Отчет по практике в ЗАО «МТБанк»

В зависимости от того, с какой стороны отражается капитал  банка, бухгалтерские счета подразделяются на активные и пассивные. На активных счетах отражаются направления вложения капитала банка, на пассивных счетах – источники формирования капитала банка.

К активным счетам относятся  счета, на которых учитываются денежные средства в кассе банка, драгоценные  металлы, выданные кредиты, купленные ценные бумаги, имущество банка, дебиторская задолженность (долги перед банком) и др.

К пассивным счетам относятся  счета, на которых учитываются источники  капитала банка: уставный капитал и  прочий собственный капитал банка, привлеченные на депозиты денежные средства, полученные межбанковские кредиты, нераспределенная прибыль банка, кредиторская задолженность (долги самого банка) и другие пассивы.

На активных счетах сальдо начальное отражается по дебету, и  дебетовые записи означают увеличение средств, а кредитовые записи означают уменьшение средств. На пассивных счетах все наоборот – начальное сальдо отражается по кредиту, поэтому дебетовые записи означают уменьшение средств, а кредитовые записи – их увеличение.

В зависимости от порядка  отражения бухгалтерских счетов в сводном балансе они разделяются на балансовые и забалансовые счета.

Балансовые  счета – это счета, которые отражаются в бухгалтерском балансе банка. Капитал, который отражается на балансовых счетах банка, находится в его юридической собственности, т. е. банк самостоятельно принимает решения о его отчуждении.

Забалансовые  счета – это счета, на которых отражаются:

- имущество, которое не является собственностью банка, но находится в его распоряжении по тем или иным основаниям, например в результате аренды имущества, его залога, доверительного управления, хранения и т. п.;

- обязательства банка  перед другими участниками рынка  или обязательства других участников  рынка перед банком, например, неоплаченные  или временно выкупленные акции  банка, задолженность по полученным или выданным кредитам (включая процентные платежи), требования или обязательства, по которым не наступили сроки платежа, и др.

Бухгалтерский баланс коммерческого банка

Бухгалтерский баланс коммерческого  банка отражает размеры собственного и привлеченного капитала, его размещение в кредитные и иные активы, а также результат коммерческой деятельности банка – его прибыль (или убыток) по итогам соответствующего временного периода.

В зависимости от временного периода составления баланс банка может быть:

• ежедневным;
• месячным;
• квартальным;
• годовым.

Ежедневный баланс банка  составляется по итогам операций за истекший рабочий день до 12 часов следующего рабочего дня. Кроме указанного баланса, составляется оборотная ведомость, которая представляет собой балансовый документ, отражающий обороты денежных средств за день. Оборотная ведомость включает: остатки средств на начало рабочего дня, оборот за день и остатки средств на конец рабочего дня. При этом свод остатков средств на начало рабочего дня фактически представляет собой баланс банка за предшествующий рабочий день, а свод остатков средств на конец рабочего дня есть развернутая форма баланса банка за отчетный рабочий день.

Месячный баланс и  оборотная ведомость за месяц  представляют собой нарастающую сумму ежедневных балансов и оборотных ведомостей. То же самое относится и к составлению квартальной и годовой отчетности данного рола.

Однако составление  годового баланса имеет некоторые  особенности по сравнению с простым  суммированием квартальной отчетности. Годовой баланс и годовая оборотная ведомость составляются без заключительных оборотов и с заключительными оборотами.

Годовой баланс без заключительных оборотов – простая сумма квартальных  балансов. Годовой баланс (и оборотная  ведомость) с заключительными оборотами включает обороты денежных средств, которые были совершены уже в новом году, но отражаются в учете как обороты отчетного года.

Все разделы бухгалтерского баланса банка делятся на:

• балансовые;
• забалансовые.

К балансовым разделам относятся:

Раздел 1 «Капитал и фонды». В данном разделе ведется учет уставного и добавочного капитала банка, а также средств резервного и других денежных фондов банка.

Раздел 2 «Денежные средства и драгоценные металлы». В этом разделе ведется учет движения денежных средств банка в национальной и иностранной валютах, а также учет наличия и движения драгоценных металлов и драгоценных камней.

Раздел 3 «Межбанковские операции». В данный раздел включаются счета, на которых учитываются межбанковские  расчеты, кредиты и депозиты.

Раздел 4 «Операции с  клиентами». В этом разделе ведется  учет счетов, которые открываются  клиентам банка в связи с предоставлением  им кредитов, получением от них депозитов  и по другим операциям банка с  клиентами. Здесь же ведется учет операций между банком и государственным бюджетом.

Раздел 5 «Операции с ценными бумагами». В данном разделе учитываются вложения банка в долговые ценные бумаги и акции, а также ведется учет операций, связанных с выпуском ценных бумаг самим банком.

Раздел 6 «Счета и имущество». Данный раздел имеет своей целью учет имущества банка, источником которого является собственный капитал банка, учет амортизационных отчислений, учет собственных капитальных вложений. Здесь же учитываются расчеты с работниками банка, с бюджетом по поводу налогов на заработную плату, по хозяйственным операциям и др.

Раздел 7 «Результаты  деятельности». В этом разделе учитываются  финансовые результаты работы банка  по счетам доходов и расходов, прибылей и убытков.

К забалансовым разделам относятся:

Счета доверительного управления. На этих счетах отражаются операции доверительного управления (обычно ценными бумагами) в интересах клиентов банка.

Внебалансовые счета. Это  счета, предназначенные для учета  неоплаченного уставного капитала банка, неразмещенных его ценных бумаг, различного рода расчетных документов, полученного банком обеспечения выданных им кредитов, залоговых, арендных и лизинговых операций.

Счета для учета срочных  операций, т. е. сделок, по которым дата заключения не совпадает с датой  расчетов. Срочные операции могут совершаться с любыми рыночными активами (драгоценными металлами, ценными бумагами, иностранными валютами). Учет сделок на забалансовых счетах прекращается в день наступления расчетов по ним, связанное с их исполнением движение активов и денежных средств отражается уже на балансовых счетах банка.

Счета депо. Они обеспечивают учет операций с ценными бумагами клиентов банка в депозитарии  банка.

В целом система ведения  бухгалтерских счетов и составления  бухгалтерского баланса банка достаточно сложная, но в настоящее время широко распространены компьютерные системы бухгалтерского учета, которые намного ускоряют и удешевляют данный процесс.

В Банке в соответствии с законодательством и согласно сформированной им учетной политике организуется и ведется бухгалтерский и иной учет финансовой и хозяйственной деятельности Банка, его филиалов и представительств.

В установленные законодательством  порядке, объеме и сроки Банк составляет и предоставляет бухгалтерскую (финансовую), статистическую и иную отчетность Национальному банку и другим уполномоченным государственным органам. (Приложение 1)

Утверждение годового отчета Банка, составленного по установленным  законодательством формам, осуществляется Общим собранием акционеров в  соответствии с законодательством и Уставом.

В случаях, установленных  законодательством, достоверность  данных бухгалтерской (финансовой) отчетности Банка должна быть подтверждена ревизионной  комиссией либо аудиторской организацией (аудитором - индивидуальным предпринимателем).

Бухгалтерская отчетность филиалов, представительств Банка включается в отчетность Банка и утверждается в составе отчетности Банка в порядке, предусмотренном законодательством и Уставом.

Отчетным годом для Банка считается период с первого января по тридцать первое декабря.

Ответственность за организацию, состояние и достоверность учета  и отчетности в Банке, своевременное  представление бухгалтерской (финансовой), статистической и иной отчетности в  соответствующие государственные  органы (организации) несут Банк и  его исполнительный орган Правление Банка.

Председатель Правления  как руководитель Банка несет  ответственность за организацию  бухгалтерского учета в соответствии с требованиями законодательства и  создание необходимых условий для  правильного его ведения.

Руководство бухгалтерским учетом в Банке осуществляет главный бухгалтер, в компетенцию и ответственность которого входят постановка и ведение бухгалтерского учета, формирование учетной политики, составление и своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности, обеспечение контроля за движением активов и выполнением обязательств.

КОНТРОЛЬНЫЕ ОРГАНЫ БАНКА

Для осуществления внутреннего  контроля  финансовой и хозяйственной  деятельности Банка Общим собранием  акционеров  избирается Ревизионная комиссия сроком на  один год в количестве 3 (трех) членов.

Членом Ревизионной  комиссии Банка не могут быть избраны  член Наблюдательного совета или  Правления Банка.

Лица, деятельность которых  проверяется, не вправе участвовать  в проведении ревизий или проверок по соответствующим вопросам.

Ревизионную комиссию возглавляет  председатель, который избирается из числа ее членов в день окончания  проведения Общего собрания акционеров на первом заседании Ревизионной  комиссии, которое организует и проводит председатель Общего собрания акционеров. Избрание проводится простым большинством голосов от общего количества членов Ревизионной комиссии.

Полномочия любого члена  Ревизионной комиссии могут быть прекращены досрочно по решению Общего собрания акционеров. В таком случае вместо него Общим собранием акционеров избирается новый член Ревизионной комиссии на оставшийся срок ее полномочий.

Членам Ревизионной  комиссии в период исполнения ими  своих обязанностей по решению Общего собрания акционеров и в установленных  им размерах могут выплачиваться вознаграждения и (или) компенсироваться расходы, связанные с исполнением ими этих обязанностей.

К компетенции Ревизионной  комиссии относится проведение ревизий  по всем или нескольким направлениям деятельности Банка либо проверок по одному или нескольким взаимосвязанным направлениям или за определенный период деятельности Банка (его филиалов и представительств).

Обязанностями Ревизионной  комиссии является проведение:

- ежегодной ревизии  - по результатам финансовой и  хозяйственной деятельности за отчетный год, которая должна быть завершена в срок не позднее чем за десять дней до даты проведения годового Общего собрания акционеров;

- ревизии или проверки - по решению органов управления  Банка в установленные ими  сроки;

- ревизии или проверки – в любое время по письменному требованию акционеров, являющихся в совокупности владельцами десяти или более процентов акций, направленному ревизионной комиссии и (или) Правлению Банка. В этом случае ревизия или проверка должны быть начаты не позднее тридцати дней с даты поступления требования акционеров об их проведении.

Ревизионная комиссия вправе в любое время по собственной  инициативе провести ревизию или  проверку.

Продолжительность ревизии  или проверки не должна превышать  тридцати дней.

Ревизионная комиссия правомочна проводить проверку или ревизию и составлять по ее результатам заключение, если в данной ревизии (проверке) принимают участие не менее двух членов ревизионной комиссии.

По требованию Ревизионной  комиссии члены органов управления Банка и работники, которым предоставлено право принятия решений, вытекающих из их полномочий, трудовых или связанных с ними отношений, обязаны в установленный ревизионной комиссией срок предоставить необходимые для проведения ревизии или проверки документы о финансовой и хозяйственной деятельности, а также дать исчерпывающие пояснения в устной и (или) письменной форме.

Ревизионная комиссия по результатам проведенной ревизии  или проверки составляет заключение, которое должно содержать:

подтверждение достоверности учетных и отчетных данных о финансовой и хозяйственной деятельности и их правильного отражения в бухгалтерской (финансовой) отчетности и иных документах;

выявленные факты нарушения  законодательства, Устава и локальных  нормативных правовых актов Банка, регламентирующих его деятельность, а также предложения по предупреждению и пресечению подобных нарушений;