Разработка финансового плана предприятия

 

Следует принять  как допущение, что дебиторская задолженность на начало первого квартала связана с реализацией четвертого квартала отчетного года и будет погашена в первом квартале планового периода за минусом нереальной для взыскания и списанной дебиторской задолженности, которая указана в исходных данных.

Дебиторская задолженность  на конец периода рассчитывается по формуле (12)

ДЗ_К = ДЗ_Н + В – ДС_реал.  (12)

где  ДЗ_К – сумма дебиторской задолженности на конец периода, р.;

ДЗ_Н – сумма дебиторской задолженности на начало периода, р.;

В – плановая выручка за период, р.;

ДС_реал. – сумма денежных средств, поступивших в счет реализации (итого поступления от реализации), р.

 

1.2.2 Разработка  бюджета закупок материалов и  графика оплаты приобретенных материалов

Бюджет закупок  прямых материалов в натуральном и стоимостном выражении следует оформить в виде таблицы 13.

Годовой объем  закупок прямых материалов в натуральных  единицах рассчитывается по формуле (13)

М_зак. = М_{произв.} – М_н + М_к  (13)

где М_зак. – объем закупок материалов, нат. ед.;

      М_{произв.} – объем материалов, отпускаемых в производство, нат. ед.;

      М_н – запасы материалов на начало периода, нат. ед.;

      М_к - запасы материалов на конец периода, нат. ед.

Объем материалов для производства был определен  в таблице 3. Запасы материалов на начало и конец периода выбираются из исходных данных. Цена материалов за 1 кг выбирается на основе исходных данных. Сумма затрат на закупку материала определяется как произведение объема закупок соответствующего материала не его цену.

Таблица 13 – Бюджет закупок прямых материалов в натуральном и стоимостном выражении

Показатели	ВСЕГО за год
Потребность в материалах для производства, кг	Х
X	180
Y	3448
Z	5446
Запас материалов на начало периода, кг	Х
X	60
Y	200
Z	1540
Запас материалов на конец периода, кг	Х
X	40
Y	130
Z	550
Объем закупок материала, кг	Х
X	80
Y	3118
Z	3356
Цена за кг, р.	Х
X	160
Y	21
Z	9,5
Сумма затрат на закупку материалов, р.	110160
X	12800
Y	65478
Z	31882

 

График оплаты приобретаемых прямых материалов оформляется  в виде таблицы 14, аналогично порядку составления плана поступления денежных средств за реализованную продукцию (см. таблицу 12). Следует учесть, что оплата приобретаемых материалов осуществляется с отсрочкой платежа согласно исходным данным. Остаток кредиторской задолженности за материалы на начало планового периода (1-ый квартал) определяется на основе исходных данных.

Таблица 14 –  График оплаты приобретенных материалов

(в рублях)

Показатель	1 кв.	2кв.	3 кв.	4 кв.	ВСЕГО за год
1.Остаток кредиторской  задолженности за материалы на  начало периода	5000	21524	38048	38048	-
Закупка материалов	27540	27540	27540	27540	110160
2.Выплаты по  закупкам прямых материалов каждого квартала
погашение  задолженности отчетного периода
1 кв.	11016	-	16524	-	27540
2 кв.	-	11016	-	16524	27540
3 кв.	-	-	11016	-	11016
4 кв.	-	-	-	11016	11016
3.ВСЕГО выплаты по закупкам прямых материалов	11016	11016	27540	27540	77112
4.Кредиторская задолженность за материалы на конец периода	21524	38048	38048	38048	-

 

Кредиторская задолженность на конец периода рассчитывается по формуле (14)

КЗ_К = КЗ_Н + М_зак. – М_опл.  (14)

где КЗ_К – сумма кредиторской задолженности по прямым материалам на конец периода, р.;

        КЗ_Н - сумма кредиторской задолженности по прямым материалам на начало периода, р.;

         М_зак. – стоимость закупаемых прямых материалов в текущем периоде, р.;

         М_опл. - стоимость оплачиваемых прямых материалов в текущем периоде, р.

 

1.2.3 Разработка  бюджета движения денежных средств

Бюджет движения денежных средств разрабатывается  на основе проведенных расчетов и  исходных данных. Бюджет движения денежных средств составляется по форме таблицы 15 на основе разработанных ранее бюджетов доходов расходов (таблица 11), поступлений денежных средств за реализованную продукцию (таблица 12), графика оплаты прямых материалов (таблица 14), бюджетов общепроизводственных и общехозяйственных расходов (таблица 7), сметы затрат на производство (таблица 9), а также исходных данных о периодах поступления/оплаты прочих доходов и расходов.

При составлении  баланса денежных поступлений и  выплат необходимо обратить внимание на то, что определяющим является время фактических поступлений и платежей денежных средств, а не время исполнения хозяйственных операций.

Оплату расходов на вспомогательные материалы, запчасти, электроэнергию, воду, заработную плату  работников планируется производить  в том же периоде, в котором они осуществлены.

Текущее сальдо определяется путем вычитания из плановых поступлений денежных средств  за определенный период их расходов за тот же период. Превышение расходов над поступлением свидетельствует о снижении возможностей предприятия в покрытие предстоящих расходов.

Конечное сальдо определяется как сумма начального и текущего сальдо. Отрицательное конечное сальдо указывает на нехватку денежных средств предприятия для выполнения своих обязательств.

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 15 - Бюджет движения денежных средств

                                                                                                     (в рублях)

Показатели	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал	Всего за год
1.ОСТАТОК ДЕНЕЖНЫХ  СРЕДСТВ НА НАЧАЛО ПЕРИОДА  (начальное сальдо)	10000	2652,5	380	77583,5
2. Поступления  (приток денежных средств)	54075	94150	150150	142150	440525
2.1 Поступления  от реализации продукции	47075	94150	94150	94150	329525
2.2 Поступления  от реализации основных фондов			54000		54000
2.3 Поступление арендной платы				48000	48000
2.4 Поступление  доходов от участия в других  организациях	7000				7000
2.5 Поступления  штрафов			2000		2000
2.6 Прочие поступления
3. ОТЧИСЛЕНИЯ(отток  денежных средств)	61422,5	96422,5	72946,5	72946,5	303738
3.1 Выплаты по  закупкам прямых материалов	11016	11016	27540	27540	77112
3.2 Оплата вспомогательных  материалов, запасных частей, воды, электроэнергии	7902,75	7902,75	7902,75	7902,75	31611
3.3 Выплаты по  расходам на оплату труда	17115,56	17115,56	17115,56	17115,56	68462,24
3.4 Налог на  прибыль	8568,90	8568,90	8568,90	8568,90	34275,6
3.5  Налог  на имущество	6000	6000	6000	6000	24000
3.6 СТРАХОВЫЕ  ВЗНОСЫ	5819,29	5819,29	5819,29	5819,29	23277,16
3.7 Прочие выплаты	5000	40000			45000
3.7.1.остаточная стоимость основных фондов		40000			40000
3.7.2.списание  дебиторской задолженности, нереальной  для взыскания	5000				5000
4. Текущее сальдо  доходов и расходов (п.2- п.3)	-7347,5	-2272,5	77203,5	45949.5
5. Остаток денежных  средств на конец периода (конечное сальдо)	2652,5	380	77583,5	123533
6.Нормативный  остаток денежных средств (минимально  допустимое сальдо)	536,39	110,78	18632,65	29668
7.Потребность  во внешнем финансировании	-	-	-	-

 

Нормативный (минимальный) остаток денежных средств можно определить по формуле (15)

=

 

где - планируемая сумма минимального остатка денежных активов предприятия, р.;

ПО_ОД – планируемый объем отрицательного денежного потока (суммы расходования денежных средств) по текущей деятельности, р.;

РДА – общий  объем рас расходования денежных средств в рассматриваемом периоде(сумма оттока денежных средств), р.;

- средний остаток совокупных  денежных активов предприятия  в рассматриваемом периоде, р.

Из данной таблице  видно, что планирование доходов  и расходов привело к формированию прибыли на предприятии, в результате чего на предприятии образовался остаток денежных средств на счете предприятия. Предприятие эффективно разработало программу выпуска продукции, осуществило рациональное планирование себестоимости продукции. Учло все поступления и платежи другим организациям таким образом, что к концу отчетного года на данном предприятии нормативный остаток денежных средств (минимально допустимое сальдо) не превышает остаток денежных средств на конец периода (конечное сальдо), поэтому потребность во внешнем финансировании отсутствует.