Основные направления совершенствования налоговой политики

По результатам анализа практики налогообложения исследуемого предприятия мы можем сделать следующие выводы:

- рентабельность собственного  капитала в 2013 г. по сравнению с 2011 г. выросла на 281,41 % и составила 2113%. Положительное влияние на динамику показателя оказало большинство факторов. Влияние системы налогообложения, налоговой политики (т.е. без вклада в результативную величину за счет оборачиваемости активов и мультипликатора собственного капитала обеспечило прирост рентабельности собственного капитала, что позволяет сделать вывод о достаточно высокой степени эффективности политики в области налогообложения;

- предприятие в 2011 году получило прибыли всего 3 тысячи рублей, за 2013году прибыль составила 225 тысяч рублей;

- эффективность использования  оборотных средств высокая: в 2011 году составила 17,74, но по сравнению с 2011 годом оборачиваемость оборотных средств уменьшилась на 3,47, а продолжительность одного оборота в 2013 году увеличилась на 4 дня и составила 21 день. Это означает, что средства, вложенные в отчетном году, принимают денежную форму только через 21 день. Производительность труда в КШП «Глобус» возросла на 32,3 %, однако это можно объяснить ростом цен на реализуемую продукцию с расширением ассортиментного перечня на реализуемую продукцию;

- увеличение собственных  оборотных средств в 2013 году на 543 тысячи рублей или на 21,5% произошло в основном за счет увеличения товаров для перепродажи на 482 тысячи рублей или 18,2%. Дебиторская задолженность уменьшилась на 73 тысячи рублей с 282 тысяч рублей до 209 тысяч рублей или на 13,8%.

- каждый налог имеет  самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии  с частью второй Налогового  Кодекса. КШП «Глобус» самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

Тип налоговой политики и соответствующие ей меры управляющего воздействия на объект зависят от величины налоговой нагрузки. Налоговая политика, как и другие элементы общей финансовой политики хозяйствующего субъекта (инвестиционная, ценовая, маркетинговая, амортизационная, учетная и т.д.), оценивается с позиций ее эффективности, поскольку представляет собой результат реализации управленческого решения в области налогообложения.

Предложенная в курсовой работе методика формирования налоговой политики, позволяет предприятиям рассматривать политику в области налогообложения как творческий и системный процесс, выступающий составным элементом системного подхода к формированию общей финансовой политики и экономической стратегии (системы управления) хозяйствующего субъекта.

Необходимость совершенствования налоговой политики не вызывает сомнений.

Очевидно, что одним из важных критериев оценки эффективности налогового механизма является оптимальный уровень налоговой нагрузки.

Сегодня российская экономика по-прежнему испытывает трудности, связанные со значительной долей убыточных предприятий (около 30%), неравномерным распределением налогового бремени, уклонением многих субъектов рынка и сфер бизнеса от налогообложения. Все эти факты свидетельствуют о неэффективности налоговой системы России и ее неадекватности проводимым рыночным преобразованиям.

Дальнейшее развитие налоговой реформы связано, прежде всего, с тем, что экономике страны необходим дополнительный импульс развития. Материальный источник государственных доходов, мобилизуемых преимущественно налоговым методом, формируется, в основном, в сфере производства. Создать условия для устойчивого промышленного подъема можно за счет повышения действенности экономической, в том числе и налоговой политики.

 

Список литературы.

1. Налоговый кодекс РФ, части первая и вторая. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2008. - 688 с.

2. Аванс при «упрощенке» является доходом: Письмо Минфина России от 25.01.2006 г. № 03-11-04/2/15 // Ежемесячный журнал «Главбух». - 2006. - №4. С.19.

3. О налоге на имущество физических лиц: Федеральный закон РФ от 22.08.2004 г. № 122-ФЗ // «Российская газета». - 2007. - №9. -С.19.

4. Акчурина Е.В., Солодко Л.П. Бухгалтерский и финансовый учет: Учебное пособие. - М.: Изд-во «Экзамен», 2008. - 416 с.

5. Алиев Б.Х. Налоги и налогообложение. - М.: Финансы и статистика, 2004. - 692 с.

6. Гуреев В.И. Российское налоговое право. М.: Экономика, 2001.

7. Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение: учебное пособие./ М.: Инфра-М, 2001. 325 с.

8. Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2001. - 256 с.

9. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для ВУЗов/ под  ред. И.Г. Русаковой. М.: ИНФРА-М, 2001.

10. Сомове Р.Г. Общая теория налогов и налогообложения: Учебн. пособие. - М.: ПРИОР, 2000.

11. Покачалова Е. Налоги, их понятие и роль. Финансовое право. Учеб. М.: БЕК, 2002.

12. О применении  упрощенной системы налогообложения на основе патента в УР: Закон УР от 28 ноября 2008 г. №60-НЗ // «Налоговый вестник». - 2007. - №1. - С.6-9.

13. Маслов А.А., Шаповалов  С.Ю. Взыскание налогов: разрешение  спорных ситуаций, арбитражная практика. М. 2003. С. 14

14. Пасько О.Ф. Определение  налоговой нагрузки на организацию. // Налоговый вестник. - 2004. - №6. - С.4-6

15. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. 2-е изд. - М.: ИНФРА-М. 2004. - 572 с

16. Пансков В.Г. Проблемы решаются. Проблемы остаются. // Налоговый вестник. - 2005. - №1. - С.3-7.

17. Кугаенко А.А., Белянкин М.П. Теория налогообложения. М.: Вузовская книга, 2000.

18. Карпов В.В. Единый налог  на вмененный доход для индивидуальных  предпринимателей: Полное практическое  руководство. - М.: КНОРУС, 2006. - 176 с.

19. Окунева Л.П. Налоги  и налогообложение в России: Учебник. М.: АО Финстатинформ, 2001.

20. http://www.rusprofile.ru/id/3378412