Роль комплексного экономического анализа в управлении эффективностью банковской деятельности

как в процессе документарного надзора, так и в ходе инспекционных

проверок, а результаты должны использоваться как важный источник

информации при проведение оценки.

Комплексная оценка деятельности и финансового состояния банка основана:

- на использовании системы показателей, характеризующих деятельность банка и виды принимаемых рисков с выявлением взаимосвязи между показателями;

- на изучении факторов изменения этих показателей и величин принимаемых рисков;

- на сравнении полученных показателей со средними показателями по группе однородных банков.

Комплексная оценка базируется на данных следующих форм бухгалтерской и финансовой отчетности:

- оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета банка

(бухгалтерский баланс, форма  № 101);

- информация о фактических значениях нормативов деятельности

банка и отдельных элементах  расчета обязательных нормативов

( форма №135);

- отчет о прибылях и убытках (форма № 102);

- расчет резерва на возможные потери по ссудам (форма № 115);

-сведения об активах и пассивах по срокам востребования и

погашения (форма № 125);

- данные об использовании прибыли и фондов, создаваемых из

прибыли (форма № 126);

- расчет собственных средств (капитала) банка (форма № 134);

- сводный отчет о размере рыночного риска (форма № 153);

- сведения о кредитах и задолженности по кредитам, выданным

заемщикам различных регионов, и размере привлеченных депозитов  банка (форма № 302);

- сведения о межбанковских кредитах и депозитах (форма № 501);

- отчет об открытой валютной позиции (форма № 634);

- данные инспекционных и аудиторских проверок банков.

В целях обеспечения экономических  условий устойчивого

 функционирования банковской системы Российской Федерации, защиты

интересов вкладчиков и кредиторов и в соответствии с Федеральным  законом «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» Центральный Банк Российской Федерации устанавливает следующие обязательные нормативы деятельности коммерческих банков:

- норматив достаточности капитала;

- нормативы ликвидности;

- максимальный размер риска на одного заемщика или группу

связанных заемщиков;

- максимальный размер крупных кредитных рисков;

- максимальный размер риска на одного кредитора (вкладчика);

- максимальный размер кредиторов, гарантий и поручительств,

предоставленных банком своим  акционерам (участникам) и инсайдерам;

- максимальный размер привлеченных денежных вкладов (депозитов)

населения;

- максимальный размер вексельных обязательств банка;

- нормативы использования собственных средств банков для

приобретения долей (акций) других юридических лиц.

Финансово-экономическая  деятельность банка выступает как совокупность отдельных банковских операций. Анализ предполагает их привязку к конкретным суммам финансовых и других ресурсов, чтобы оценить результаты и эффективность отдельных операций.

                          1.3 Критерии оценки активов коммерческого банка

 

Целью анализа активов банка  является оценка качества портфеля активов, а именно - степени их диверсификации, риска, доходности, срочности. Активы банка - это размещенные ресурсы, находящиеся у банка либо в собственном владении, либо привлеченные им на временной основе. Приумножение активов банка осуществляется за счет проведения активных операций: выдача кредитов, инвестиционные операции и прочие активные операции, способствующие получению прибыли. В свою очередь, активные банковские операции - это действия банка, посредством которых они размещают имеющиеся в их распоряжении ресурсы в целях получения необходимого дохода и обеспечения своей ликвидности. Портфель активов - это суммарные активы банка, которые сгруппированы в различные портфели по признаку однородности, а вместе представляют собой портфель активов. Первым шагом в процессе анализа актива является исследование динамики его абсолютных значений, которое позволяет судить о развитии банка.

Для структурирования активов  используют следующую классификацию:

Группа 1 . Денежные средства и драгоценные  металлы. Средства в кассе, включая  банкоматы, обменные пункты, необходимы банку для проведения всех текущих  операций с клиентами, таким образом, они обеспечивают ликвидность по всем требованиям клиентов по снятию наличности. Основная доля данных активов  приносит сравнительно незначительный доход - комиссии за снятие наличности и конвертацию. С другой стороны, банк несет достаточно большие затраты  на создание инфраструктуры, обслуживающей  кассовые операции банка - сертифицированные  кассовые хранилища, сертифицированные  кассовые узлы, банкоматы, броневики  для перевозки наличности, ежедневная инкассация отделений банка, затраты  на персонал касс, инкассаторов, текущий  ремонт и т.д. С точки зрения степени  риска, риск по остаткам в кассе минимален, в основном он связан с перевозкой наличности, а также с возможными ошибками или злоупотреблениями  кассовых работников.

Группа 2. Средства на корреспондентском  счете в банке России и корреспондентских  счетах в других банках. Средства на корреспондентских счетах в Центральном банке обеспечивают платежи клиентов, аналогичные функции у средств на счетах в банках-резидентах, а также банках-нерезидентах (валютные платежи клиентов) - они обеспечивают ликвидность по всем безналичным требованиям (платежам) клиентов. Риск по средствам на счетах в Центральном банке практически равен нулю. С точки зрения прочих банков, являющихся для данного банка расчетными (средства на счетах «ностро»), риск данных остатков связан с надежностью расчетного банка.

Группа 2.1. Обязательные резервы включают средства, перечисляемые банком в  Банк России на счета фонда обязательного  резервирования. Данные активы не приносят банку доход и устанавливаются Банком России с целью регулирования общей ликвидности банковской системы страны и контроля денежных агрегатов. Величина данных размещений не зависит от самого банка, так как жестко регламентируется Банком России в виде процента отчислений от общего объема привлеченных средств.

Группа 3. Кредиты и депозиты другим банкам объединяют средства, которые  банк размещает в других банках на возвратной и платной основе. Межбанковские  кредиты в современных условиях, как правило, имеют минимальный  доход, степень их риска обусловлена  наличием проверенной системы установления лимитов на банки-контрагенты. Если риск-менеджмент в банке имеет  высокий уровень, можно считать, что данная группа активов высоколиквидная - основная доля межбанковских кредитов очень «короткие», так называемые кредиты overnight, выдаваемые накануне днем и возвращаемые на следующий день с утра. Данная статья присутствует в балансах практически всех банков, т.к. необходима для поддержания  прямых деловых отношений с другими  банковскими организациями.

Группа 4. Чистые вложения в торговые ценные бумаги ценные бумаги, предназначенные  для торговли, оцениваемые по справедливой стоимости.

Группа 5. Кредиты клиентам. Под  ними понимаются средства, которые  размещены клиентам - юридическим  и физическим лицам в виде кредита. Являются наименее ликвидными активами банков. Следовательно, чем выше доля кредитного портфеля, тем выше доходность его операций, но и выше риск ликвидности  банка.

Группа 7. Долгосрочные инвестиционные вложения - объединяют инвестиции в  уставные фонды юридических лиц  в форме долевого участия и  в форме вложений в дочерние компании и вложения в долговые ценные бумаги в виде инвестиций.

Группа 8. Основные средства и нематериальные активы. Данная группа объединяет вложения, которые необходимы для функционирования самого банка как хозяйствующего субъекта.

Группа 9. Прочие активы включают активы баланса, которые не нашли своего отражения в предыдущих группах. Классификация активов на данные группы позволяет провести анализ и  оценить степень диверсификации портфеля банковских активов. Диверсификация - это распределение банком вкладываемых в экономику капиталов между разнообразными объектами с целью снижения риска потерь и в надежде получить более высокий доход. Диверсифицированными будут называться активы, равномерно размещенные в различные направления. Недиверсифицированными - активы, в структуре которых какая-либо одна из групп будет занимать более 50%. Диверсификация как инструмент снижения банковских рисков является очень важной характеристикой деятельности банка, так как только наличие различных направлений вложений ресурсов в структуре может уберечь банк от системных и рыночных рисков. Исследование структуры совокупных активов следует начинать с выявления тенденций объема активов в динамике и определения причин этой динамики.

Важным в процессе проведения анализа  является коэффициент концентрации Кк рассчитываемый по формуле:

Кк=Аn/СА,                       (1)

где Аn - группа актива; СА - совокупные активы.

Коэффициент концентрации показывает, какую долю занимает та или иная группа в активе баланса банка. Чем  большая величина коэффициента концентрации по той или иной группе получена при расчете, тем более рискованной  считается деятельность банка.

Оптимальной признается следующая  структура активов банка:

1. Высоколиквидные активы, в числе  которых - денежные средства, все  корреспондентские счета, средства  в фонде обязательных резервов (ФОР) - коэффициент концентрации  около 0,3.

2. Предоставленные кредиты и  размещенные депозиты - Кк = 0,4.

3. Все вложения в ценные бумаги - не более Кк= 0,10-0,12.

4. Основные средства и нематериальные  активы - Кк = 0,17-0,18.

5. Прочие активы - Кк не более  0,2.

Понятие чистых активов возникло из того факта, что в активе банка  отражены различные направления  размещения ресурсов, часть из которых  по существу размещением не являются, что может ввести в заблуждение  при оценке. Поэтому для получения  более достоверных оценок активы следует очистить от ряда статей. Упрощенно  величина нетто-активов равна сумме  активов за вычетом статьи межфилиальных  расчетов, просроченных активов и  процентов по ним текущих расходов, убытков, расходов будущих периодов. Снижение абсолютного значения чистых активов и их доли в совокупных активах банка оценивается отрицательно, показывая, что часть привлеченных пассивов не работает и приносит убыток исходя из своей платности. Исходя из признака доходности, все активы можно  классифицировать таким образом:

1. Работающие (производительные) активы - активы, обеспечивающие банку получение дохода: кредитные вложения, вложения в ценные бумаги, размещение средств в других банках, инвестиционные активы. Работающие активы должна занимать более 80% совокупных активов банка.

2. Неработающие (непроизводительные) активы - это активы, не приносящие банку доход: иммобилизованные активы, денежные средства в кассе и на корреспондентских счетах в Банке России, обязательные резервы банка в Банке России, просроченные проценты и суммы кредитов .

Одной из важных характеристик деятельности банка является ликвидность его  активов, где под ликвидностью понимается способность определенного вида банковского актива быстро превращаться в денежные средства. Вопрос степени  ликвидности активов особенно актуален у финансовых посредников, каким  является коммерческий банк, т.к. банк в основном осуществляет свою деятельность за счет привлеченных от клиентов временно свободных денежных средств, а для  их своевременного возврата в полном объеме он должен соблюдать ряд обязательных правил, которые касаются соответствия сроков привлечения и размещения. Отсюда можно сделать вывод, что  ликвидность лежит в основе доверия  клиентов к банку. При анализе  следует учитывать, что доля мгновенно  ликвидных активов должна быть не менее 5-10% к итогу пассива баланса, а совокупность групп активов  краткосрочной и долгосрочной ликвидности  не должна быть менее 55% от объема активов. Доля активов рассчитывается по формуле:

Да = Аn / СА, где          (2)

Аn- доля конкретной группы актива, СА - совокупные активы.

Для получения более полной оценки активов банка применяется понятие  рентабельность активов (ROA), которое показывает, какой доход приносят активы.

ROA активов = Чистая прибыль / Активы × 100.                                        (3)

1.4.Методы оценки  пассивов коммерческого банка

Банк - это финансовый институт, привлекающий и размещающий денежные ресурсы  от своего имени и за свой счет, можно  сказать, что банк может разместить только то, что он привлек или  уже имеет в виде собственных  средств. Таким образом, качество и количество пассивов определяет качество и количество активов. В этой связи очень логично начинать анализ банка именно с его пассивной части. Основные используемые понятия: Пассивы банка - совокупность средств, учитываемых на пассивных счетах баланса банка и характеризующая источники банковских ресурсов. Пассивные операции - это деятельность банка, направленная на формирование собственных и привлеченных источников средств для их дальнейшего использования в целях получения дохода. Собственный капитал - это денежные средства банка, принадлежащие ему на правах собственности и сформированные либо за счет средств собственников или инвесторов, либо за счет прибыли банка. Регулятивный капитал - это величина собственного капитала, необходимая для покрытия банком убытков, связанных с наступлением рисковых событий и рассчитанная в соответствии с требованиями регулятора (Банка России). Привлеченный капитал - это денежные средства, привлекаемые банком от юридических и физических лиц на условиях возвратности с целью размещения этих ресурсов на рынке. Итак, пассивы банка есть обобщающее понятие, включающее все источники получения ресурсов банком, а получать денежные ресурсы банк может как из собственных источников, например, прибыль, или средства собственников, так и от своих клиентов. Поэтому анализ пассивов банка следует начать с группировки ресурсов на Собственные средства и Привлеченные средства. Группировка необходима потому, что ресурсы, получаемые банком из разных источников, выполняют разные функции, следовательно, их анализ и оценки будут различными. Так, если средства, получаемые банком от клиентов на условиях срочности, платности и возвратности необходимы банку для их дальнейшего доходного размещения, т.е. для выполнения функции перераспределения, то собственные ресурсы, кроме этой, выполняют, также, защитную, регулирующую и операционные функции. Для получения данных, необходимых для анализа, использовались формы отчетности: «Бухгалтерский баланс (публикуемая форма № 0409806)»[7,c.592].