Организация государственного финансового контроля в Российской Федерации

Особое место в системе  финансового контроля со стороны  органов представительной власти принадлежит Счетной палате РФ, деятельность которой определяется Федеральным законом РФ от 11 января 1995 г. Это не зависимый от Правительства РФ постоянно действующий орган государственного финансового контроля, наделенный широкими полномочиями и подотчетный Федеральному Собранию РФ. Сфера полномочий Счетной палаты — контроль федеральной собственности и расходования федеральных денежных средств. Перед должностными лицами Счетной палаты РФ поставлены следующие задачи:

• организация контроля исполнения федерального бюджета и внебюджетных фондов;
• подготовка предложений по устранению обнаруженных нарушений и упорядочению бюджетного процесса; оценка эффективности и целесообразности расходования государственных средств, в том числе предоставленных на возвратной основе, и использования федеральной собственности;
• определение степени обоснованности статей проектов федерального бюджета и внебюджетных фондов;
• финансовая экспертиза, т.е. оценка финансовых последствий принятия федеральных законов для бюджета; контроль поступления и движения бюджетных средств на счетах банков;
• регулярное представление Совету Федерации и Государственной Думе информации о ходе исполнения федерального бюджета; контроль поступления в федеральный бюджет денежных средств от приватизации государственной собственности, продажи и управления.

Счетная палата обязана также контролировать состояние государственного внутреннего и внешнего долга РФ,  а также деятельность ЦБРФ по обслуживанию государственного долга, эффективность использования иностранных кредитов и займов, получаемых Правительством РФ, а также предоставление Россией финансовых и материальных ресурсов в форме займов и на безвозмездной основе иностранным государствам и международным организациям.

Основные методы контроля, проводимого Счетной палатой, — тематические проверки и ревизии.

При выявлении фактов грубых нарушений законности и финансовой дисциплины, наносящих государству прямой ущерб, или при несоблюдении порядка и сроков рассмотрения представлений Счетной палаты она имеет право давать предписания, обязательные для исполнения. В случае если предписания не исполняются, Коллегия Счетной палаты по согласованию с Государственной Думой может принять решение о приостановлении финансовых, платежных и расчетных операций по счетам юридического лица. Предписание может быть обжаловано в судебном порядке.

 

        2.2.  Контроль со стороны специализированных государственных структур

 

 

Помимо рассмотренных выше органов финансового контроля, в РФ существует ряд специализированных органов финансового контроля, сферой деятельности которых является конкретная область финансов, например налогообложение или страхование.

В связи с повышением роли налогов в доходах государства  при переходе к рыночной экономике, стало необходимым выделение органов налоговой службы в особую систему. Главная задача налоговых органов — обеспечение единой системы контроля за соблюдением налогового законодательства, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов и других обязательных платежей [8].

Система налоговых органов, подчиняющаяся  Президенту РФ, включает Федеральную  налоговую службу, а также государственные  налоговые инспекции в субъектах  РФ и органах местного самоуправления. Основное оперативное звено —  городские и районные налоговые  инспекции, поскольку именно они осуществляют непосредственный налоговый контроль и ведут учет налогоплательщиков. В свою очередь Федеральное налоговое ведомство контролирует деятельность нижестоящих налоговых органов, координирует взаимодействие органов налоговой службы с другими контролирующими и правоохранительными органами.                                                   

Налоговые органы имеют право в  соответствии с налоговым законодательством  проверять любые денежные документы  у юридических и физических лиц, включая совместные предприятия, иностранных граждан и лиц без гражданства; получать от них необходимые справки и сведения (за исключением составляющих коммерческую тайну); контролировать соблюдение хозяйствующими субъектами налогового законодательства и правильность исчисления налогов; обследовать любые используемые для извлечения доходов производственные, складские и  торговые помещения; применять меры принудительного воздействия в отношении должностных лиц и граждан, включая изъятие соответствующих документов и приостановление операции по счетам в банках. Налоговые инспекции также имеют право наложения административных штрафов и принудительного взыскания недоимок по налогам в бюджет [13].

Для обеспечения  экономической безопасности РФ и  укрепления государственной дисциплины в области налоговой дисциплины созданы органы налоговой полиции, ее территориальные и местные подразделения.

Налоговая полиция  призвана решать следующие задачи:

1. выявление, предупреждение и пресечение налоговых преступлений и правонарушений;
2. защита сотрудников налоговой инспекции от противоправных посягательств  при исполнении ими служебных обязанностей;
3. предупреждение, выявление и пресечение коррупции в налоговых органах.

Для осуществления финансового  контроля в сфере страхования  в соответствии с Указом Президента РФ от 18 февраля 1992 г. «О государственном страховом надзоре РФ» была организована Федеральная служба страхового надзора (Госстрахнадзор). В 1996 г. он преобразован в Департамент страхового надзора Министерства финансов РФ с сохранением основных задач и функций.

Департамент страхового надзора и  территориальные органы, помимо лицензирования страховой деятельности и регулирования единого страхового рынка, осуществляют контроль обоснованности страховых тарифов и следят за соблюдением страховыми фирмами нормативов платежеспособности. Устанавливаются правила формирования и размещения страховых резервов, методика расчета соотношений между активами и обязательствами страховой фирмы, а также порядок учета страховых операций и формы отчетности по страховой деятельности, включая соблюдение установленных нормативов. В случае неоднократного выявления нарушений законодательства и нормативных документов органы страхового надзора имеют право ограничивать действие лицензий страховых фирм либо обратиться в арбитражный суд с иском об их ликвидации.

На Государственный таможенный комитет (ГТК) возложен контроль за соблюдением  налогового и таможенного законодательства при перемещении товаров через таможенную границу Российской Федерации.

Служба по валютному и экспортному  контролю имеет право проверять все финансовые документы организаций, осуществляющих внешнеэкономическую деятельность; поднимать вопрос о приостановлении лицензий на право осуществления такт операций в случаях выявления несоблюдения валютного и экспортного законодательства, непредставления отчетных документов.

Особая роль в осуществлении  финансового контроля принадлежит ЦБРФ. Как орган государственного управления, наделенный властными полномочиями, он организует и контролирует денежно-кредитные отношения в стране. ЦБРФ осуществляет надзор за деятельностью коммерческих банков. С этой целью создано специальное подразделение — Департамент банковского надзора, который проверяет соблюдение коммерческими банками банковского законодательства и установленных ЦБРФ нормативов банковской деятельности. При установлении фактов нарушений или предоставлении банками неполной или недостоверной информации, ЦБРФ в зависимости от вида нарушения вправе прибегнуть к определенным методам воздействия: штраф в размере от 0,1 до 1% от минимальной величины уставного капитала; выполнение требований ЦБРФ по финансовому оздоровлению; реорганизация; замена руководства коммерческого банка; применение более жестких нормативов; запрет на проведение отдельных операций и на открытие филиалов на срок до одного года; назначение временной администрации в банке на срок до полутора лет и, наконец, как крайняя мера — отзыв лицензии и ликвидация банка.

3. ОЦЕНКА ВЫПОЛНЕНИЯ КОММЕРЧЕСКИМИ  БАНКАМИ ОБЯЗАТЕЛЬНЫХ НОРМАТИВОВ  ЦЕНТРАЛЬНОГО БАНКА РОССИЙСКОЙ  ФЕДЕРАЦИИ

 

В успешном решении задач эффективного функционирования банковской системы  страны большую роль играет система финансового анализа кредитных организаций Банком России, через оценку их деятельности, основанную на расчете обязательных нормативов по Инструкции от 14 января 2004 года № 110-И «Об обязательных нормативах банков». Методика их расчета основана на принципах достоверности и объективности, осмотрительности, преобладания экономической сущности над формой и других международнопризнанных принципах, позволяющих качественно оценить операции и отразить их в отчетности. Обязательные нормативы для банков считаются методами управления денежным оборотом и регулирования банковских операции [5].

Однако анализ обязательных нормативов, как правило, включает в себя сравнение фактических значений показателя с нормативным и рассмотрение динамики изменения анализируемою показателя. Отсутствие комплексной величины, характеризующей изменение финансового состояния банков, создает трудности при оценке кредитных организаций внешними пользователями.

 

        3.1.    Количественная оценка

 

Для количественной оценки соответствия финансового состояния коммерческих банков требованиям обязательных нормативов ЦБРФ предлагается использование следующей модели:

                _n

         К =S (M_iL_i),                                                                             (1)

                 ⁱ⁼¹

где М_i — вес i-го норматива в модели,

  L_i — трендовыи индекс i-го обязательного норматива;

   n — количество используемых обязательных нормативов

При определении L_i целесообразно использование трендовых показателей, которые отражают относительное изменение фактического значения (H_i) от базового (Н₀) к самому базовому показателю, установленному ЦБРФ. При этом для нормативов типа «не менее» — это отношение разности между конкретным значением норматива в коммерческом банке и установленной ЦБРФ нижней границей для этого норматива к этой нижней границе:

                                   _{Hi –H0i} (2)

                                        L_i = -----------

                                      ^H_0i

Для нормативов типа «не более», наоборот, — это отношение разности между  установленной ЦБРФ верхней границей и конкретным значением норматива в коммерческом банке к верхней границе норматива:

                                   _{H0i –Hi}                                                                    

                                        L_i = -----------                                                                  (3)

                                      ^H_0i

 

     Таким образом, чем выше значение интегрального показателя, тем более прочным является финансовое состояние кредитной организации.

Мною использованы статистические данные по двум банкам: Банк 1, Банк 2. Значения обязательных нормативов анализируемых кредитных организаций представлены в табл. 1 (Приложение №1)

Результаты расчетов трендовых  индексов анализируемых банков приведены в табл. 2 (Приложение №2)

Для расчета весов экономических  коэффициентов рассчитывается опорное значение интегрального показателя. С этой целью примем веса всех нормативов равными, т.е.  M₁ = M₂ = М₃ = M₄ = М₆ = M₇ = M_9.1 = М_10.1 = М₁₂ =1:

             ₂₀₀₅

     К_Банк1 =1 х 0,71 + 1 х 3,64 + 1 х 0,62 + 1 х 0,88 +1 х 1,00 + 1 х 0,69 + 1 х 0,20 +

1 х 0,70 + 1 х 1,00 = 9,44;

               ₂₀₀₆

     К_Банк1 =1 х 0,42 + 1 х 3,25 + 1 х 0,35 + 1 х 0,19 + 1 х 0,38 + 1 x 0,79 + 1 x 1,00 + 1 x 0,17 + 1 x 1,00 = 7,55.

              ₂₀₀₅

     К_Банк2 =1 х 1,11 + 1 х 1,73 + 1 х 0,15 + 1 х 0,85 + 1 х 1,00 + 1 х 0,59 + 1 х 1,00 +

1 х 0,50 + 1 х 1,00 = 7,93;

 

              ₂₀₀₆

     К_Банк2 =1 х 1,21 + 1 х 0,91 + 1 х 0,02 + 1 х 0,65 + 1 х 0,04 + 1 х 0,63 + 1 х 1,00 + 1 х 0,57 + 1 х 1,00 = 6,03

Итак, полученные результаты свидетельствуют  об ухудшении финансового состояния анализируемых банков. Для количественной оценки этого изменения определяется темп прироста величины:

 

           К ²⁰⁰⁶

Т_пр = ^__________ 100 – 100, %

            К ²⁰⁰⁵

  

  _{Банк 1}     7,55

Т_пр          ^{=__________ 100 – 100 = - 20,02 %}

                   ^9,44

 

   _{Банк 2}      6,03

Т_пр          ^{=__________ 100 – 100 = - 23,96 %}

                   ^7,93

 

        Определение  финансовых весов нормативов  необходимо, ибо простая их сумма  может давать ошибочную оценку  интегрального показателя, так как высокое значение показателя может быть получено за счет больших значений менее важных нормативов, в то время как более важные будут иметь достаточно скромные значения.