) + (А4 - А3) = А4 - А.

Величина изменения обобщающего показателя под влиянием дан-ного частного показателя зависит от принятой в расчете последо-вательности подстановок, которая не может быть произвольной, а должна быть обоснована предварительным качественным анализом взаимосвязи факторов в процессе их совместного действия.

Правильному решению  вопроса о последовательности замены ба-зисных величин частных показателей  фактическими способствует разграничение  всех частных показателей на показатели количества, структуры и качества. Сначала изменяют величину частных пока-зателей количества и структуры, а затем производится подстановка качественных показателей. Однако нередко приходится измерять одновременное влияние не одного, а нескольких показателей коли-чества и качества. Тогда для определения последовательности подс-тановок предварительно устанавливают, какой показатель является основным, не зависящим от других, а какой – производным. Под-становку в таких случаях начинают с основного, а затем переходят к подстановке следующего показателя, зависящего от предыдущего.

Например, требуется определить влияние на отклонение объема продукции (Q) от базисного периода изменение числа рабочих (Чр), количество дней работы (Д) и средней продолжительности рабочего дня (П). Число рабочих в данном случае является основным коли-чественным показателем, среднее число дней работы зависит от чис-ла их явок на работу, а средняя продолжительность рабочего дня зависит от числа рабочих, числа рабочих и от общего числа их явок и продолжительности рабочего дня каждого рабочего. Из этого выте-кает, что второй показатель зависит от первого, а третий – от первого и второго. Замену величины этих показателей в расчетной формуле (подстановку) производят с учетом зависимости друг от друга всех этих количественных показателей.

Включим в расчет еще  среднечасовую выработку одного рабо-чего (качественный показатель ЧВ). Связь между рассматриваемыми показателями выражается следующей расчетной  формулой:

 

Чр × Д × П ×  ЧВ = ВП

 

Таблица 4.6.1.2

 

Данные для  факторного анализа объема продукции

 

Показатель	Условное обозна-чение	Базисный период	Отчет-ный период	Изменение
				абсолютное	относите-льное, %
1. Объем продукции  (работ, услуг) в сопоставимых  ценах, млн. сум.	ВП	400	600	+200	+50
2. Среднесписочная численность  рабочих, чел.	ЧР	100	120	+20	+20
3. Среднегодовая выработка  на одного рабочего, млн. сум	ГВ	4	5	+1	+25
4. Количество отработанных  дней одним рабочим за год	Д	200	208,3	+8,3	+4
5. Среднедневная выработка  рабочего, тыс. сум	ДВ	20	24	+4	+20
6. Средняя продолжительность  рабочего дня, час	П	8	7,5	-0,5	-5
7. Среднечасовая выработка  одного рабочего, тыс. сум	ЧВ	2,5	3,2	+0,7	+28

 

Таблица 4.6.1.3

 

Расчет влияния  трудовых факторов на объем продукции  способом

цепных подстановок

 

Порядковый номер		Взаимодействующие частные  показатели				Обобщаю-щий показа-тель ВП	Изменение обобщающего  показателя
Рас-чета	Подста-новка	ЧР	Д	П	ЧВ		под воздейст-вием частного показателя	Расчет изменения
1	-	базис	базис	базис	базис	Базисный А
		100	200	8	2,5	400	х	х
2	1	факт	базис	базис	базис	Пересчитан-ный А1	ЧР	А1 - А
		120	200	8	2,5	480		+80
3	2	факт	факт	базис	базис	Пересчитан-ный А2	Д	А2 - А1
		120	208,3	8	2,5	500		+20
4	3	факт	факт	факт	базис	Пересчитан-ный А3	П	А3  - А2
		120	208,3	7,5	2,5	468,75		-31,25
5	4	факт	факт	факт	факт	Фактичес-кий А4	ЧВ	А4 - А3
		120	208,3	7,5	3,2	600		+131,25