Основные элементы налогов

(п. 3 ст. 346.2 НК РФ)

 

Упрощенная система налогообложения

Распечатать

СОДЕРЖАНИЕ СТРАНИЦЫ

• Условия применения
• Заменяет налоги
• Порядок перехода
• Объект налогообложения
• Ставки и порядок расчета
• Оплата налога и представление отчётности
• Льготы
• Ответственность за налоговые нарушения
• Часто задаваемые вопросы

Юридические лица, а также индивидуальные предприниматели, начинающие свою профессиональную коммерческую деятельность, могут выбрать один из двух вариантов системы налогообложения: общую либо упрощенную.

Упрощенная система налогообложения (УСН) – это один из налоговых режимов, который подразумевает особый порядок уплаты налогов и ориентирован на представителей малого и среднего бизнеса.

Условия применения

↑К началу страницы

Для применения УСН необходимо выполнение определенных условий:

Сотрудников

<100

человек

Доход

< 60

млн.руб.

Остаточная стоимость

<100

млн. руб.

Отдельные условия для организаций:

•   Доля участия в ней других организаций не может превышать 25%
•   Запрет применения УСН для организаций, у которых есть филиалы, и (или) представительства
•   Организация имеет право перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе, ее доходы не превысили 45 млн. рублей (ст. 346.12 НК РФ)

Заменяет налоги

↑К началу страницы

В связи с применением УСН, налогоплательщики освобождаются от уплаты налогов, применяемых общей системой налогообложения:

Организации

Индивидуальные предприниматели

 

налога на прибыль организаций, за исключением налога, уплачиваемого с доходов по дивидендам и отдельным видам долговых обязательств;

 

налога на имущество организаций;

 

налога на добавленную стоимость.

Применение УСН не освобождает от исполнения функций по исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ с заработной платы сотрудников.

 

Порядок перехода

↑К началу страницы

Добровольная процедура перехода. Существует два варианта:

1

Переход на УСН одновременно с регистрацией ИП, организаций

Уведомление может быть подано вместе с пакетом документов на регистрацию. Если Вы этого не сделали, то у Вас есть еще 30 дней на размышление (п. 2 ст. 346.13 НК РФ)

2

Переход на УСН с иных режимов налогообложения

Переход на УСН возможен только со следующего календарного года. Уведомление необходимо подать не позднее 31 декабря (п. 1 ст. 346.13 НК РФ)

Переход на УСН с ЕНВД с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате единого налога на вмененный доход (п. 2 ст. 346.13 НК)

Форма уведомления о переходе на специальный налоговый режим

(PDF 464 КБ) Загрузить

Уведомление может быть подано в произвольной форме или форме, рекомендованной ФНС России.

Объект налогообложения

↑К началу страницы

В рамках УСН можно выбрать объект налогообложения доходы или доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов (иногда говорят «доходы минус расходы» ст. 346.14 НК РФ).

Сменить объект налогообложения возможно только со следующего года, письменно уведомив об этом налоговый орган до 31 декабря.

 

Ставки и порядок расчета

↑К началу страницы

Расчет налога производится по следующей формуле (статья 346.21 НК РФ):

Сумма

налога=Ставка

налога*Налоговая

база

Ставка налога

Налоговая база

 

Для упрощённой системы налогообложения налоговые ставки зависят от выбранного предпринимателем или организацией объекта налогообложения.

При объекте налогообложения «доходы» ставка составляет 6%. Налог уплачивается с суммы доходов. Какое-либо снижение этой ставки не предусматривается. При расчёте платежа за 1 квартал берутся доходы за квартал, за полугодие – доходы за полугодие и т. д.

Если объектом налогообложения являются «доходы минус расходы», ставка составляет 15%. В этом случае для расчёта налога берётся доход, уменьшенный на величину расхода. При этом региональными законами могут устанавливаться дифференцированные ставки налога по УСН в пределах от 5 до 15 процентов. Пониженная ставка может распространяться на всех налогоплательщиков, либо устанавливаться для определённых категорий.

Пример расчета размера авансового платежа для объекта «доходы минус расходы»

Показать подробности

Оплата налога и представление отчётности

↑К началу страницы

Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения.

 

Отчетный период

Квартал

Полугодие

9 месяцев

Налоговый период

Год

 

 

Порядок действий

Организации уплачивают налог и авансовые платежи по месту своего нахождения, а индивидуальные предприниматели - по месту своего жительства.

1

Платим налог авансом

Не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода. Уплаченные авансовые платежи засчитываются в счет налога по итогам налогового (отчетного) периода (года) (п.5 ст. 346.21 НК РФ)

2

Заполняем и подаем декларацию по УСН

•   Организации - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
•   Индивидуальные предприниматели- не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом

3

Платим налог по итогам года

•   Организации - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
•   Индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом

Если последний день срока уплаты налога (авансового платежа) выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, перечислить налог плательщик обязан в ближайший следующий за ним рабочий день.

 

Способы уплаты:

•   Через банк-клиент
•   Сформировать платёжное поручение
•   Квитанция для безналичной оплаты

Подача декларации

Порядок и сроки представления налоговой декларации

Налоговая декларация предоставляется по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя.

•   Организации - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
•   Индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом

Форма декларации утверждена Приказом Минфина от 22 июня 2009 г. N 58н. с изменениями внесенными приказом Минфина России от 20.04.2011 № 48н

(PDF 117 КБ) Загрузить

Порядок заполнения декларации утвержден Приказом Минфина от 22 июня 2009 г. N 58н. с изменениями внесенными приказом Минфина России от 20.04.2011 № 48н

(DOC 176 КБ) Загрузить

В соответствии с письмом ФНС России от 25.12.2013 № ГД-4-3/23381@ налогоплательщикам при заполнении налоговых деклараций, начиная с 01.01.2014 до утверждения новых форм налоговых деклараций в поле «код ОКАТО» рекомендуется указывать код ОКТМО.

 

Коды классификации доходов бюджета

 

Льготы

↑К началу страницы

Льготы данным режимом налогообложения не предусмотрены

 

 

 

Ответственность за налоговые нарушения

↑К началу страницы

При задержке подачи декларации на срок более 10 рабочих дней могут быть приостановлены операции по счету (заморозка счета ст.76 НК РФ).

Опоздание со сдачей отчетности влечет за собой штраф в размере:

от 5% до 30%

суммы неуплаченного налога за каждый полный либо неполный месяц просрочки, но не менее 1000 руб. (ст. 119 НК РФ).

 

Задержка платежа грозит взысканием пеней. Размер пени рассчитывается как процент, который равен 1/300 ставки рефинансирования, от перечисленной не в полном объеме либо частично суммы взноса, либо налога за каждый день просрочки (ст.75 НК РФ).

 

За неуплату налога предусмотрен штраф в размере

от 20% до 40%

суммы неуплаченного налога (ст. 122 НК РФ).

НДФЛ за своих сотрудников

↑К началу страницы

Применение УСН  не освобождает от исполнения функций по исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ с заработной платы сотрудников.

Часто задаваемые вопросы

↑К началу страницы

Каковы сроки представления налогоплательщиком налоговой декларации и уплаты налога при применении УСН в случае прекращения налогоплательщиком деятельности, в отношении которой им применялась УСН?

Показать подробности

 

Какой порядок уведомления налогового органа о переходе налогоплательщика на иной режим налогообложения в связи с утратой права на применение УСН?

Показать подробности

 

Какой порядок уведомления налогового органа о желании налогоплательщика, применяющего УСН, перейти на иной режим налогообложения?

 

 

 

 

 

 

Единый налог на вменённый доход

Распечатать

СОДЕРЖАНИЕ СТРАНИЦЫ

• Заменяет налоги
• Условия перехода
• Процедура перехода
• Порядок учёта
• Порядок расчета налога
• Уменьшение налога на страховые взносы
• Подача декларации
• Уплата налога
• Ответственность за налоговые нарушения
• Часто задаваемые вопросы
• Особенности регионального законодательства

При исчислении и уплате ЕНВД размер реально полученного дохода значения не имеет, налогоплательщики руководствуются размером вмененного им дохода, который установлен Налоговым кодексом РФ.

ЕНВД применяется в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности (п.2 ст.346.26 НК РФ):

•   розничная торговля;
•   общественное питание;
•   бытовые, ветеринарные услуги;
•   услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств;
•   распространение и (или) размещение рекламы;
•   услуги по передаче во временное пользование торговых мест, земельных участков;
•   услуги по временному размещению и проживанию;
•   услуги по перевозке пассажиров и грузов автотранспортом;
•   услуги стоянок.

Заменяет налоги

↑К началу страницы

Налоги, которые заменяет ЕНВД:

Показать подробности

 

 

Условия перехода

↑К началу страницы

Юридические лица

Индивидуальные предприниматели

Подробнее см. ст. 346.26 НК РФ.

Процедура перехода

↑К началу страницы

С 1 января 2013 года переход на уплату единого налога осуществляется добровольно через подачу заявления о постановке на учет организации (ИП) в качестве налогоплательщика ЕНВД в налоговый орган по месту ведения деятельности, по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) при осуществлении 3-х видов деятельности:

•   развозной или разносной розничной торговли;
•   размещения рекламы на транспортных средствах;
•   оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов.

Снятие с учета в качестве плательщика ЕНВД, осуществляется на основании заявления, представленного в налоговый орган.

Налогоплательщики вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года (ст. 346.28 НК РФ).

Порядок учета

↑К началу страницы

Осуществляется раздельный учет показателей:

по каждому виду деятельности, облагаемой ЕНВД;

в отношении деятельности, облагаемой ЕНВД и деятельности, облагаемой в рамках иных режимов налогообложения.

Обязательный учет показателей:

по налогам, исчисляемым в качестве налоговых агентов;

по прочим налогам и сборам.

 

Обязанность соблюдения порядка ведение кассовых операций.

Обязанность ведения бухгалтерского учета юридических лиц, отсутствует у индивидуальных предпринимателей.(Закон от 06.12.2011 № 402 «О бухгалтерском учете»)

Обязанность представления сведений о среднесписочной численности работников (абз.3 п.3 ст.80 НК РФ).

Порядок расчета налога

↑К началу страницы

Расчет производится по следующей формуле:

ЕНВД=(Налоговая база* Ставка налога)-Страховые Взносы

Ставка платежа

Налоговая база

 

15 % от величины вмененного  дохода

Уменьшение налога на страховые взносы

↑К началу страницы

ИП

ЮЛ

 

Налогоплательщики ЕНВД имеют право уменьшить сумму налога, исчисленную за налоговый период, на суммы платежей (взносов) и пособий, которые были уплачены в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог. (п. 2 статья 346.2 НК РФ)

При этом сумма такого уменьшения не может быть больше, чем 50 % исчисленного налога.

Индивидуальные предприниматели, которые  не имеют наемных работников - то есть они не производят выплаты и иные вознаграждения физическим лицам -могут уменьшить сумму единого налога на вмененный доход на сумму уплаченных (за себя) в фиксированном размере страховых взносов в ПФР и ФФОМС без применения 50 % ограничения.