Основные направления совершенствования налоговой политики

3) использовать налоговые  льготы при наличии оснований  и в порядке, установленном законодательством  о налогах и сборах;

4) получать отсрочку, рассрочку  или инвестиционный налоговый  кредит в порядке и на условиях, установленных НК;

5) на своевременный зачет  или возврат сумм излишне уплаченных  либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов;

6) представлять свои интересы  в отношениях, регулируемых законодательством  о налогах и сборах, лично либо  через своего представителя;

7) представлять налоговым  органам и их должностным лицам  пояснения по исчислению и  уплате налогов, а также по  актам проведенных налоговых  проверок;

8) присутствовать при  проведении выездной налоговой  проверки;

9) получать копии акта  налоговой проверки и решений  налоговых органов, а также налоговые  уведомления и требования об  уплате налогов;

10) требовать от должностных  лиц налоговых органов и иных  уполномоченных органов соблюдения  законодательства о налогах и  сборах при совершении ими  действий в отношении налогоплательщиков;

11) не выполнять неправомерные  акты и требования налоговых  органов, иных уполномоченных органов  и их должностных лиц, не соответствующие  НК или иным федеральным законам;

12) обжаловать в установленном  порядке акты налоговых органов, иных уполномоченных органов  и действия (бездействие) их должностных  лиц;

13) на соблюдение и сохранение  налоговой тайны;

14) на возмещение в полном  объеме убытков, причиненных незаконными  актами налоговых органов или  незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц;

15) на участие в процессе  рассмотрения материалов налоговой  проверки или иных актов налоговых  органов в случаях, предусмотренных  НК.

Плательщики сборов имеют те же права, что и налогоплательщики.

Налогоплательщикам (плательщикам сборов) гарантируется административная и судебная защита их прав и законных интересов. Порядок защиты их прав и законных интересов определяется НК и иными федеральными законами.

Права налогоплательщиков (плательщиков сборов) обеспечиваются соответствующими обязанностями должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей по обеспечению прав налогоплательщиков (плательщиков сборов) влечет ответственность, предусмотренную федеральными законами.

Налогоплательщики обязаны:

1) уплачивать законно  установленные налоги;

2) встать на учет в  налоговых органах, если такая  обязанность предусмотрена НК;

3) вести в установленном  порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если  такая обязанность предусмотрена  законодательством о налогах  и сборах;

4) представлять в установленном  порядке в налоговый орган  по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность  предусмотрена законодательством  о налогах и сборах;

5)представлять по месту  жительства индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной  практикой, адвоката, учредившего адвокатский  кабинет, по запросу налогового  органа книгу учета доходов  и расходов и хозяйственных  операций; представлять по месту нахождения организации бухгалтерскую отчетность в соответствии с требованиями, установленными Федеральным законом "О бухгалтерском учете", за исключением случаев, когда организации в соответствии с указанным Федеральным законом не обязаны вести бухгалтерский учет или освобождены от ведения бухгалтерского учета;

6) представлять в налоговые  органы и их должностным лицам  в случаях и в порядке, документы, необходимые для исчисления и  уплаты налогов;

7) выполнять законные  требования налогового органа  об устранении выявленных нарушений  законодательства о налогах и  сборах, а также не препятствовать  законной деятельности должностных  лиц налоговых органов при  исполнении ими своих служебных  обязанностей;

8) в течение четырех  лет обеспечивать сохранность  данных бухгалтерского и налогового  учета и других документов, необходимых  для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих  получение доходов, осуществление  расходов (для организаций и индивидуальных  предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов;

Нотариусы, занимающиеся частной практикой, и адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, обязаны письменно сообщать в налоговый орган по месту своего жительства об открытии (о закрытии) счетов, предназначенных для осуществления ими профессиональной деятельности, в течение семи дней со дня открытия (закрытия) таких счетов.

За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Итак, особенность российского налогового законодательства в том, что оно непостоянно. Поправки в нормативные акты различного уровня вносятся еженедельно. Основные направления повышения эффективности налоговой системы связаны с совершенствованием структуры налогов, а также с созданием налоговых органов всех уровней, оптимально обеспечивающих их сбор.

 

Глава 2. Практика налогообложения муниципального предприятия

2.1 Организационно-экономическая  характеристика предприятия

Компания ОАО "КШП-Глобус" зарегистрирована 4 марта 2008 года регистратором Инспекция Федеральной налоговой службы по Индустриальному району г. Барнаула. Генеральный Директор организации - Скурлатов Евгений Алексеевич. Компания ОАО "КШП-Глобус" находится по адресу 656066, Алтайский край, Барнаул, ул. 50 лет СССР, д. 29, основным видом деятельности является «Деятельность столовых при предприятиях и учреждениях». Организация также осуществляет деятельность по следующим неосновным направлениям: «Сдача внаем собственного недвижимого имущества», «Розничная торговля вне магазинов», «Розничная торговля пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями в специализированных магазинах», «Оптовая торговля пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями». Организации присвоен ИНН 2222071373, ОГРН 1082222001762.

Полное наименование организации: Открытое акционерное общество «Комбинат школьного питания – Глобус» .

Уставный капитал на 1 июля 2013 года составил 35335000 рублей

Генеральным директором компании является Скурлатов Евгений Алексеевич.

Основной целью деятельности предприятия является извлечение прибыли.

Компания ОАО "КШП-Глобус" осуществляет следующие виды деятельности:

1) Деятельность гостиниц и ресторанов 
- Деятельность столовых при предприятиях и учреждениях и поставка продукции общественного питания

- Деятельность столовых при предприятиях и учреждениях (Основной вид деятельности)

 

2) Операции с недвижимым имуществом

- Сдача внаем собственного недвижимого имущества (Дополнительный вид деятельности)

3) Розничная торговля, кроме торговли автотранспортными средствами и мотоциклами; ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования 
- Розничная торговля вне магазинов (Дополнительный вид деятельности)

4) Розничная торговля, кроме торговли автотранспортными средствами и мотоциклами; ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования

- Розничная торговля пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями в специализированных магазинах (Дополнительный вид деятельности)

5) Оптовая торговля, включая торговлю через агентов, кроме торговли автотранспортными средствами и мотоциклами

- Оптовая торговля пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями (Дополнительный вид деятельности)

Имущество предприятия является муниципальной собственностью г. Барнаула и передано предприятию на праве хозяйственного ведения.

Источником формирования имущества и финансов предприятия являются также:

- прибыль, полученная от  ведения хозяйственной деятельности;

- кредиты банков и других  учреждений;

- средства из бюджета  и иное имущество, переданное  предприятию целевым назначением  собственником или уполномоченным  им органом.

Источником формирования финансовых ресурсов КШП « Глобус» являются собственные доходы, дотации, субвенции из средств местного бюджета, кредиты, бюджетные ссуды и другие поступления. Прибыль предприятия представляет собой разницу между выручкой от реализации продукции и услуг и затратами, понесенными Предприятием.

Высшим должностным лицом Предприятия является Директор. Он осуществляет свою деятельность на основании и в соответствии с условиями контракта, заключаемого с Учредителем, настоящего устава и действующего законодательства РФ.

Директор назначает своим приказом: заместителя директора и Главного бухгалтера.

Все подразделения КШП «Глобус» находятся на упрощенной системе налогообложения (ЕНВД).

Уплачивают этот налог с торговых площадей, не превышающих 120 кв.м.

Сбыт готовой продукции осуществляется на основании заключенных договоров с предприятиями торговли: муниципальными, коммерческими структурами, частными предпринимателями.

Продукция предприятия в основном реализуется в г. Барнауле. Предприятие прошло сертификацию на изготовление хлебобулочных и кондитерских изделий, а также на оказание услуг общественного питания для населения.

На поставку качественного сырья для столовых и кондитерских цехов предприятие заключает договора с крупнейшими предприятиями, находящимися на территории Алтайского края.

На поставку ГСМ заключаются договоры с «ГазПромНефть», которые предоставляют необходимое количество ГСМ по мере надобности.

На предприятии за 2013 год среднесписочная численность составила 102 человека.

Для того, чтобы охарактеризовать деятельность предприятия более объективно и полно необходимо проанализировать натуральные показатели выпуска готовой продукции в динамике за три предшествующих года, что дает нам возможность сделать определенные выводы о том, на сколько в процентном отношении изменились объемы производства того или иного вида продукции.

Основными показателями, отражающие производственную деятельность КШП «Глобус» являются: производство кондитерских изделий, хлебобулочных изделий, производство кухонной продукции.

Особенностью ценообразования на продукцию предприятий общественного питания является то, что данная продукция реализуется населению и на нее формируются розничные (продажные) цены, уровень которых складывается из стоимости сырья по розничным ценам и наценок, предназначенных наряду с торговыми надбавками (скидками) для возмещения совокупных издержек предприятия, уплаты налогов и неналоговых платежей согласно действующему законодательству, образование прибыли. Выпускаемая предприятием общественного питания готовая продукция практически сразу поступает в реализацию. Особенность учета при этом такова, что блюда «на выходе» из кухни учитываются по ценам реализации.

Особенностью ценообразования в общественном питании состоит в том, что в этой отрасли не определяется себестоимость единицы выпускаемой продукции. Однако на каждое изделие собственного производства рассчитывается цена реализации.

Цены реализации блюд определяются методом калькуляции на основании указанных в Сборнике рецептур норм закладки сырья. Расчет цены реализации каждого блюда осуществляется в калькуляционной карточке:

- она составляется на 100 порций, если в рецептуре нормы  закладки даны на одну порцию;

- на 10 кг., если в рецептуре нормы закладки даны на 1 кг.

Таблица 2.1 - Производство продукции КШП «Глобус» за период 2011-2013г.г.

Наименование продукции	2011г.	2012г.	2013г	Отношение в % к 2013 году
				2011г	2012г
Хлебобулочные изделия,т.	151,3	170,5	294,0	194,3	172,4
В том числе: батон, т.	0,9	0,2	0,8	88,9	В 4 раза
Булочки, т.	7,9	9,0	7,6	96,2	84,4
Хлеб, т.	142,5	161,3	285,6	200	177,1
Пирожки,шт	17134	13272	15123	88,3	113,9
Кондитерские изделия:	116759	119056	125296	107,3	105,2
в том числе: пирожные, шт	7088	5520	6050	85,4	109,6
Пряники, печенье, кг	2858,7	2895	3031,2	106,0	104,7
Рулет, кг	8108,5	11450,3	11480,9	141,6	100,3