Роль комплексного экономического анализа в управлении эффективностью банковской деятельности

В теории банковского дела собственному капиталу банка отводится важное место из-за выполняемых им функций. В теории выделяют три основные функции: защитная, оперативная и регулирующая. Защитная функция заключается в том, что капитал играет роль своеобразной защитной «подушки» и позволяет банку продолжать операции в случае возникновения крупных непредвиденных потерь или расходов. Для финансирования подобных затрат существуют различные резервные фонды, включаемые в собственный капитал. Оперативная функция включает вложения собственных средств на приобретение земли, зданий, оборудования, а также создание финансового резерва на случай непредвиденных убытков. Регулирующая функция связана с особой заинтересованностью общества в успешном функционировании банков. С помощью показателя достаточности капитала банка (Н1) государственные органы осуществляют оценку и контроль за деятельностью банков; В теории выделены такие функции собственного капитала банка, как:

- функция финансового резерва; 

- функция поддержания доверия  населения; 

- функция источника средств  для развития банка.

 К источникам, входящим в  состав основного капитала, относятся средства, имеющие наиболее постоянный характер, которые коммерческий банк может при любых обстоятельствах беспрепятственно использовать для покрытия непредвиденных убытков:

1. Уставный капитал. Именно он  позволяет коммерческому банку  продолжать операции в случае  возникновения крупных непредвиденных  расходов и используется для их покрытия, если имеющихся у банка для финансирования таких затрат резервных фондов окажется недостаточно.

2. Эмиссионный доход (часть добавочного  капитала банка) - это капитал,  источником формирования которого  служит продажа акций по стоимости,  превышающей номинал. Эмиссионный  доход - это положительная разница  между номиналом акции банка  и ценой ее реализации, что,  в сущности, и есть уставный  капитал, однако учитываемый на  отдельном счете. 

3. Резервный капитал формируется  коммерческим банком в обязательном  порядке из чистой прибыли,  если банк действует в форме  акционерного общества. Минимальный  размер этого фонда определяется  уставом банка, но он не может  составлять менее 15% величины  его уставного капитала.

4. Прибыль банка. В собственный  капитал банка включается прибыль  предшествующих лет, и часть  прибыли, полученная банком в  отчетном периоде. Особое внимание  следует уделить нераспределенной  прибыли, увеличивающей собственный  капитал банка. Нераспределенная  прибыль - это часть чистой  прибыли, которая не распределяется, а удерживается банком, как правило,  с целью реинвестирования в  его деятельность. Указанная прибыль  является источником собственного  капитала внутреннего происхождения.  Она создается как остаток  чистой прибыли после начисления  дивидендов, отчислений в общие  резервы, резервный капитал и  в другие фонды (резервы), созданные  в соответствии с решениями  общего собрания участников (учредителей,  участников) банка или в соответствии  с действующим законодательством. 

5. Дополнительный капитал включает средства, которые носят менее постоянный характер и могут только при известных обстоятельствах быть направлены на выполнение вышеуказанных функций: 1) Прирост стоимости имущества кредитной организации за счет переоценки в сумме (часть добавочного капитала). 2) Субординированный кредит (депозит, заем, облигационный заем).

 Важным для оценки банка  является показатель доли собственного  капитала в совокупных пассивах  банка. 

УСК=СК/ВБ×100,                                   (4)

где УСК - доля собственного капитала в валюте баланса банка (упрощенный показатель достаточности капитала); Ск - величина собственного капитала банка; ВБ - валюта баланса банка.

Данный показатель показывает, насколько  пассивы банка покрываются собственными средствами. УСК по своему содержанию является неким ограничителем деятельности банка в части привлечения, поэтому  его расчет является очень важным этапом в процессе анализа. Значимость этого показателя объясняется тем, что, по указанию Банка России, ни один коммерческий банк не может осуществлять деятельность на рынке, если его собственный  капитал покрывает рисковые активы менее, чем на 10%.

Очень важной обязательной оценкой  собственного капитала, дополняющей  представление о состоянии банка, является достаточность собственного капитала. Величина собственного капитала регулируется и контролируется Банком России. Достаточность собственного капитала отражает устойчивость банка, его надежность, степень его подверженности риску и позволяет дать общую  оценку банку. Величина данного показателя имеет реальное значение только при  системном анализе деятельности банка, то есть лишь в совокупности с другими аналитическими показателями. Расчетная формула достаточности  капитала (норматив Н 1) указана Банком России в Инструкции №110-И «Об  обязательных нормативах банка».

В данном документе Банк России классифицировал  все активы банка на 5 групп, каждая из которых принимается в расчет формулы лишь в определенном проценте, например:

1 группа риска - активы для расчета Н 1 принимаются в размере < 2%

2 группа - коэффициент риска < 10%

3 группа - коэффициент риска < 20%

4 группа - коэффициент риска < 70%

5 группа - коэффициент риска < 100%

В каждую из групп включены определенные виды активов, которые участвуют  в расчете норматива Н 1.

Для получения собственной оценки достаточности капитала в настоящем  периоде можно использовать коэффициент, который тоже позволяет сделать  оценку.

Кд = Ск / Ар, где (5)

Кд - коэффициент достаточности; Ск - величина собственного капитала банка; Ар - активы работающие (рисковые). Показатель Кд показывает, какая доля собственного капитала приходится на один рубль работающих активов или насколько работающие активы покрыты собственным капиталом банка. Особенностью данной формулы является то, что в расчете принимаются не конкретные статьи активов, имеющие коэффициент риска, а совокупные работающие активы, где под работающими активами понимаются вложения банком денежных средств с целью получения дохода. Используя данную формулу для расчета, нужно исходить из того, что любые размещенные средства (работающие активы), по существу, представляют для банка риск, и условно принимается, что этот риск равен 100%, т.е. в знаменателе учитываются все работающие (рисковые) активы, отраженные в форме №101 банка. Полученный результат будет значительно ниже того результата, как если бы использовать формулу Банка России. Поэтому, если в результате применения сокращенной формулы получаем коэффициент Кд в пределах 10-11%, то Н1 обязательно будет выше, т. к в знаменателе Н1 используются не все активы. В том же случае, если показатель Кд ниже 10%, необходимо сделать вывод, что результат Н 1 Банка России будет находиться в критическом значении - где-то рядом с 10%, а то и ниже. Важным показателем является рентабельность собственного капитала :

(ROE)= Пр/СК×100, (6)

  где   СК – собственный капитал, Пр - прибыль банка (принимается для расчета из ф.102 «Отчет о прибылях и убытках»

Банк - посредник, и основная его  цель - привлекать временно свободные  денежные средства и размещать их тем, кто в таких средствах  нуждается. Поэтому основное место  в пассивах банка принадлежит  привлеченным ресурсам. Совокупность привлеченных средств называется суммарными обязательствами банка, так как обязательство, с точки зрения права, - это отношение, в силу которого одно лицо (банк-должник) обязано совершить в пользу другого лица (кредитора) определенное действие - вернуть деньги, провести расчет и т.д. Суммарные обязательства рассчитываются как сумма обязательств до востребования на расчетных и текущих счетах (ОВ), вкладов физических лиц (ВФЛ) и депозитов юридических лиц (ДЮЛ), кредитов и депозитов, полученных от других банков (КДБ), а также выпущенных банками ценных бумаг, включая векселя (ВЦБ):

СО = ОВ + ВФЛ + ДЮЛ + КДБ + ВЦБ.                                             (7)

 Для расчета величины обязательств  банка нужно из валюты баланса  вычесть величину собственного  капитала, а далее провести группировку  обязательств. Для упрощения анализа  следует провести агрегирование  счетов в более крупные группы, объединив их по источникам  привлечения. Так, классически  выделяются следующие источники  привлечения средств коммерческим  банком: - средства от Банка России; - средства от других коммерческих  банков; - средства юридических лиц  на расчетных, текущих счетах; - средства юридических лиц на  депозитных счетах; - средства физических  лиц; - средства от реализации  собственных ценных бумаг банка; - прочие обязательства. Классифицируя,  таким образом, обязательства  банка, необходимо провести анализ  их структуры. При анализе структуры  пассивных операций необходимо  обратить внимание на: - соотношение  собственных и привлеченных ресурсов  банка; - уровень зависимости от  межбанковского рынка. Доля межбанковских кредитов в привлеченных ресурсах не должна превышать 10-12%; - долю стабильных остатков на счетах до востребования и на счетах населения, которая должна формировать 70-75% привлеченных средств; - уровень зависимости от различных секторов рынка депозитов, особенно от средств населения, наиболее подверженного панике в периоды финансовых кризисов; - длительность использования привлеченных ресурсов, что позволяет оценивать политику банка в области управления ресурсами: долгосрочные или краткосрочные вложения осуществляет банк, насколько удается ему привлечение длинных депозитов.

Итак, для получения количественных показателей обязательств банка  необходимо выполнить следующие  шаги:

1. Рассчитать величину обязательств  по формуле

 

Об = Вб - СК, где                                                                               (8)

 

Об - обязательства банка; Вб - валюта баланса банка; СК - собственный капитал банка.

2. Провести классификацию обязательств  по источникам их возникновения.

Цель анализа полученной группировки  состоит, во-первых, в определении  приоритетов банка при формировании ресурсной базы, а во-вторых, в  выявлении проблем с ее формированием.

Диверсификация ресурсной базы банка является важной характеристикой, так как позволяет сделать  выводы о том, насколько высоки риски  потери платежеспособности банка. Риск состоит в том, что в случае кризисных явления банк может  потерять всю свою ресурсную базу, если она сформирована из одного источника  привлечений. Итак, считается, что обязательства  банка будут диверсифицированы, когда ни одна из статей не занимает более 50%. В связи с тем, что  структура пассивов определяет структуру  активов, очень важным становится анализ срочности привлекаемых банком ресурсов. Зависимость сроков пассивов и активов следующая: чем больше краткосрочных пассивов и пассивов до востребования у банка, тем больше краткосрочных размещений будет осуществлять банк на финансовом рынке с целью поддержания своей ликвидности. В данном контексте возникает понятие: ликвидность обязательств, которая характеризует быстроту их погашения и степень возобновляемости для банка при поддержании общего объема привлеченных средств на определенном уровне. Показатель устойчивости депозитной базы высчитывается по формуле:

Кст = АС + Ст / Нст ≥ 0,75,                                                         (9)

 где Кст - коэффициент стабильности; АС - абсолютно стабильные пассивы  (от 1 года до 5 лет); Ст - стабильные  пассивы (от 8 дней до 1 года);

НСт - нестабильные пассивы (до востребования).

 

1.5 Оценка результативности коммерческого  банка

Каждая организация создается  с определенными целями и изначально обладает некоторыми возможностями  по их достижению. В терминах финансов эти возможности описываются  с помощью понятия экономического потенциала банка (совокупности ее имущественного и финансового потенциалов). Очевидно, что они могут быть использованы в большей или меньшей степени, тем или иным образом, и от характера  их применения в конечном счете зависят  результаты деятельности банка, достижение поставленных перед ней целей. Таким  образом, можно выделить две характеристики банка, которые условно можно  обозначить как статическую и  динамическую. Первая – это экономический  потенциал банка, потенциальные  возможности осуществления процессов  производства и сбыта; вторая - динамика и результативность этих процессов, служащие критериями целесообразности создания банка и эффективности  использования ею своего экономического потенциала.

Результаты использования  экономического потенциала банка можно  рассматривать как важнейший  элемент предмета финансового анализа, так как именно результативность деятельности обычно является основным критерием при определении перспектив существования и дальнейшего  развития банка.

Показатели финансовой результативности деятельности банка формируются  по данным бухгалтерского учета в  соответствии с принятыми в каждой стране стандартами ведения учета  и отчетности. Стандарты эти могут  носить законодательный характер или  быть чисто профессиональными. В  России вопросы ведения бухгалтерского учета и формирования отчетности регулируются законодательством.

Результативность деятельности банка оценивается с помощью  абсолютных и относительных показателей.

Результативность функционирования коммерческой банка может оцениваться  несколькими группами показателей. Наиболее часто используются показатели прибыли и рентабельности, в свою очередь зависящие от банка хозяйственного процесса, эффективности использования  отдельных видов имущественного потенциала, т. е. - от динамики финансово-хозяйственной  деятельности.[9,c.256]

Рентабельность (доходность) коммерческого банка принято  определять как отношение балансовой прибыли к совокупному доходу:

                                                                            (10)

где Робщ — рентабельность банка;П — прибыль;Д - доходы банка.

Общий уровень рентабельности позволяет оценить общую прибыльность банка, а также прибыль, приходящуюся на 1 руб. дохода (доля прибыли в доходах). Это основной показатель, определяющий эффективность банковской деятельности.

Необходимо выявить  степень воздействия различных  активных операций банка на формирование его прибыли. Для этого используются коэффициенты структуры прибыли:

                                                                                           (11)

К1, К2, К3 — коэффициенты структуры  прибыли; Дчко — чистый доход по кредитным операциям; Дчцб — чистый доход от операций с ценными бумагами; Дчпо — чистый доход от прочих операций; П — прибыль.

Путем расчета данных коэффициентов  выявляются те операции коммерческого  банка, которые приносят ему наибольшую долю прибыли.

 

Вывод по главе 1.

Коммерческий банк  –  это высокоорганизованная кредитная  организация, создаваемая для привлечения  и размещения денежных средств, драгоценных  металлов, ценных бумаг юридических  и физических лиц и прочих операций на условиях возвратности и платности, обеспечивающая потребности общества, возмещающая расходы и приносящая прибыль. Функционирование банка возможно с момента регистрации его  Устава в Центральном Банке Российской Федерации (Банке России) и получения  им статуса юридического лица, а  также при наличии расчетного (корреспондентского) счета в ЦБ РФ (Банке России).