Производственная практика

Продолжение таблицы 8

1	2	3
3. К-т отдачи	К3 =	Показывает эффективность  использования нематериальных активов  предприятия
4. Фондоотдача	К4 =	Показывает эффективность  использования основных средств  предприятия
Показатели управления активами
5. К-т оборачиваемости собственного  капитала	К5 =	Показывает скорость оборота  собственного капитала
6. К-т оборачиваемости материальных  средств	К6 =	Показывает число оборотов запасов и затрат предприятия
7. К-т оборачиваемости денежных  средств	К7 =	Показывает скорость оборота  денежных средств предприятия
8. К-т оборачиваемости средств  в расчетах	К8 =	Показывает расширение или снижение коммерческого кредита, предоставленного предприятием.
9. Срок оборачиваемости средств  в расчетах (дни)	К9 =	Показывает срок погашения  дебиторской задолженности

 

Получившиеся  коэффициента сведем в общую таблицу  11.

 

 

Таблица 11

Коэффициенты  деловой активности

1.К-т общей оборачиваемости капитала	К1 = 0,06
2. К-т оборачиваемости мобильных  средств	К2 = 0,18
3. К-т отдачи	К3 = ---
4. Фондоотдача	К4 = 0,10
5. К-т оборачиваемости собственного  капитала	К5 = 0,10
6. К-т оборачиваемости материальных  средств	К6 = 1,41
7. К-т оборачиваемости денежных  средств	К7 = 3499,68
8. К-т оборачиваемости средств  в расчетах	К8 = 0,20
9. Срок оборачиваемости средств  в расчетах (дни)	К9 = 1790,49

 

Анализ  таблицы показывает, что срок погашения  дебиторской задолженности, равный 1790,49 дней, почти в 20 раза превышает  норматив (90 дней), что крайне отрицательно характеризует деятельность данного  предприятия.

 

6. Оценка доходности хозяйствующего субъекта.

 

 

Эффективность производственной, инвестиционной и  финансовой деятельности предприятия  выражается в достигнутых результатах. Общим финансовым результатом является прибыль.

Система показателей финансовых результатов  включает в себя не только абсолютные, но и относительные показатели эффективности  хозяйствования. К ним относятся  показатели рентабельности. Чем выше уровень рентабельности, тем выше эффективность хозяйствования предприятия.

Основными задачами анализа финансовых результатов  деятельности предприятия являются:

1. Оценка динамики абсолютных показателей финансовых результатов.
2. Определение направленности и размера влияния отдельных факторов на сумму прибыли и уровень рентабельности.
3. Выявление и оценка возможных резервов роста прибыли и рентабельности.
4. Разработка рекомендаций по наиболее эффективному формированию и использованию прибыли, с учетом перспектив развития предприятия.
5. Анализ порога прибыли.

Обобщенная  информация для анализа финансовых результатов содержится в формах №1, № 2, № 5.

Методологической  основой анализа финансовых результатов  в условиях рыночной экономики является принятая для всех предприятий независимо от их организационно-правовых форм собственности  модель формирования и использования  прибыли (форма №2).

Анализ  финансовых результатов деятельности предприятия включает в себя:

1. Исследование изменений каждого показателя за текущий анализируемый период (горизонтальный анализ);
2. Исследование структуры в соответствующих показателях и их изменений (вертикальный анализ);
3. Изучение динамики изменения показателей за ряд отчетных периодов (трендовый анализ);
4. Исследование влияния факторов на прибыль (факторный анализ).

 Для  анализа финансовых результатов  деятельности предприятия используется  таблица.

 

 

 

Таблица 12

Анализ  уровня и динамики финансовых результатов  деятельности предприятия 

Наименование показателя	Код строки	За отчетный период, тыс. руб.	За аналогичный период прошлого года, тыс. руб.	Абсолютное отклонение (тыс. руб.)	Удельный вес, %		Отклоне-ние в удельных весах, %
					Отчетный период	Предыдущий период
1	2	3	4	5	6	7	8
Выручка от реализации	010	45320,00	31673,00	13647,00	100,0	100,0	0,0
Себестоимость реализованной продукции, работ, услуг	020	54878,00	15502,00	39376,00	121,1	48,9	72,1
Валовая прибыль	029	-9558,00	16171,00	-25729,00	-21,1	51,1	-72,1
Коммерческие расходы	030	0,00	0,00	0,00	0,0	0,0	0,0
Управленческие расходы	040	0,00	0,00	0,00	0,0	0,0	0,0
Прибыль (убыток) от продаж	050	-9558,00	16171,00	-25729,00	-21,1	51,1	-72,1
Проценты к получению	060	0,00	0,00	0,00	0,0	0,0	0,0
Проценты к уплате	070	0,00	0,00	0,00	0,0	0,0	0,0
Доходы от участия в других организациях	080	0,00	0,00	0,00	0,0	0,0	0,0
Прочие операционные доходы	090	189,00	407,00	-218,00	0,4	1,3	-0,9
Прочие операционные расходы	100	998,00	1618,00	-620,00	2,2	5,1	-2,9
Внереализационные доходы	120	32768,00	871,00	31897,00	72,3	2,7	69,6
Внереализационные расходы	130	0,00	0,00	0,00	0,0	0,0	0,0
Прибыль (убыток) до налогообложения	140	22401,00	15831,00	6570,00	49,4	50,0	-0,6
Налог на прибыль и др. обязательные платежи	150	0,00	12036,00	-12036,00	0,0	38,0	-38,0
Прибыль (убыток) от обычной деятельности	160	22401,00	3795,00	18606,00	49,4	12,0	37,4

 

 

Анализ  таблицы показывает, что предприятие  несет убыток от продаж в размере 9 558 тыс. руб. в отчетном периоде. По сравнению с аналогичным периодом прошлого года он уменьшился на 25 729 тыс. руб. Это произошло вследствие уменьшения себестоимости продукции на 39 376 тыс. руб.

Необходимо  отметить тот отрицательный факт, что  темп прироста выручки  почти  в 2,5 раза меньше темпа прироста себестоимости. Негативной тенденцией является то, что  балансовая прибыль по сравнению  с аналогичным периодом пошлого  года снижается на 25 729 тыс. руб. и  за отчетный период составляет -9 558 тыс. руб. В отчетном периоде предприятие  получило прибыль от обычной деятельности в размере 22 401 тыс. руб. Это произошло  благодаря внереализационным доходам, которые в отчетном периоде составили 32 768 тыс. руб., т.е. возросли на 31 897 тыс. руб.

Негативно характеризует деятельность предприятия  тот факт, что удельный вес себестоимости  реализованной продукции, работ, услуг  на 21,1% превышает удельный вес выручки  от реализации. Необходимо отметить, что  удельный вес внереализационных  доходов увеличился в 26,8 раза, а удельный вес чистой прибыли увеличился на 37,4 %.

Факторный анализ прибыли

Факторная модель аддитивного типа

Пч = В – С – КР – УР + % пол- % Упл +Др + ПрД – ПрР + ВнД –  ВнР – НП      (34)

                 Прибыль от продаж   

 

                                                   Прибыль балансовая

В – выручка  от реализации, С- себестоимость, КР –  коммерческие расходы, УР – управленческие расходы, %пол – проценты к получению, %Упл – проценты к уплате, Др –  доходы от участия в других организациях, Прд – прочие операционные доходы, ПрР – прочие операционные расходы, ВнД – внереализационные доходы, ВнР – внереализационные расходы, НП – налог на прибыль.

Методика  расчета факторных влияний на балансовую прибыль включает следующие  шаги:

1. Расчет влияния фактора выручка от реализации

Определить  выручку в сопоставимых ценах:    В' = В₁ / J_ц    

Определяем  изменение выручки за счет изменения  цены:   ∆В_Ц = В₁ –В'     (36)

     Определяем изменение прибыли  от реализации за счет изменения  выручки:

∆Пр_(В) = ((В₁ – В₀) -∆В_Ц) * R₀ / 100;   

R₀ =Пр₀ / В₀ * 100% 

      Рентабельность продаж – отношение  прибыли от реализации к выручке  * 100%.

2. Расчет влияния фактора цена.

Изменение прибыли от реализации за счет изменения  цены:

∆Пр_(Ц) = (В₁ – В') * R₀ / 100            

3. Расчет влияния фактора себестоимость реализации

Изменение прибыли  за счет изменения себестоимости:

∆Пр_(С) = В₁ *(УС₁ – УС₀) / 100         

 Расчет влияния фактора коммерческие расходы

∆Пр_(КР) = В₁ (УКР₁ – УКР₀) / 100       

4. Расчет влияния фактора управленческие расходы

∆Пр_(УР) = В₁ (УУР₁ – УУР₀) / 100           

Результаты  расчетов сводим в таблицу 10.

Таблица 13

Факторный анализ прибыли

Показатель-фактор	Сумма, тыс.руб.
Выручка от реализации	3438,01
Изменение цен на реализованную продукцию	3529,62
Себестоимость реализации	-32696,63
Коммерческие расходы	0,00
Управленческие расходы	0,00
Влияние на прибыль от реализации	-25729,00
Проценты к получению	0,00
Проценты к уплате	0,00
Доходы от участия в других организациях	0,00
Прочие операционные доходы	-218,00
Прочие операционные расходы	620,00
Внереализационные доходы	31897,00
Внереализационные расходы	0,00
Влияние на прибыль балансовую	6570,00

 

Факторный анализ прибыли выявил отрицательное  влияние на прибыль от реализации роста себестоимости в размере -32 696,63 тыс. руб., а так же положительное  влияние фактора выручка от реализации в размере 15,60 тыс. руб. и фактора  изменение цен на реализованную  продукцию в размере 3529,62 тыс. руб.

В целом  влияние на балансовую прибыль составило  6 570 тыс. руб., что однозначно является положительной тенденцией.

Факторный анализ рентабельности

R₁ = Пр₁ / В₁ *100 = (В₁ – С₁ – КР₁ – УР₁) / В₁*100