Разработка финансового плана предприятия

В состав элементов  затрат включаются затраты согласно перечню, указанному в гл. Налогового кодекса РФ .

Рассчитав, общепроизводственные расходы механического и сборочного цехов и общехозяйственные расходы, видно, что наибольшие расходы предприятия составили общепроизводственные расходы механического цеха, равные 46698 рублей, это связано с большими расходами на содержание и эксплуатацию оборудования, с большим сроком эксплуатацией оборудования (кроме расходов на ремонт), текущим ремонтом оборудования, цеховыми расходами, содержанием зданий, сооружений.

 

4. Расчет цеховой себестоимости производственной продукции. Составление сметы затрат на производство

Для определения  цеховой себестоимости всей производимой продукции в плановом периоде следует составить таблицу 8.

 

 

 

Таблица 8 –  Расчет цеховой себестоимости произведенной  продукции

                                                                                                                      (в рублях)

Состав расходов	Сумма
Прямые материальные затраты, всего	152945
Прямые затраты на оплату труда, всего	28587,88
2.1 заработная  плата основных рабочих, всего	21334,24
2.2 страховые  взносы	7253,64
Общепроизводственные расходы, всего	87349,66
ИТОГО цеховая себестоимость произведенной продукции, всего	268882,54

Данные по прямым материальным затратам, прямым затратам на оплату труда и сумме общепроизводственных расходов для расчета цеховой  себестоимости продукции определяются исходя из предыдущих расчетов.

Смета затрат по экономическим элементам составляются по предприятию в целом. По всем элементам  затрат отражаются как прямые расходы, так и косвенные. Для составления  сметы следует использовать данные, рассчитанные при составлении бюджетов прямых материальных затрат (см. таблицу 3), прямых затрат на оплату труда (см. таблицу 4), бюджетов общепроизводственных и общехозяйственных расходов (см. вспомогательную таблицу 7). Как допущение следует принять, что «прочих расходов» организация не имеет.

Таблица 9 –  Смета затрат на производство по экономическим  элементам

                                                                                                                              (в рублях)

Элементы затрат	Сумма
Материальные расходы	184556
Расходы на оплату труда - всего	91739,4
В т.ч.
2.1  заработная плата работников	68462,24
2.2 страховые взносы	23277,16
Суммы начисленной амортизации	25717
Прочие расходы	-
ИТОГО	302012,4

 

 

5. Расчет плановой себестоимости реализованной продукции

Расчет плановой себестоимости реализованной продукции  следует представить в таблице 10.

                                                                                                                                (в рублях)

Показатели	ИТОГО
Запасы готовой продукции на начало периода	86300
Незавершенное производство на начало периода	27605,42
Себестоимость произведенной продукции (цеховая)	26882,54
Незавершенное производство на конец периода	25095,84
Себестоимость товарного выпуска	271392,12
Запасы готовой продукции на конец года	70600
Себестоимость реализованной продукции	287092,12

 

Расчет стоимости  незавершенного производства на конец  периода следует осуществлять по формулам по нормированию оборотных средств методом прямого счета.

Плановый размер незавершенного производства рассчитывается по формуле (6)

                                                           Н_НЗП = N_НЗП *С_ВП                                                                            (6)

где Н_НЗП – норматив по незавершенному производству, р.;

       N_НЗП – норма запаса по незавершенному производству, дн.;

       С_ВП – однодневные (среднесуточные) затраты на производство продукции по цеховой себестоимости, р.

Норма запаса по незавершенному производству определяется по формуле (7)

N_НЗП = Т_Ц*К_НЗ (7)

где Т_Ц – длительность производственного цикла, дн. (представлена в исходных данных);

        К_НЗ – коэффициент равномерного нарастания затрат в незавершенном производстве.

Коэффициент нарастания затрат рассчитывается по данным о материальных затратах на основе таблицы 3, а также на основе рассчитанной цеховой себестоимости в таблице 8 по формуле (8)

К_НЗ =

где С_н – стоимость сырья и материалов, поступающих в процессе производства (первоначальные затраты), р.;

      С_к – стоимость готовой продукции по цеховой себестоимости, р.

Среднесуточные  затраты на производство продукции  рассчитываются по формуле (9)

С_вп =

где S_цех – цеховая себестоимость, р.(из таблицы 8);

      Д_год – число календарных дней в году, дн. Следует принять 360 дней.

Незавершенное производство на начало периода составляет 110% от незавершенного производства на конец планового периода.

Данные о  величине запасов готовой продукции  на складе на конец и начало периода  в денежном выражении представлены в исходных данных.

Себестоимость товарного выпуска по каждому  виду продукции определяется по формуле (10)

S_ТП = S_цех + Н_НЗПн - Н_НЗПк  (10)

где S_ТП – себестоимость товарного выпуска, р.;

      S_цех – цеховая себестоимость всей произведенной продукции i-го вида, р.;

       Н_НЗПн – норматив по незавершенному производству по i-му виду продукции на начало планового периода, р.;

        Н_НЗПк - норматив по незавершенному производству по i-му виду продукции на конец планового периода, р.

Себестоимость реализованной продукции по каждому  виду выпускаемой продукции определяется по формуле (11)

S_РП = ГП_Н + S_ТП - ГП_К  (11)

где S_РП – себестоимость реализованной продукции, р.;

       ГП_Н – запасы готовой продукции i-го вида на складе на начало периода, р.;

       ГП_К - запасы готовой продукции i-го вида на складе на конец периода, р.

 

6. Разработка бюджета доходов и расходов

На основе данных, полученных при формировании бюджета продаж (таблица 1) и расчета себестоимости реализованной продукции (таблица 10) следует составить годовой бюджет доходов и расходов по форме, приведенной в таблице 11.

Таблица 11 –  Годовой бюджет доходов и расходов

(в рублях)

Показатели	Сумма
Выручка от реализации продукции, товаров, услуг	376600
Себестоимость реализованной продукции	287092,12
Валовая прибыль (стр.1 – стр. 2)	89507,88
Управленческие расходы	33129,86
Коммерческие расходы	25000
Прибыль (убыток) от продаж (стр.3 – стр. 4 – стр. 5)	31378,02
Проценты к получению	-
Проценты к уплате	-
Доходы от участия в других организациях	7000
Прочие доходы	144000
Прочие расходы	11000
Прибыль (убыток) до налогообложения	171378,02
Налог на прибыль	34275,6
Чистая прибыль (убыток) (стр. 12 – стр. 13)	137102,42

 

В качестве управленческих расходов следует указать сумму  общехозяйственных расходов из бюджета  общехозяйственных расходов (таблица 6). Величина коммерческих расходов берется  на основе исходных данных. Сумма прочих доходов и расходов, указанных в исходных данных, распределяется согласно содержанию ПБУ 9/99 «Доходы организации» [] и ПБУ  10/99 «Расходы организации» []. Величина налога на прибыль организаций рассчитывается согласно действующему налоговому законодательству [] с учетом того, что финансовый результат по текущей деятельности и сальдо прочих доходов и расходов за исключением доходов от участия в других организациях облагаются по ставке 24%, доходы от участия в других организациях облагаются - по ставке 9%.

2. Разработка бюджета движения денежных средств

1.2.1 Разработка  плана поступления денежных средств от реализации

План поступления  денежных средств оформляется в  виде таблицы 12. План поступления денежных средств разрабатывается с учетом предоставляемой отсрочки платежа  за отгружаемую продукцию, которая указана в исходных данных. Необходимо учесть, что не вся продукция продается с отсрочкой платежа.

Таблица 12 - План поступления денежных средств от реализации продукции

(в рублях)

Показатель	1 кв.	2кв.	3 кв.	4 кв.	ВСЕГО за год
1.Остаток дебиторской задолженности на начало периода	7000	54075	54075	54075	-
2.Выручка от  реализации продукции	94150	94150	94150	94150	376600
3.Поступления  от реализации продукции каждого  квартала
4 кв. отчетного  периода
1 кв.	47075	47075	-	-	94150
2 кв.	-	47075	47075	-	94150
3 кв.	-	-	47075	47075	94150
4 кв.	-	-	-	47075	47075
4.ИТОГО поступления  от реализации продукции	47075	94150	94150	94150	329525
5.Дебиторская  задолженность на конец периода	54075	54075	54075	54075	-