Разработка финансового плана предприятия

 

1. Разработка основного бюджета предприятия
1. Разработка операционного бюджета предприятия
1. разработка бюджета продаж и бюджета производства

Бюджет продаж разрабатывается в виде таблицы 1 с целью определения прогнозной величины выручки от реализации, которая рассчитывается методом прямого счета по формуле (1)

В_пл = ∑ Ц_i *  Q _i ^н.е.                                             (1)

где    В_пл – плановая выручка от продаж, руб.;

Ц_i – цена единицы i – го вида продукции, руб.;

Q _i ^н.е. – объем реализованной продукции i – го вида, натуральные единицы;

n – количество видов продукции.

 

Таблица 1 –  Бюджет продаж

Изделия	Объем продаж, шт.	Цена реализации, р.	Выручка от реализации, р.
А	600	105	63000
Б	1400	86	120400
В	2800	69	193200
Итого	X	X	376600

Данные по прогнозируемому объему продаж и цене реализации выбираются согласно выданному заданию

Из данной таблицы  можно сделать вывод, что наибольший объем продаж составляет изделие  В это может быть связано с  низкой ценой, которая свидетельствует  о низком качестве изделия.

Бюджет производства оформляется в виде таблицы 2 с  учетом прогнозируемых объема продаж и запасов готовой продукции  на начало и конец года.

Таблица 2 –  Бюджет производства

Показатели	А	Б	В
Прогнозируемый  объем продаж, шт.	600	1400	2800
Планируемый запас на конец года, шт.	140	180	430
Планируемый запас  на начало года, шт.	180	380	730
Объем производства, шт.	560	1200	2500

 

Объем производства рассчитывается как разница между  суммой прогнозируемого объема продаж и остатками готовой продукции на складе на конец года и запасами готовой продукции на начало года.

Из таблицы 2 видно что наиболее существенный объем производства у изделия  В, это связано с наибольшим количеством  остатка произведенной но нереализованной  продукции.

Величина объема производства по каждому виду изделий в дальнейшем используется для расчета основных финансовых показателей.

 

2. Составление бюджета прямых материальных затрат и прямых затрат на оплату труда

               Бюджет прямых материальных затрат  необходимо составлять на основе  плановых объемов производства продукции, которые были определены в таблице 2, по форме представленной в таблице 3.

 

 

Таблица 3 –  Бюджет прямых материальных затрат

Материал	Цена р.	А		Б		В		Итого
		Кол-во, кг	Сто-сть, р.	Кол-во, кг	Сто-сть, р.	Кол-во, кг	Сто-сть, р.	Кол-во, кг	Сто-сть, р.
X	160	84	13440	96	15360	-	-	180	28800
Y	21	448	9408	-	-	3000	63000	3448	72408
Z	9,5	196	1862	3000	28500	2250	21375	5446	51737
Всего	X	X	24710	X	43860	X	84375	X	152945

 

         Данные о ценах на соответствующий вид материала выбираются из задания на проектирование. Количество потребляемого в производстве материала определяется по формуле (2)

М_ji^н.е.=H_ji*Q_{произв.i}                                         (2)

где М_ji^н.е. – количество потребляемого j-го вида материала, кг;

H_ji – норма расхода j-го вида материала по изделию i, кг;

Q_{произв.i} – объем производства i-го вида продукции, шт.

          Стоимость материала определяется  по формуле (3)

М_ji= М_ji^н.е.*Р_мат.j (3)

где М_ji- стоимость j-го вида материала, р.;

Р_мат.j- цена j-го вида материала, р.

           Бюджет прямых расходов на оплату труда отражает расходы на оплату труда основных рабочих цехов, составляется в виде таблицы 4 отдельно по механическому и сборочному цехам. Форма оплаты труда основных рабочих – сдельная.

          Данные о нормах рабочего времени  для соответствующего вида изделия  по каждому цеху и часовой  тарифной ставке рабочего-сдельщика  выбираются согласно выданному  заданию.

          Трудоемкость годовой производственной  программы определяется по формуле (4)

Т_емк. = Q_{произв.i} *t_ед.  (4)

           где Т_емк – трудоемкость годовой производственной программы, часов;

                 t_ед. – норма времени на обработку единицы изделия, норма-часов.

          Заработная плата рабочих-сдельщиков определяется по формуле (5)

З_сд.= Т_емк. *Ч_тс (5)

где З_сд – заработная плата производственных рабочих (сдельщиков), р.;

                  Ч_тс – часовая тарифная ставка, р./час.

 

Таблица 4 –  Бюджет прямых затрат на оплату труда  по цехам

Изделие	Объем производства, шт.	Норма времени, нормо-часов	Трудоемкость  годовой производственной программы, ч.	Часовая тарифная ставка, р/ч	Итого основная заработная плата производственных рабочих
Механический цех
А	560	0,67	375,2	5	1876
Б	1200	0,23	612	7,5	4590
В	2500	0,51	1275	4	5100
ВСЕГО по механическому  цеху	X	X	X	X	11566
Сборочный цех
А	560	0,42	235,2	6,2	1458,24
Б	1200	0,95	1140	4	4560
В	2500	0,3	750	5	3750
ВСЕГО по сборочному цеху	X	X	X	X	9768,24
ИТОГО по цехам	X	X	X	X	21334,24

 

По данным таблицы можно сделать вывод, что основная заработная плата производственных рабочих механического цеха равна 3672 рубля по изделию В, это связано с наибольшим объемом производства – 1800 штук, нормы времени – 0,51 н/ч, трудоемкости годовой производственной программы – 540 ч., часовой тарифной ставки – 5 р./ч., а также, что наибольшая заработная плата производственных рабочих в сборочном цехе 5092 рубля по изделию Б. Хотя объем производства изделия Б составляет 1340 штук, а это меньше чем по изделию В на 460 штук. Такая высокая заработная плата связана с наибольшей трудоемкостью годовой производственной программы равной 1273 часам. Полученные результаты о прямых материальных затратах и затратах на оплату труда используются для расчета себестоимости продукции.

 

3. Формирование бюджетов общепроизводственных расходов цехов, бюджета общехозяйственных расходов

               Сметы общепроизводственных расходов (ОПР) цехов и общехозяйственных  расходов (ОХР) предприятия представляют  собой соответственно таблицы  5 и 6. При составлении смет необходимо рассчитать величину социального налога согласно действующему налоговому законодательству.

Таблица 5 –  Бюджет общепроизводственных расходов

Статьи общепроизводственных расходов	Сумма, р.
	По механическому  цеху	По сборочному цеху	ИТОГО
1.РСЭО	30528,26	19400,92	49929,18
1.1Амортизация оборудования	7897	4439	12336
1.2 Эксплуатация оборудования (кроме  расходов на ремонт), в т.ч.:	9723,12	6835,24	16558,36
1.2.1 материалы	2538	1598	4136
1.2.2 электроэнергия	2961	1865	4826
1.2.3 вода	917	577	1497
1.2.4 заработная плата	2468	2086	4554
1.2.5 страховые взносы	839,12	709,24	1548,36
1.3 Текущий ремонт оборудования, в т.ч.:	12908,14	8126,68	21034,82
1.3.1 материалы	7051	4439	11490
1.3.2 заработная плата	4371	2752	7123
1.3.3 страховые взносы	1486,14	935,68	2421,82
Цеховые расходы	22883,54	14536,94	37420,48
2.1 Расходы на  оплату труда аппарата управления  цехом	11967,54	7893,94	19861,48
2.1.1 заработная  плата аппарата управления цехом	8931	5891	14882
2.1.2 страховые  взносы	3036,54	2002,94	5039,48
2.2 Амортизация  зданий, сооружений	5954	3510	9464
2.3 Содержание  зданий, сооружений, в т.ч.:	4962	3133	8095
2.3.1 материалы	2779	1755	4534
2.3.2 электроэнергия	1389	877	2266
2.3.3 вода	794	501	1295
ИТОГО общепроизводственные расходы	53411,8	33937,86	87349,66

 

Таблица 6 –  Бюджет общехозяйственных расходов

(в рублях)

Статьи общехозяйственных  расходов	Сумма
Расходы на оплату труда работников аппарата управления	26593,64
1.2 Заработная плата работников аппарата управления	19846
1.2 страховые взносы	6747,64
Амортизация основных средств	3917
Содержание и ремонт основных средств общезаводского назначения	2619,22
3.1 материалы	392
3.2 заработная плата	783
3.3 страховые взносы	266,22
3.4 электроэнергия	914
3.5 вода	264
ИТОГО общехозяйственные расходы	33129,86

Для упрощения  последующих расчетов и определения  суммы затрат на производство продукции целесообразно сгруппировать статьи общепроизводственных и общехозяйственных расходов по экономическим элементам в виде таблицы 7.

Таблица 7 –  Группировка общепроизводственных и общехозяйственных расходов по экономическим элементам

 

(в рублях)

Элементы затрат	Сумма
Затраты по вспомогательным материалам	31611
Заработная плата управленческого персонала	47128
Страховые взносы	16023,52
Амортизация	25717
ИТОГО	120479,52