Основные направления совершенствования налоговой политики

По данным таблицы 2.1 можно отметить следующие моменты: производство хлебобулочных изделий в 20013 году возросло по сравнению с 2011 годом на 194,3 % или на 142,7 тонны, а в 2013 году по сравнению с 2012 годом увеличение составило 17,4% или на 123,5 тонны. Это связано с конкурентоспособностью данного товара на рынке. По производству пирожных и тортов в 2013 году по сравнению с 2011 годом произошло увеличение по пирожным на 105,2%, по производству тортов на 109,6%.

Размеры предприятия - один из важных факторов, оказывающих влияние на эффективность производства.

Прямыми показателями размера предприятия принято считать объемы производства валовой продукции, зависящие от объемов производственных фондов, трудовых ресурсов и их рационального применения.

Таблица 2.2 -Анализ динамики финансовых результатов КШП «Глобус» «2011-2013г.г, тыс. руб.

Показатели	2011г.,Тыс. руб	2012г. Тыс. руб	2013г. Тыс. руб.	Абсол. измен. (2012 к 2011) тыс. руб.	Темп роста, % 2011г к 2013г
1. Выручка от продаж	15100	17463	20988	5888	39,0
2. Себестоимость продаж	8693	10220	11991	3298	38,9
3. Валовая прибыль	6407	7243	8995	2588	40,4
4. Расходы на продажу	6046	7294	8667	2621	43,4
5.Прибыль(убыток) от продаж	+361	-51	+328	-33	90,9
6. Прочие доходы	153	23	63	-90	41,2
7. Прочие расходы	289	206	388	-99	34,3
8. Прибыль до налогооблажения	225	-234	+3	-222	1,3
9. Чистая прибыль	+225	-234	+3	-222	1,3
10. Уровень рентабельности, % (5/2*100)	4,2	-0,5	0,03	-4,17	0,7

 

Анализ таблицы 2.2 показывает, что за отчетный 2013 год выручка от реализации в сравнении с 2011 годом увеличилась на 39 % или на 5888 тысяч рублей.

Аналогичная картина складывается и с себестоимостью: происходит увеличение этого показателя с 8693 тысяч рублей до 11991 тысяч рублей, или на 138,9 тысяч рублей к 2013 году. Это связано с ростом цен на сырье, а следовательно и на продукцию. Таким образом, возрастает за этот период валовая прибыль : с 6407 тысяч рублей до 2588 тысяч рублей.

Расходы на продажу в 2012 году увеличились на 43,4 % по сравнению с 2011 годом. Это уменьшило прибыль на 43%. Прочие доходы уменьшились по сравнению с 2012 годом на 90 тысяч рублей, а прочие расходы уменьшились на 99 тысяч рублей. Прибыль от продаж в 2013 году получена в размере 328 тысяч рублей и уровень рентабельности составил 0,03%. Это означает, что на каждый рубль затрат практически не получено прибыли, тогда как в 2012 году на каждый рубль затрат получено 4,2 копейки прибыли, тогда как в 2011 году на каждый рубль затрат получено 0,03 копейки, т.е практически ничего.

Таким образом, подводя итоги финансового состояния КШП «Глобус» скажем, что предприятие в 2011 году получило прибыли всего 3 тысячи рублей, за 2013 год прибыль составила 225 тысяч рублей.

Эффективность использования оборотных средств высокая: в 2013 году составила 17,74, но по сравнению с 2011 годом оборачиваемость оборотных средств уменьшилась на 3,47, а продолжительность одного оборота в 2011 году увеличилась на 4 дня и составила 21 день. Это означает, что средства, вложенные в отчетном году, принимают денежную форму только через 21 день. Производительность труда возросла на 32,3 %, однако это можно объяснить ростом цен на реализуемую продукцию с расширением ассортиментного перечня на реализуемую продукцию.

Эффективность использования основных фондов выросла с 9,4 рубля в 2011 году и до 12,6 рублей в 2013году или на 34%. Фондоемкость наоборот уменьшилась с 0,009руб. до 0,08 руб, или на 29,3%.

 

2.2 Уплата предприятием  налогов

Муниципальное торговое предприятие применяет одновременно два налоговых режима: общий налоговый режим и специальный налоговый режим в виде единого налога на вмененный доход.

Общим режимом налогообложения на предприятии облагаются следующие виды деятельности:

- продажа товаров по  безналичному расчету;

- оказание услуг субаренды;

-оказание адресной социальной  помощи жителям поселка Новобурейский  на основании распоряжений Главы  муниципального образования.

Объектами налогообложения КШП «Глобус» являются реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход, иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй Налогового Кодекса.

КШП «Глобус» самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

Учетная политика организации формируется главным бухгалтером и утверждается приказом руководителя организации.

Уплата КШП «Глобус» единого налога на вмененный доход (ЕНВД) в соответствии с п. 4 ст. 346.26 НК РФ предусматривает замену уплаты:

- налога на прибыль  организации (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской  деятельности, облагаемой единым  налогом);

- налога на имущество  организации (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской  деятельности, облагаемой единым  налогом);

- единого социального  налога (ЕСН) (в отношении выплат, производимых физическим лицам  при ведении предпринимательской  деятельности, облагаемой единым  налогом).

В связи с этим КШП «Глобус» осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей обложению ЕНВД, иные виды предпринимательской деятельности, ведет раздельный учет:

- доходов и расходов  по видам деятельности, облагаемым  и не облагаемым ЕНВД;

- имущества, используемого  и не используемого для ведения  деятельности, облагаемой и не  облагаемой ЕНВД, а также имущества, которое используется одновременно  в нескольких видах деятельности;

- заработной платы сотрудников  в связи с предпринимательской  деятельностью, облагаемой и не  облагаемой ЕНВД.

Налог на прибыль организаций. При общем режиме налогообложения предприятие платит налог на прибыль с налоговой базы, определяемой как разница между доходами и расходами, единый социальной налог с части заработной платы, приходящиеся на виды деятельности, облагаемые общим налоговым режимом, налог на имущество с имущества, задействованного в этих видах деятельности, налог на добавленную стоимость.

Для целей бухгалтерского и налогового учета доходы и расходы определяются методом начисления. Предприятие ведет раздельный учет доходов и расходов, в связи с осуществлением операций, облагаемых и необлагаемых налогом на добавленную стоимость.

Ежеквартально предприятие не позднее 28 числа месяца следующего за отчетным кварталом, а по итогам года не позднее 28 марта года следующего за отчетным составляет регистр налогового учета по налогу на прибыль.

Расходы, которые связаны реализацией товаров (работ, услуг), классифицируются в Муниципальном унитарном предприятии так:

- материальные расходы;

- расходы на оплату  труда;

- суммы начисленной амортизации;

- прочие расходы.

Предприятие не учитывает в целях определения налоговой базы по налогу прибыль следующие расходы:

1) расходы, которые осуществляются  за счет прибыли, остающейся в  распоряжении (расходы по уплате  налога на прибыль, расходы по  уплате налоговых санкций);

2) инвестиционные расходы;

3) затраты, превышающие лимиты, установленные НК РФ и другими  документами для отдельных видов  расходов, например:

- сверхлимитные представительские  расходы;

- сверхлимитные расходы  на рекламу;

4) дополнительные виды  выплат работникам, не предусмотренные  законодательством или трудовыми  и коллективными договорами;

5) расходы, не связанные  с производством и реализацией  продукции (работ, услуг) (например, стоимость  безвозмездно переданного имущества  и расходы, связанные с этой  передачей);

6) все прочие затраты, целесообразность которых не  была документально подтверждена  и экономически оправдана.

Организация определяет сумму налога на прибыль самостоятельно нарастающим итогом с начала года. Для этого умножается налогооблагаемую прибыль на ставку налога.

Налогооблагаемая прибыль - это разница между полученными фирмой доходами и понесенными расходами за отчетный период (I квартал, первое полугодие, 9 месяцев, год).

Ставка налога на прибыль организаций - 24%.

Организация является налоговым агентом на основании п. 3 ст. 161 Налогового кодекса РФ, так арендует муниципальное имущество. Оплата налога как налоговым агентом осуществляется одновременно с перечислением суммы арендной платы в бюджет, но не позднее 20 числа месяца следующего за отчетным кварталом. Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость представляется в налоговый орган ежеквартально не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

При использовании имущества в деятельности, находящейся на общем режиме налогообложения организация исчисляет налог на имущество, по ставке 2,2%.

С заработной платы, приходящейся на виды деятельности, облагаемые по общему режиму налогообложения, Муниципальное унитарное торговое предприятие начисляет единый социальный налог.

Единый социальный налог (ЕСН) установлен в 24-й главе Налогового кодекса.

Доходы, начисленные сотрудникам фирмы, облагаются единым социальным налогом. Форма выдачи выплат и вознаграждений (денежная или натуральная) при исчислении налога значения не имеет.

Налог начисляют на общую сумму дохода, которую сотрудник получил от организации, уменьшенную на сумму тех доходов, которые получены по видам деятельности, облагаемым ЕНВД и которые ЕСН не облагают.

Доходы, которые организация не облагает ЕСН:

1) большинство установленных  законодательством пособий и  компенсаций, не облагаемых налогом  на доходы физических лиц;

2) компенсацию за неиспользованный  отпуск при увольнении;

3) другие доходы.

Также не облагают налогом любые выплаты, которые фирма не относит к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль. Когда Муниципальное унитарное торговое предприятие производит выплаты своим работникам в виде премий за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, ЕСН на такие виды доходов не начисляется.

Чтобы определить величину налога по каждому работнику, предприятие умножает сумму дохода, полученного работником, на ставку налога.

ЕСН уплачивается в федеральный бюджет и во внебюджетные фонды: Фонд социального страхования РФ (ФСС России), Федеральный и территориальный фонды обязательного медицинского страхования (ФФОМС и ТФОМС).

В отношении бюджета и каждого фонда установлена своя ставка налога. Сумма налога, начисленная в федеральный бюджет, уменьшается на сумму начисленных фирмой за тот же период взносов на обязательное пенсионное страхование.

Сумма налога в части, подлежащей зачислению в ФСС России, уменьшается на расходы, связанные с государственным социальным страхованием работников (выплату пособий по временной нетрудоспособности, оплату стоимости путевок и т.д.).

Налогом, подлежащим уплате в ФСС России, не облагаются любые вознаграждения, выплачиваемые работникам по договорам гражданско-правового характера (например, договору подряда или поручения), а также авторским договорам.

Фирмы ежемесячно уплачивают авансовые взносы по ЕСН. В конце года рассчитывается общая сумма ЕСН к уплате во внебюджетные фонды и федеральный бюджет. Если эта сумма окажется больше суммы уплаченных авансовых платежей, разницу нужно доплатить.