Налоговая система

1. Налог  на добавленную стоимость.

Плательщиками налога являются организации и физические лица, признаваемые плательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РБ в соответствии с таможенным законодательством РБ, филиалы, представительства и иные обособленные подразделения белорусских организаций, имеющих отдельный баланс и текущий либо иной другой банковский счет. Объектами налогообложения являются: обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности на территории РБ; обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности за пределы РБ; товары, ввозимые на таможенную территорию РБ.[4,c.26]

Зачетный метод исчисления налога на добавленную стоимость  заключается в том, что налогоплательщик вместе с выручкой за реализованные  товары (работы, услуги) получает от своих покупателей не только стоимость своих товаров (работ, услуг), но и дополнительно налог, причитающийся к уплате в бюджет. В свою очередь каждый налогоплательщик сам производит различные платежи за товары (работы, услуги) в пользу других субъектов хозяйствования и при этом также, кроме стоимости товара (работы, услуги) уплачивает поставщику и НДС. Разница между полученным и уплаченным налогом уплачивается в бюджет, если она положительная, или возвращается (зачитывается) государством налогоплательщику, если она отрицательная.[16,с.10]

Ставки налога на добавленную  стоимость см. ПРИЛОЖЕНИЕ 1

2. Акцизы.

Плательщиками акцизов  являются: организации и индивидуальные предприниматели производящие подакцизные  товары, ввозящие их на таможенную территорию РБ и (или) реализующие ввезенные на таможенную территорию РБ подакцизные товары; филиалы, представительства и иные обособленные подразделения белорусских организаций, имеющие отдельный баланс и текущий либо иной банковский счет. (ПРИЛОЖЕНИЕ 1)

Объект обложения акцизами в зависимости от установленных в отношении подакцизных товаров ставок акцизов определяется:

а) по произведенным подакцизным  товарам:

- как объем произведенных  подакцизных товаров в натуральном  выражении, в отношении которых  установлены твердые (специфические) ставки акцизов,

- как стоимость подакцизных  товаров, определяемая исходя  из отпускных цен без учета  акцизов, на которые установлены  адвалорные ставки акцизов,

б) по подакцизным товарам, ввозимых на таможенную территорию РБ:

- как объем ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении, в отношении которых установлены твердые (специфические) ставки акцизов,

- как таможенная стоимость,  увеличенная на подлежащие уплате  суммы таможенной пошлины ми  сборов за таможенное оформление, - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные ставки акцизов,

в) при реализации ввезенных  на таможенную территорию РБ подакцизных  товаров, в отношении которых  установлены адвалорные ставки акцизов, - как стоимость (без учета акцизов) реализованных товаров,

г) при реализации ввезенных  на таможенную территорию РБ без уплаты акцизов подакцизных товаров, в  отношении которых установлены  твердые (специфические) ставки акцизов, - как объем реализованных подакцизных  товаров в натуральном выражении.

Акцизы не уплачиваются по подакцизным товарам, вывозимых за пределы РБ. Указанное положении не распространяется на подакцизные товары, экспортируемые из РБ в государства - участники Содружества Независимых Государств (кроме государств, в торговых отношениях с которыми осуществляется взимание акцизов по принципу страны назначения). Подакцизные товары, вывозимые в порядке товарообмена подлежат обложению акцизами.

Акцизами облагаются следующие товары: спирт технический, алкогольная продукция, табачная продукция, нефть и нефтепродукты, ювелирные изделия, легковые автомобили и микроавтобусы и др.

Ставки акцизов устанавливаются  Советом Министров РБ по согласованию с Президентом РБ. В 2004 году ставки акцизов установлены постановлением Совета Министров РБ от 21.01.2003г. №63 (с учетом изменений и дополнений).

Сумма акциза рассчитывается следующими способами:

1. сумма акцизов по  товарам, на которые установлены  адвалорные ставки: А=Н*С/100, где А - сумма акциза, Н - стоимость товара без акциза, С - ставка акциза в %.

2. сумма акцизов по товарам, на которые установлены твердые ставки: А=V*С, где А - сумма акциза, V - объем продукции в натуральном выражении, С - ставка акциза.

Расчеты предоставляются  не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным. Окончательный расчет должен быть произведен не позднее 22 числа месяца, следующего за отчетным.

3. Единый  платеж (сбор на формирование местных целевых бюджетных жилищно-инвестиционных фондов, сбор в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки, налог с пользователей автомобильных дорог в дорожные фонды и сбор на финансирование расходов, связанных с содержанием и ремонтом жилищного фонда).

Плательщиками являются организации, филиалы, представительства  и иные обособленные подразделения белорусских организаций, имеющие отдельный баланс и текущий либо иной банковский счет. Отчисления уплачиваются единым платежом в размере 3,9%.

Освобождаются от уплаты налога: организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность по производству продукции растениеводства, животноводства, рыбоводства, пчеловодства и продуктов детского питания; организации бытового обслуживания, располагающиеся в сельской местности; организации, осуществляющие научную деятельность; организации, финансируемые из бюджета; организации, осуществляющие лотерейную деятельность; организации, применяемые упрощенную систему налогообложения; Национальный Банк РБ.

Сумма налога рассчитывается как: Н=НБ*С/100, где Н - сумма налога, НБ - налогооблагаемая база, С - ставка налога.

Плательщик целевых  платежей не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным предоставляют  налоговым органам декларацию о  сумме начисленных сборов. Уплата целевых сборов производиться не позднее 22 числа месяца, следующего за отчетным.

4. Налог  с продаж товаров в розничной  торговле.

Плательщиками сбора являются организации  и индивидуальные предприниматели  в соответствии с законодательством; филиалы, представительства и иные обособленные подразделения организаций, как имеющие, так и не имеющие обособленного баланса и текущего и иного банковского счета, которые уплачивают налог в бюджет по месту получения выручки. Объектом обложения являются операции по реализации в розничной торговой сети товаров.

Ставки налогов см. ПРИЛОЖЕНИЕ 1.

Освобождаются от уплаты налога: организации розничной торговли, расположенные в сельской местности, за исключением реализации ликероводочных и табачных изделий; организации общественного питания, уплачивающие налог на услуги; организации и индивидуальные предприниматели, используемые труд инвалидов, численность которых составляет более 50% списочной численности работников в среднем за отчетный месяц; религиозные организации.

Налогом на продажу не облагается: ритуальные принадлежности, книжная и печатная продукция, медицинская техника, зоологические товары, обручальные кольца, телефонные карточки, лотерейные билеты.

Налог с продаж рассчитывается как:

НП=(НБ*С)/100, где НБ - налогооблагаемая база, С - ставка налога.

Уплата налога производиться аналогично.

5. Налог с продаж автомобильного топлива.

Плательщиками налога являются реализующие на территории РБ автомобильное  топливо организации и индивидуальные предприниматели; филиалы, представительства  и иные обособленные подразделения  белорусских организаций, имеющие  отдельный баланс и текущий либо иной банковский счет. Объектом налогообложения признаются операции по реализации автомобильного топлива на территории РБ. Налог исчисляется по ставке 25% от стоимости реализуемого автомобильного топлива, исчисленной исходя из цен без учета НДС.

6. Налоги, уплачиваемые из валовой выручки:

• Налог при упрощенной системе налогообложения.

Плательщиками налога являются предприятия и предприниматели  со среднемесячной численностью работников до 15 человек имеют право на применение упрощенной системы налогообложения, если в течение двух кварталов, предшествующих кварталу, с которого они претендуют на применение указанной системы налогообложения, их ежеквартальная выручка от реализации товаров (работ, услуг) не превышала размера 5000 базовых величин, установленных в данный период законодательством РБ. Вновь созданные предприятия с указанной численностью работников или вновь зарегистрированные предприниматели могут применять упрощенную систему налогообложения со дня своего создания. Объектом налогообложения при упрощенной системе налогообложения является валовая выручка, полученная от реализации продукции, товаров (работ, услуг) за отчетный период. Валовая выручка определяется как сумма выручки от реализации продукции, товаров (работ, услуг), иного имущества и доходов от внереализационных операций. Ставка налога при упрощенной системе налогообложения устанавливается в размере 10% от валовой выручки. [16,с.13]

• Единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции.

Плательщиками налога являются производители сельскохозяйственной продукции, у которых выручка от реализации произведенной ими продукции растениеводства (кроме цветов и декоративных растений), животноводства (кроме пушного звероводства), рыбоводства и пчеловодства составляет не менее 70% от общей выручки за предыдущий финансовый год. Объектом налогообложения является валовая выручка, которая определяется как сумма выручки от реализации продукции, товаров (работ, услуг), иного имущества и доходов от внереализационных операций. Ставка единого налога установлена в размере 2% от валовой выручки.

 

2.2 Налоги, относимые на себестоимость

 

Налоги, относимые на себестоимость продукции, включают:

1. Чрезвычайный  налог и обязательные отчисления  в государственный фонд содействия  занятости. 

Плательщиками налога являются: юридические лица РБ, иностранные юридические лица и международные организации, простые товарищества, хозяйственные группы; филиалы, представительства и иные обособленные подразделения юридических лиц РБ, имеющие отдельный баланс и текущий либо иной банковский счет.

Чрезвычайный налог и обязательные отчисления в государственный фонд содействия занятости уплачиваются единым платежом в размере 4% от фонда заработной платы. При этом ставка чрезвычайного налога составляет 3%, обязательных отчислений в государственный фонд содействия занятости - 1%.[16,с.14]

Налог рассчитывается как:

НП=(НБ*С)/100, где НБ - налогооблагаемая база, С - ставка налога.

Уплата налога производиться аналогично.

2. Налог  за пользование природными ресурсами  (экологический налог).

Налогом облагаются объемы используемых (изымаемых, добываемых) природных ресурсов; объемы выбросов (сбросов) загрязняющих веществ в окружающую среду; объемы переработанной нефти и нефтепродуктов; объемы перемещаемых по территории РБ нефти и нефтепродуктов; объемы отходов производства, размещенных на объектах размещения отходов; объемы размещения товаров, помещенных под таможенный режим уничтожения и утративших свои потребительские свойства, а также отходов, образующихся в результате уничтожения товаров, помещенных под этот режим; объемы полезных ископаемых, добытых на разведанных за счет средств бюджета месторождениях, в стоимостном выражении. (ПРИЛОЖЕНИЕ 1)

3. Платежи  за землю (земельный налог). (ПРИЛОЖЕНИЕ 1)

 

 

2.3. Налоги, уплачиваемые из прибыли

 

Налоги, уплачиваемые из прибыли включают в себя:

1. Налог  на прибыль. (ПРИЛОЖЕНИЕ 1)

2. Налоги на доходы подразделяются на:

• налог на доходы по дивидендам и приравненным к ним доходам.

Плательщиками налога являются юридически лица (включая иностранные юридические лица). Дивиденды и приравненные к ним доходы, начисленные организациями, облагаются по ставке 15%.

• налог на доходы, полученные в отдельных сферах деятельности.

Плательщиками налога являются банки, небанковские кредитно-финансовые учреждения, страховые и перестраховочные организации, а также иные юридические лица, получившие доходы от операций с ценными бумагами. Налог на доходы кредитно-финансовыми учреждениями и страховыми организациями исчисляется и уплачивается по ставке 30%, а иными организациями по доходам от операций с ценными бумагами - по ставке 40%. Налог рассчитывается как: НП=(НБ*С)/100, где НБ - налогооблагаемая база, С - ставка налога. Уплата налога производиться аналогично.

3. Налог  на недвижимость. (ПРИЛОЖЕНИЕ 1)

4. Целевой сбор на содержание и развитие инфраструктуры городов и районов.

Плательщиками налога являются организации и индивидуальные предприниматели. Ставка сбора установлена в размере 2% от налоговой базы. Налог рассчитывается как: НП=(НБ*С)/100, где НБ - налогооблагаемая база, С - ставка налога. Уплата налога производиться аналогично.