Планирование и финансирование расходов образовательных учреждений Республики Бурятия на примере МОУ СОШ№ 52

• составляет и исполняет сметы учреждения;
• принимает и исполняет бюджетные обязательства в пределах доведенных бюджетных ассигнований и лимитов бюджетных обязательств;
• обеспечивает результативность, целевой характер использования предусмотренных ему бюджетных ассигнований и лимитов бюджетных обязательств;
• исполняет иные полномочия, установленные муниципальными правовыми актами, регулирующими бюджетные правоотношения;
• ведет бухгалтерский учет по всем видам деятельности (в том числе по имуществу, обязательствам и хозяйственным операциям);
• в установленные сроки формирует и представляет отчетность получателя бюджетных средств главному распорядителю бюджетных средств и контролирующим органам.

Контроль  за финансово-хозяйственной деятельностью осуществляется Учредителем, органами государственной власти в пределах их компетенции.

2.2 Анализ  бюджетных смет и отчетов об  их исполнении МОУ «СОШ №52» за 2007 – 2011 гг

По определению  смета бюджетного учреждения – это  основной плановый документ для финансирования учреждений; определяет объем, целевое  назначение и поквартальное распределение  бюджетных ассигнований на все расходы  данного учреждения. Утвержденная смета  является основанием для расходования выделяемых из бюджета средств. В  отличие от других финансовых планов, составляемых в форме баланса  доходов и расходов, смета представляет собой план расходов и отражает односторонний  характер отношений с бюджетом учреждений, состоящих на сметном финансирования.

Формируется смета бюджетного учреждения на основании доведенных показателей сводной бюджетной  росписи и лимитов бюджетных  обязательств на соответствующий год  и утверждается соответствующим  распорядителем или главным распорядителем бюджетных средств.

Смета расходов МОУ «Средняя общеобразовательная школа №52» на определенный год составляется главным бухгалтером учреждения и утверждается директором департамента образования мэрии города Архангельска.

Статьи  бюджетной классификации жестко привязаны к определенным целям  расходов, обеспечивая тем самым  действенный механизм контроля целевого назначения расходов. Основные статьи расходов бюджетных смет МОУ «СОШ №52 указаны в приложении 1.

Для того чтобы проанализировать бюджетные  сметы МОУ «СОШ №52» составим сравнительные таблицы по годам (2007 – 2011 гг.), в которых укажем плановые и фактические показатели расходов бюджетного учреждения, а также процент исполнения и удельный вес каждой статьи расходов в величине всех расходов организации.

Таблица 1: Расходы МОУ «СОШ №52» за 2007 год

Из таблицы 1 видно, что МОУ «СОШ №52» очень точно планируют расходы учреждения – утвержденные данные исполнены на 99,8%. Такой высокий показатель достигается за счет точного планирования всех статей расходов: по статьям 220, 260, 290 и по всей группе 300 процент исполнения равен 100%. Изменения произошли только в статье 210 - в частности было произведено меньше выплат заработной платы и начислений на оплату труда (на 26,684,21 руб.).

Наибольшая  часть расходов приходится на оплату труда и начисления на выплаты  по оплате (ст. 210) - их величина составляет 10672,954,61 рублей. Удельный вес этой статьи в величине всех расходов предприятия равен 78,67%. Этот показатель формируется в основном за счет выплачиваемой заработной платы, которая равна 8344,455,16 рублей (78% всех расходов статьи 210). Также большая часть расходов приходится на начисления на выплаты по оплате труда (ст.213) – 218,706,50 рублей. Сумма прочих выплат (ст.212) невелика.

17,46% всех  расходов МОУ «СОШ №24» составляют  расходы на оплату работ, услуг  (2368,532,05 рублей). Этот показатель  формируется за счет платы  за коммунальные услуги: отопление  (50% от всех затрат на оплату  работ, услуг), электроэнергия, водоснабжение  – водоотведение. Стоимость остальных  работ и услуг незначительна.

Прочие  расходы составляют 2,15% всех расходов МОУ «СОШ № 52» в основном за счет земельного налога, который составляет большую часть статьи 290.

Расходов  на социальное обеспечение в 2007 году не было произведено.

Таблица 2: Расходы МОУ «СОШ №52» за 2008 год

Из таблицы 2 видно, что наибольшая часть расходов в 2008 году так же, как и в 2007 приходится на 210 статью - оплата труда и начисления на выплаты по оплате. Этот показатель равен 11390,564,26 рублей, что на 717,609,65 рублей больше по сравнению с 2007 годом. Однако удельный вес этой статьи в величине всех расходов предприятия сократился на 7,86% и составил 70,81%. Это было вызвано резким увеличением затрат на статью 310 (увеличение стоимости основных средств) на 1283,150,39 рублей, так как школа приобрела учебное оборудование и книги для библиотеки.

Остальные показатели в 2008 году ненамного увеличились  и оставались на уровне показателей 2007 года. Однако в итоге сумма  расходов по сравнению с 2007 годом  увеличилась на 2519,587,52 рублей и составила 16086,512,33 рублей.

Таблица 3: Расходы МОУ «СОШ №52» за 2009 год

Из таблицы 3 мы видим, как распределились средства МОУ «СОШ №52» в 2009 году. По сравнению с 2008 годом, в 2009 году было произведено на 1683,251,29 рублей выплат меньше. В связи с мировым экономическим кризисом пришлось урезать значительную часть расходов. Так затраты по статье 210 сократились на 1696,733,89 рублей, в том числе и заработная плата – на 1114,231,38 рублей. Сократились и поступления нефинансовых активов. А вот расходы по статье 220 (оплата работ и услуг) увеличились на 27,202,45 рублей. Таким образом, в 2009 году распределение средств претерпело значительные изменения.

Таблица 4: Расходы МОУ «СОШ №52» за 2010 год