Процес формування та використання грошових надходжень на підприємстві

ЗМІСТ

 

1. ТЕОРЕТИЧНА ЧАСТИНА РОБОТИ

ВСТУП……………………………………………………………………………….3

1. ТЕОРЕТИЧНІ АСПЕКТИ ФОРМУВАННЯ ТА ВИКОРИСТАННЯ  ГРОШОВИХ НАДХОДЖЕНЬ СУБ’ЄКТІВ ПІДПРИЄМНИЦЬКОЇ ДІЯЛЬНОСТІ
1. Сутність грошових надходжень, їх класифікація. Склад грошових надходжень суб’єктів господарювання у розрізі видів діяльності………………..5
2. Джерела формування грошових надходжень підприємств…………10
3. Шляхи використання грошових надходжень підприємств…………12
2. АНАЛІЗ ГРОШОВИХ НАДХОДЖЕНЬ ТА ШЛЯХІВ ЇХ  ВИКОРИСТАННЯ НА ПІДПРИЄМСТВІ ТзОВ «МРІЯ АГРОХОЛДИНГ»
1. Загальна характеристика агрохолдингу «Мрія»…………………….15
2. Аналіз структури та динаміки грошових надходжень агрохолдингу «Мрія» та шляхів їх використання………………………………………………...18
3. ЗАБЕЗПЕЧЕННЯ ЕФЕКТИВНОЇ ДІЯЛЬНОСТІ СУБ’ЄКТІВ ПІДПРИЄМНИЦТВА ШЛЯХОМ ОПТИМІЗАЦІЇ ГРОШОВИХ НАДХОДЖЕНЬ
1. Управління грошовими надходженнями як основа ефективної діяльності підприємств……………………………………………………………..23
2. Методи оптимізації грошових надходжень та їх застосування у забезпеченні економічного зростання суб’єктів підприємницької діяльності……………………………………………………………………………27

ВИСНОВКИ…………………………………………………………………………31

СПИСОК ВИКОРИСТАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ………………………………………33

2. РОЗРАХУНКОВА ЧАСТИНА РОБОТИ…………………………………...35

 

 

ВСТУП

 

Сьогодні, особливо в умовах світової фінансової кризи, в економіці України особливого значення набувають питання забезпечення життєдіяльності підприємств. Процес одержання грошових надходжень і здійснення грошових виплат є передумовою безперервного та стабільного функціонування підприємства. Ліквідність, тобто спроможність у встановлені терміни виконувати свої фінансові зобов’язання, що становить одну з необхідних умов успішного функціонування підприємства, забезпечується поточним надходженням коштів.

Недостатня кількість грошових коштів на сьогоднішній день є однією з найголовніших проблем функціонування вітчизняних підприємств, що призводить до  їх виходу зі стану фінансової рівноваги та стримує економічне зростання.

Тому, обрана тема є актуальною та набуває виключного практичного  значення, так як в умовах економічної  нестабільності особливого значення набуває підвищення якості та ефективності формування грошових надходжень як одного із основних результативних показників діяльності підприємства.

Дослідженню проблематики грошових надходжень присвятили свої роботи такі вчені як: В. І. Головко, В. В. Галасюк, Г. О. Крамаренко, О. О. Терещенко, Л. Вейкрута, також фахівці – А. М. Поддєрьогін, Г. Г. Кірейцев, Г. О. Партин, А. Г. Загородній, В. М. Гриньова та ін.

Метою курсової роботи є дослідження  теоретичних та практичних аспектів та шляхів покращення ефективності формування грошових надходжень на підприємстві.

Для досягнення даної мети необхідно  вирішити наступні завдання:

• розкрити сутність, значення грошових надходжень підприємства та здійснити їх класифікацію;
• висвітлити склад грошових надходжень суб’єкта господарювання у розрізі видів діяльності;
• визначити основні шляхи використання грошових надходжень;
• дати загальну характеристику фінансово-господарської діяльності ТзОВ «Мрія Агрохолдинг»;
• проаналізувати структуру та динаміку грошових надходжень та шляхів їх використання на обраному суб’єкті господарювання;
• визначити основні принципи ефективного управління грошовими надходженнями;
• оцінити методи оптимізації грошових надходжень на підприємстві.

Об’єктом дослідження виступають грошові надходження на підприємствах загалом та конкретно ті, які формуються у процесі функціонування ТзОВ «Мрія Агрохолдинг».

Предметом курсової роботи є процес формування та використання грошових надходжень на підприємстві.

Інформаційною базою  дослідження послугували наукові праці з доробку вітчизняних вчених, національні стандарти бухгалтерського обліку, підручники, посібники, науково-публіцистичні статті з питань формування грошових надходжень підприємства, а також частина фінансової звітності товариства з обмеженою відповідальністю «Мрія Агрохолдинг».

 

1. ТЕОРЕТИЧНІ АСПЕКТИ ФОРМУВАННЯ ТА ВИКОРИСТАННЯ ГРОШОВИХ НАДХОДЖЕНЬ СУБ’ЄКТІВ ПІДПРИЄМНИЦЬКОЇ ДІЯЛЬНОСТІ

1.1. Сутність грошових надходжень, їх класифікація. Склад грошових надходжень суб’єктів господарювання у розрізі видів діяльності

 

Соціально-економічний розвиток ринкових відносин в Україні супроводжується якісними структурними зрушеннями у бік інтенсифікації виробництва, пошуку джерел його фінансування, підвищення його ефективності.

За цих умов важливим фактором подальшого розвитку будь-якого підприємства є грошові надходження, що перевищують платежі підприємства. Від наявності або відсутності коштів буде в кінцевому підсумку залежати можливість функціонування підприємства, його конкурентоспроможність та фінансовий стан[10].

Грошові надходження – це надходження грошових коштів на банківські рахунки чи в касу підприємства за продану продукцію, виконані роботи чи надані послуги, а також виконання інших господарських операцій операційної, фінансової та інвестиційної діяльності підприємства[6].

Варто зазначити, що сума грошових надходжень суб’єктів підприємницької діяльності за певний період здебільшого не дорівнює сумі доходу від реалізації продукції(робіт, послуг) та майна.

Згідно з П(С)БО 15, дохід визнається під час збільшення активу або зменшення зобов’язання, що зумовлює зростання власного капіталу (за винятком зростання капіталу за рахунок внесків учасників підприємства), за умови, що оцінка доходу може бути достовірно визначена.

Отже, не визнаються доходами такі надходження від інших осіб[9]:

• сума податку на додану вартість, акцизів, інших податків і обов’язкових платежів, що підлягають перерахуванню до бюджету й позабюджетних фондів;
• сума надходжень за договором комісії, агентським та іншим аналогічним договором на користь комітента, принципала тощо;
• сума попередньої оплати продукції (товарів, робіт, послуг);
• сума авансу в рахунок оплати продукції (товарів, робіт, послуг);
• сума завдатку під заставу або в погашення позики, якщо це передбачено відповідним договором;
• надходження, що належать іншим особам;
• надходження від первинного розміщення цінних паперів.

Це пов’язано з тим, що вищеназвані грошові надходження збільшують активи підприємства, але не збільшують власний капітал.

Основними ознаками, за якими класифікують грошові надходження, є: види господарської діяльності, масштаби обслуговування господарського процесу; методи обчислення обсягу грошових надходжень, процес формування (рис 1.1.).

За видами господарської діяльності виділяють грошові надходження від операційної, інвестиційної та фінансової діяльності.

Операційна діяльність – основна діяльність підприємства, а також інші види діяльності, крім інвестиційної чи фінансової, тобто діяльність, яка забезпечує основну частку доходу та пов’язана з виробництвом, реалізацією продукції й іншими взаємовідносинами, що виникають у процесі її здійснення[4].

Спершу варто зупинитися на операційній діяльності підприємства, оскільки вона є основною та доходи саме від цієї діяльності займають найбільшу питому вагу у грошових надходженнях суб’єкта господарювання.

У доходах від операційної діяльності головне місце займає дохід(виручка) від реалізації продукції (робіт, послуг), який залежить від галузі функціонування підприємства, обсягів його діяльності, впровадження науково-технічних розробок, а отже, підвищення продуктивності праці, зниження собівартості, поліпшення якості продукції. Тому найважливішим завданням кожного господарюючого суб’єкта є одержання максимального прибутку при найменших витратах шляхом дотримання суворого режиму економії при витрачанні коштів і найбільш ефективного їх використання.

Рис.1.1. Класифікація грошових надходжень

 

Згідно з П(С)БО 4, до інших надходжень від операційної діяльності належать[8]:

• грошові надходження від погашення та продажу векселів одержаних;
• сума одержаної попередньої оплати та авансових надходжень грошовими коштами від покупців і замовників під наступну поставку продукції (товарів, робіт, послуг);
• сума одержаних підприємством відсотків (процентів) за залишками коштів на його поточних рахунках за договорами банківського рахунку;
• відшкодовані підприємству з бюджету суми податкового кредиту з цього податку шляхом зарахування грошових коштів на рахунки в установах банків;
• одержані з бюджету на рахунки підприємства в установах банків суми інших податків і зборів (обов’язкових платежів), крім податку на додану вартість;
• отримані з бюджетів та позабюджетних фондів суми субсидій, дотацій;
• одержані підприємством грошовими коштами економічні санкції за порушення законодавства та умов договорів.

Інвестиційна діяльність – придбання та реалізація тих необоротних активів та фінансових інвестицій, які не є складовою еквівалентів грошових коштів, тобто діяльність, пов’язана з придбанням та продажем довгострокових (необоротних) активів і короткострокових (поточних) фінансових інвестицій[4]. Сюди включають: грошові надходження від реалізації фінансових інвестицій (від продажу акцій або боргових зобов’язань інших підприємств, а також часток у капіталі інших підприємств; грошові надходження від реалізації необоротних активів та майнових комплексів (дочірніх підприємств, інших господарських одиниць); отримані відсотки за фінансовими інвестиціями в боргові цінні папери та за передані у фінансову оренду необоротні активи; отримані дивіденди на придбані акції або частки капіталу інших підприємств тощо.

З переходом на ринкові основи господарювання зростає роль фінансової діяльності підприємств. Пошук фінансових джерел розвитку підприємств у напрямку найефективнішого інвестування фінансових ресурсів, операцій із цінними паперами та інші питання фінансової діяльності набувають важливого значення для фінансових служб підприємств.

Фінансові інвестиції зумовлені потребою ефективного використання вільних фінансових ресурсів, коли кон’юнктура фінансового ринку уможливлює отримання значно більшого рівня прибутку на вкладений капітал, ніж операційна діяльність на товарних ринках. Важливий напрямок фінансової діяльності підприємства за ринкової економіки – це раціональне використання вільних фінансових ресурсів, пошук ефективних напрямків інвестування коштів, які даватимуть підприємству додатковий прибуток. Прибуткове інвестування грошових коштів здійснюється на фінансовому ринку. Купуючи акції, облігації інших підприємств, необхідно виходити з того, що інвестувати треба тільки надлишкові фінансові ресурси. При цьому в підприємства мають бути готівкові кошти на випадок надзвичайних обставин. Ця готівка може бути у формі грошового залишку на банківських рахунках або у високоліквідних цінних паперах (державних облігаціях, казначейських зобов’язаннях)[11].

Грошові надходження від операційної, інвестиційної і фінансової діяльності підприємства поділяють на дві основні групи[6]. До першої групи належать грошові надходження від звичайної діяльності, тобто від будь-якої основної діяльності підприємства, а також від операцій, що її забезпечують або зумовлені її проведенням. До другої групи належать грошові надходження від надзвичайних подій в операційній, інвестиційній і фінансовій діяльності. Надзвичайна подія – це подія або операція, яка відрізняється від звичайної діяльності підприємства і не очікується, що вона повторюватиметься періодично або в кожному наступному звітному періоді (стихійне лихо, пожежа, техногенна аварія тощо). До грошових надходжень від надзвичайних подій належать страхові відшкодування та покриття втрат від надзвичайних подій тощо.

Отже, грошові надходження підприємств відіграють значну роль у процесі кругообігу коштів. Відшкодовуючи авансовані у виробництво вкладення, формуючи доходи і грошові фонди, вони створюють економічні умови для нового циклу виробництва і реалізації продукції, удосконалення та розширення власного господарства, збільшення власного капіталу. За умов ринкової економіки постійними джерелами грошових доходів і прибутку підприємств є не лише доходи від основної діяльності, а і результати фінансової, інвестиційної та іншої операційної діяльності.

 

1.2. Джерела формування грошових надходжень підприємств