Понятия финансов. Финансовые отношения, их функции

Для обеспечения валютного и  экспортного контроля за соблюдением  действующего законодательства при  осуществлении валютных и внешнеэкономических операций постановлением Совета Министров Российской Федерации «Валютный и экспортный контроль» (от 16 июня 1993 г.) предусмотрено образование Федеральной службы России по валютному и экспортному контролю как центрального органа исполнительной власти.

Федеральная служба России по валютному  и экспортному контролю призвана обеспечить: координацию деятельности агентов валютного и экспортного контроля по осуществлению единой государственной политики в области валютных, экспортно-импортных и иных внешнеэкономических операций; организацию единой системы контроля за соблюдением резидентами и нерезидентами нормативных актов, регулирующих валютные операции; выполнение резидентами обязательств в иностранной валюте перед государством, включая обязательства по продаже иностранной валюты на внутреннем рынке; обоснованность платежей по внешнеторговым операциям и переводов капитала за границу; проведение операций с ценными бумагами в иностранной валюте, а также другие операции, относящиеся к сфере внешнеэкономической деятельности.

В рамках своей компетенции Федеральная  служба организует проверки полноты  и объективности учета и отчетности по валютным и иным внешнеторговым операциям, а также по операциям нерезидентов в валюте Российской Федерации.

Федеральная служба России по валютному  и экспортному контролю состоит  из центрального аппарата и создаваемых  территориальных органов по валютному и экспортному контролю в субъектах Федерации — республиках, краях, областях, автономных образованиях, городах Москве и Санкт-Петербурге.

По согласованию с Банком России данная служба может иметь своих  представителей в уполномоченных банках, которые по действующему законодательству являются агентами валютного контроля, Подотчетными Банку России.

Для координации деятельности с  органами валютного и экспортного  контроля других государств, подготовки предложений об использовании зарубежного  опыта в этой области Федеральная служба России по валютному и экспортному контролю по согласованию с соответствующими центральными органами исполнительной власти может иметь своих представителей в учреждениях Российской Федерации за рубежом.

В соответствии с действующим законодательством полномочиями органов налогового контроля обладают и таможенные органы в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации. На Государственный таможенный комитет (ГТК) в соответствии с положениями Таможенного кодекса возложен контроль за соблюдением налогового и таможенного законодательства при перемещении товаров через таможенную границу Российской Федерации.

Государственный финансовый контроль осуществляется также рядом других государственных органов: Министерством государственного имущества. Министерством по антимонопольной политике и поддержке предпринимательства, Федеральной комиссией по рынку ценных бумаг (ФКЦБ России).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Финансовый контроль

 

1. Сущность и функции финансового контроля.
2. Формы и методы проведения финансового контроля.
3. Негосударственный финансовый контроль.

 

1. Сущность и функции финансового контроля.

 

Финансовый контроль есть практическое воплощение объективно присущего финансам как экономической категории  свойства контроля.

Финансовый контроль обычно рассматривают в двух аспектах: 1) строго регламентированную деятельность специально созданных контролирующих органов за соблюдением финансового законодательства и финансовой дисциплины всех экономических субъектов; 2) неотъемлемый элемент управления финансами и денежными потоками на макро- и микроуровне с целью обеспечения целесообразности и эффективности финансовых операций.

Оба аспекта контроля взаимосвязаны, но различаются целями, методами, субъектами контроля. Если в первом случае преобладает  правовая и количественная сторона контроля, то во втором – упор делается на аналитическую сторону финансового контроля. В экономически развитых странах финансовый контроль распадается на две взаимодействующие, но обособленные сферы: государственный и негосударственный финансовый контроль.

Государственный финансовый контроль – комплексная и целенаправленная система экономико-правовых действий конкретных органов власти и управления, базирующихся на положениях основных законов государства. Определяющую роль в организации финансового контроля играет конституция страны. Правовой регламент контроля зависит от типа государства, его социально-политической ориентации, уровня экономического развития, соотношения форм собственности.

Государственный финансовый контроль призван отслеживать стоимостные пропорции распределения валового национального продукта. Он распределяется на все каналы движения денежных ресурсов, так или иначе связанных с формированием государственных ресурсов, полнотой и своевременностью их поступления и целевым использованием. Государственные контролеры наделены правом осуществлять ревизии и проверки как в государственном секторе, так и в сфере частного и корпоративного бизнеса, если таковые предопределены общенациональными экономическими интересами.

Негосударственный финансовый контроль подразделяется на внутренний (внутрифирменный, корпоративный) и внешний (аудиторский).

Государственный и негосударственный  виды контроля, несмотря на схожесть методов, существенно отличаются кончеными  методами. Главная цель государственного контроля – максимизировать поступления ресурсов в казну и минимизировать государственные издержки управления, а негосударственного (главным образом, внутрифирменного) – напротив, минимизировать свои отчисления в пользу государства и другие издержки с целью повышения нормы прибыли на вложенный капитал. В тоже время обе сферы контроля ограничены правовыми рамками действующих законов.

Система и принципы финансового  контроля. Система финансового контроля в развитых западных странах в  целом однотипна и включает следующие элементы:

• Ведомство главного ревизора-аудитора (счетная палата) с подчинением непосредственно парламенту или президенту страны. Главная цель этого ведомства – общий контроль за расходованием государственных средств;
• Налоговое ведомство с подчинением президенту, правительству или министерству финансов, контролирующее поступление в казну налоговых доходов;
• Контролирующие структуры в составе государственных ведомств, осуществляющие проверки и ревизии подведомственных учреждений;
• Негосударственные службы контроля, осуществляющие на коммерческой основе проверку достоверности отчетной документации и законности финансовых операций;
• Службы внутреннего контроля, основная задача которых – снижение издержек, оптимизации финансовых потоков и увеличение прибыли.

В государствах тоталитарного типа формы организации и цели финансового  контроля подчинены интересам правящей администрации. Государственный контроль носит глобальный и повсеместный характер и преследует чисто фискальные цели.

В странах с переходной экономикой экономико-правовая организация финансового контроля имеет специфические черты. Такие государства постепенно отходят от тоталитарности государственного финансового контроля и создают правовую основу для его организации. Так, помимо института счетных палат и налоговых ведомств, присущих развитым странам, современная система государственного контроля включает и ряд других специальных органов, такие как: Центральный банк, Государственный таможенный комитет, Федеральная служба по валютному и экспертному контролю.

 

2. Формы и методы поведения финансового контроля.

 

Финансовый контроль в экономике  современной России приобретает  чрезвычайно важное значение, прежде всего в интересах граждан, которые  получают государственную (как правило, финансовую) поддержку, предпринимателей, которые заинтересованы в эффективной деятельности в реальной экономике. Государственные естественные монополисты также заинтересованы в осуществлении действительного финансового контроля, поскольку испытывают большие трудности ввиду неплатежей потребителей за поставляемую ими продукцию или услуги.

Сущность финансового контроля в конечном итоге сводится к обеспечению  выполнения всеми хозяйствующими субъектами и их финансовыми посредниками законодательно-правовых норм, установленных органами власти в соответствии с действующим законодательством, выявлению возможных нарушений, предотвращению их или применению предусмотренных законом санкций, разработке предложений по совершенствованию законодательной и другой нормативно-правовой базы с целью устойчивого функционирования финансовой системы.

Формы и методы проведения финансового  контроля разнообразны.

Формы контроля принято классифицировать по следующим критериям:

• Регламент осуществления – обязательный (внешний), инициативный (внутренний).
• Время проведения – предварительный, текущий (оперативный), последующий.
• Субъекты контроля – президентский, контроль законодательных органов власти и местного самоуправления, контроль исполнительных органов власти, контроль финансово-кредитных органов, внутрифирменный, аудиторский.
• Объекты контроля – бюджетный, контроль за внебюджетными фондами, налоговый, кредитный, валютный, страховой, инвестиционный, контроль за денежной массой.

Различают следующие методы проведения контроля:

• Проверки;
• Обследования:
• Надзор;
• Анализ финансового состояния;
• Наблюдение (мониторинг);
• Ревизии.

Деятельность субъектов финансового  контроля и сфера их компетенции (объекты контроля) на примере РФ рассматриваются в следующих  моментах.

Формы контроля, различающиеся  регламентом и временем проведения.

Обязательный контроль за финансовой деятельностью физических и юридических лиц осуществляется на основе закона. Это относится, например, к налоговым проверкам, контролю за целевым использованием бюджетных ресурсов, обязательному аудиторскому подтверждению данных финансово-бухгалтерской отчетности предприятий и организаций и т.п., осуществляемым в основном внешними и независимыми контролерами.

Инициативный (внутренний) контроль не вытекает из финансового законодательства, но является неотъемлемой частью управления финансами для достижения тактических и стратегических целей.

Предварительный финансовый контроль проводится для совершения финансовых операций и имеет важное значение для предупреждения финансовых нарушений. Он предусматривает оценку финансовой обоснованности расходов для предотвращения неэкономного и неэффективного расходования средств. Примером такого контроля на макроуровне является процесс составления и утверждения бюджетов всех уровней и финансовых планов внебюджетных фондов на основе прогноза макроэкономических показателей развития экономики страны. На микроуровне – это процесс разработки финансовых планов и смет, кредитных и кассовых заявок, финансовых разделов бизнес-планов, составление прогнозных балансов, договоров о совместной деятельности и т.д.

Текущий (оперативный) финансовый контроль производится в момент совершения денежных сделок, финансовых операций, выдачи ссуд и субсидий и т.д. Он предупреждает возможные злоупотребления при получении и расходовании денежных средств, способствует соблюдению финансовой дисциплины и своевременности осуществления денежных расчетов. Большую роль здесь играют бухгалтерские службы.

Последующий финансовый контроль, проводимый путем анализа и ревизии отчетной финансовой и бухгалтерской документации, предназначен для оценки результатов финансовой деятельности экономических субъектов, эффективности осуществления предложенной финансовой стратегии, сравнения финансовых издержек с прогнозируемыми и т.д.

Методы проведения. В процессе проведения проверок на основе отчетной документации и расходных документов  рассматриваются отдельные вопросы финансовой деятельности и намечаются меры для устранения выявленных нарушений.

Обследование в отличие от проверки охватывает более широкий спектр финансово-экономических показателей обследуемого экономического субъекта для определения его финансового состояния и возможных перспектив развития.

Надзор производится контролирующими органами за экономическими субъектами, получившими лицензию на тот или иной вид финансовой деятельности, и предполагает соблюдение ими установленных правил и нормативов.

Анализ финансового  состояния как разновидность финансового контроля предполагает детальное изучение периодической или годовой финансово-бухгалтерской отчетности с целью обшей оценки результатов финансовой деятельности и ликвидности, обеспеченности собственным капиталом и эффективности его использования.

Наблюдение (мониторинг) – постоянный контроль со троны кредитных организаций за использованием выданной ссуды и финансовым состоянием предприятия-клиента, неэффективное использование полученной ссуды и снижение ликвидности может привести к ужесточению условий кредитования, требованию досрочного возврата ссуды.