Основные элементы налогов

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком затраты.

Показать подробности

 

Прямые расходы ежемесячно распределяются на остатки незавершенного производства и стоимость изготовленной продукции (работ, услуг). Это значит, что прямые расходы учитываются в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль организаций  только по мере реализации продукции (работ, услуг), в стоимости которых они учтены в соответствии со статьей 319 НК РФ.

Налогоплательщик самостоятельно определяет в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг)

Сумма косвенных расходов на производство и реализацию, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относится к расходам текущего отчетного (налогового) периода.

 

Расходы, установленные в ст. 270 НК РФ, не уменьшают полученные организацией доходы. Этот перечень закрытый и расширительному толкованию не подлежит. Все поименованные в нем расходы, ни при каких обстоятельствах не могут уменьшать доходы организации.

Расчет налога

 

↑К началу страницы

При расчете налога на прибыль организаций, налогоплательщик должен четко знать, какие доходы и расходы он может признать в этом периоде, а какие нет. Даты, на которые признаются расходы и доходы для целей налогообложения, определяются двумя различными методами. (ст. 271-273 НК РФ)

Метод начисления. При ведении налогоплательщиком налогового учета методом начисления дата признания дохода/расхода не зависит от даты фактического поступления средств (получения имущества, имущественных прав и др.)/фактической оплаты расходов. Доходы (расходы) при методе начисления признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место (к которому они относятся).

Показать подробности

 

 

Кассовый метод. При применении налогоплательщиком кассового метода ведения налогового учета доходы/расходы признаются по дате фактического поступления средств (получения имущества, имущественных прав и др.)/фактической оплаты расходов.

Показать подробности

 

 

Порядок расчета налога

Для того, чтобы рассчитать за налоговый период налог на прибыль, необходимо определить налоговую базу (то есть прибыль, подлежащую налогообложению) и умножить её на соответствующую налоговую ставку.

Размер

налога=Ставка

налога* Налоговая

база

Расчет налоговой базы должен содержать (cт. 315 НК РФ):

•   Период, за который определяется налоговая база
•   
•   Сумма доходов от реализации, полученных в отчетном (налоговом) периоде
•   
•   Сумма расходов, произведенных в отчетном (налоговом) периоде, уменьшающих сумму доходов от реализации
•   
•   Прибыль (убыток) от реализации
•   
•   Сумма внереализационных доходов
•   
•   Прибыль (убыток) от внереализационных операций
•   
•   Итого налоговая база за отчетный (налоговый) период
•   
•   Для определения суммы прибыли, подлежащей налогообложению, из налоговой базы исключается сумма убытка, подлежащего переносу
•   

По прибыли, попадающей под разные ставки, базы определяются отдельно.

 

Ставка

База

 

Основная ставка

20%

2% - в федеральный бюджет

18% - в бюджет субъекта РФ. Законодательные органы субъектов РФ могут понижать ставку налога для отдельных категорий налогоплательщиков, но не более чем до 13,5%.

Налоговым кодексом РФ установлены, кроме основной, еще и специальные ставки на прибыль:

Показать подробности

 

Особые условия расчёта налога для отдельных видов деятельности

 

↑К началу страницы

Налоговым кодексом РФ установлены особенности определения доходов и расходов некоторых организаций, которые зависят от осуществляемого этими организациями вида деятельности. Таким образом, в гл. 25 НК РФ рассматриваются не только общие подходы к формированию налоговой базы, исчислению и уплате налога на прибыль, но и особенности налогообложения прибыли, связанные со спецификой некоторых отраслей или групп предприятий.

•   Банки (cт. 290, 291, 292 НК РФ)
•   Страховые организации (страховщики) (cт. 293, 294, 294.1 НК РФ)
•   Негосударственные пенсионные фонды (cт. 295, 296 НК РФ)
•   Участники рынка ценных бумаг (cт. 298, 299 НК РФ)
•   Клиринговые организации (cт. 299.1, 299.2 НК РФ)
•   Особенности по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок (ст. 301 - 305 и 326 -327 НК РФ)
•   Особенности при исполнении договора доверительного управления имуществом, договора простого товарищества (ст. 276, 278 и 332 НК РФ)
•   Особенности налогообложения иностранных организаций ( ст. 307-310 НК РФ)

Налоговый период. Отчетный период

 

↑К началу страницы

Налоговый период – это период, по окончании которого завершается процесс формирования налоговой базы, окончательно определяется сумма налога к уплате. (cт. 285 НК РФ)

По налогу на прибыль организаций налоговым периодом признается календарный год.

Отчетный период

Квартал

Полугодие

9 месяцев

Налоговый период

Год

 

Порядок исчисления налога и авансовых платежей

 

↑К началу страницы

Налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. (cт. 286 НК РФ)

•   Квартальные авансовые платежи уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период.
•   Уплата налога по истечении налогового периода не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период.
•   Ежемесячные авансовые платежи уплачиваются не позднее 28–го числа месяца, следующего за истекшим месяцем.

В основном все налогоплательщики налога на прибыль уплачивают авансовые платежи ежемесячно (п.2 ст.286 НК РФ)

 

Организации, которые уплачивают авансовые платежи только поквартально (4 раза в год) указаны в пункте 3 статьи 286 НК РФ

 

Порядок расчета ежеквартальных авансовых платежей

Сумма квартального авансового платежа, которую организация должна уплатить в бюджет за отчетный период, например, по итогам полугодия:

АК

к доплате=АК

отчетный- АК

предыдущий

где:
АК к доплате	- это сумма квартального авансового  платежа, подлежащая уплате (доплате) в бюджет по итогам отчетного  периода
АК отчетный	- это сумма квартального авансового  платежа, исчисленного по итогам  отчетного периода
АК предыдущий	- это сумма квартального авансового  платежа, уплаченная по итогам  предыдущего отчетного периода (в  текущем налоговом периоде)

Показать подробности

 

 

Порядок расчета ежемесячных авансовых платежей

Платежи по налогу на прибыль в течение отчетных периодов налогоплательщики производят авансом - равномерными платежами каждый месяц. Суммы таких ежемесячных авансовых платежей, которые должны быть уплачены в следующем отчетном периоде рассчитываются налогоплательщиком исходя из суммы авансового платежа, исчисленной за предыдущий отчетный период.

Пример 1, из декларации за 1 квартал:

Показать подробности

 

 

Пример 2, из декларации за полугодие:

Показать подробности

 

 

Пример 3 из декларации за девять месяцев:

Показать подробности

 

 

Если при расчете ежемесячных авансовых платежей разница отрицательна или равна нулю, то ежемесячные авансовые платежи не уплачиваются.

Ежемесячные авансовые платежи на I квартал года равны ежемесячным авансовым платежам, рассчитанным на IV квартал предыдущего налогового периода, которые в свою очередь определяются по итогам девяти месяцев.

Вновь созданные организации уплачивают не ежемесячные, а квартальные авансовые платежи до тех пор, пока не закончится полный квартал с даты их госрегистрации. Затем налогоплательщик должен посмотреть, чему равна выручка от реализации (без НДС). Если она не превышает 1 млн. рублей в месяц или 3 млн. рублей в квартал, компания может продолжать уплачивать только квартальные авансовые платежи. В случае превышения лимита предприятие со следующего месяца переходит на уплату ежемесячных авансовых платежей.

 

Определение ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли

Данный способ организация может применять добровольно. (п.2 ст. 286 НК РФ)

Для этого нужно уведомить налоговую инспекцию не позднее 31 декабря о том, что в течение будущего года предприятие переходит на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли.

При этом способе отчетными периодами являются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

•   Авансовый платеж за январь равен налогу от прибыли, фактически полученной в январе.
•   Авансовый платеж за январь-февраль равен налогу от прибыли, фактически полученной в январе и феврале за минусом авансового платежа за январь.
•   Авансовый платеж за январь-март равен налогу от прибыли, фактически полученной в январе-марте за вычетом авансовых платежей за январь и февраль.
•   И так далее вплоть до декабря.

Организации, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли, представляют налоговые декларации по налогу на прибыль 12 раз в год.

 

 

 

 

Акцизы

Акциз

 

Яндекс.Директ

	Суперновинка BRM Electronics 3D Переводчик с голоса без интернета, обучает языкам, с 3D экраном без очков Переводчик BRM Electronics Europa·Переводчик BRM Multi·все модели Адрес и телефон ascomtrade.ru
	Снять квартиру на Airbnb? Это очень просто: зарегистрируйтесь и отправьте сообщение хозяину! Как работает Airbnb·Уникальное жилье·Зарегистрируйтесь airbnb.ru

Акциз — налог, взимаемый с юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении операций с определенной номенклатурой товаров, в том числе при перемещении через таможенную границу Российской Федерации.

Акциз можно классифицировать данный налог по следующим признакам: по принадлежности к уровню власти и управления, принадлежности к субъектам уплаты, по характеру использования, по способу изъятия, по способу обложения, по полноте прав пользования налоговыми поступлениями.

• По принадлежности к уровню власти и управления: акциз относится к федеральным налогам.
• По принадлежности к субъектам уплаты акцизы относятся к платежам с юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.
• По характеру использования акцизы — это платежи (нецелевого) общего назначения, т. е. денежные средства, полученные от их взимания, используются без привязки к конкретным мероприятиям;
• По способу изъятия акцизы также как и НДС относятся к косвенным налогам;
• По способу обложения акциз относится к неокладным налогам: обязанность по исчислению и уплате налога возложена на налогоплательщика;
• По полноте прав пользования налоговыми поступлениями: акцизы относятся к регулирующим налогам, поскольку предусмотрено их зачисление как в федеральный, так и в региональные бюджеты.

Механизм исчисления и уплаты акциза предполагает определение суммы налога при совершении операций с подакцизной продукцией и включение сумм налога в цену товара. Это означает, что каждый экономический субъект, участвующий в обороте подакцизных товаров, осуществляет расчет суммы акциза, подлежащей уплате в бюджет, и при реализации передает данную обязанность следующему контрагенту вплоть до конечного потребителя, который и несет бремя акцизного налогообложения. Таким образом, налог регулирует потребление подакцизной продукции.

Состав подакцизных товаров

Яндекс.Директ

Доставка пиццы на дом «2 Берега» Бесплатная доставка пиццы от 25 минут. Заказ от 450 рублей, все районы. Адрес и телефон rostov.2-berega.ru Ростов-на-Дону

Перечень подакцизных товаров достаточно узок и содержит следующие группы: спирт и спиртосодержащая продукция, алкогольная продукция, пиво, табачная продукция, прямогонный и автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла, автомобили. Налоговым кодексом предусмотрено освобождение некоторых видов подакцизной продукции от налогообложения при соблюдении установленных ограничений (табл. 11).

Продукция, освобождаемая от налогообложения акцизом Таблица 11

Наименование продукции	Условия освобождения от налогообложения
спиртосодержащие средства медицинского назначения	Внесены в Государственный реестр лекарственных средств и изделий медицинского назначения.
спиртосодержащие препараты ветеринарного назначения	Внесены в Государственный реестр ветеринарных препаратов и разлиты в емкости не более 100 мл.
парфюмерно-косметическая продукция,	1. с объемной долей этилового  спирта до 90 процентов включительно; разлитая в емкости до 100 мл; наличие пульверизатора. 2. разлитая в емкости  не более 100 мл.; с объемной долей этилового спирта до 80 процентов включительно.
отходы	подлежащие дальнейшей переработке и (или) использованию для технических целей; образующиеся при производстве спирта этилового из пищевого сырья, водок, ликерово- дочных изделий; соответствующие нормативной документации, утвержденной (согласованной) федеральным органом исполнительной власти;