Шпаргалка по "Финансам"

Налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц является календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются НК РФ в зависимости от статуса физического лица как налогоплательщика и от вида полученного дохода. Их размер может составлять 6, 13, 30 и 35 %. Размер основной ставки – 13 %. Он не зависит и не изменяется ни от вида источника, ни от размера получаемого дохода. Ставка 35 % применяется при получении процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной, исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ по рублевым вкладам. Ставка 30 % – при получении доходов физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ.

51. Налог на прибыль организаций

Налог на прибыль (гл. 25 НК РФ)по форме обложения является прямым налогом. Налогоплательщики – российские организации, а также иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ (ст. 246 НК РФ). Объект налогообложения – прибыль, полученная налогоплательщиком. Под прибылью российских организаций понимаются доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов. Прибыль иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, – это полученные через названный представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов. Для иных иностранных организаций прибылью являются доходы, полученные от источников в РФ.

В НК РФ закрепляется порядок определения доходов и дается подробный перечень (классификация) доходов, подлежащих налогообложению. К ним относятся: – доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав; – внереализационные доходы. Доходы от реализации – это выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. Внереализационные доходы – это доходы: от долевого участия в других организациях; суммы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств и пр.

Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы. К первым относятся: материальные расходы (затраты на приобретение сырья и материалов); расходы на оплату труда; суммы начисленной амортизации; прочие расходы – на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности, пожарной безопасности и др.

Внереализационные – это обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией, например, расходы на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества (включая амортизацию по этому имуществу). Налог базой налога на прибыль признается денежн выражение прибыли.

Налоговые ставки зависят от статуса организации-налогоплательщика и вида полученного дохода в следующих размерах: 24, 20, 15, 10, 6 и 0 %. Основная налоговая ставка – 24 %. Указанная ставка распределяется с 2004 г. между бюджетами разных уровней в следующих долях: в федеральный бюджет – 5 %; в бюджеты субъектов РФ – 17 %; в местные бюджеты – 2 %. Ставка в 20 % установлена с доходов иностранных организаций, не связанных с деятельностью в России через постоянное представительство (за исключением, установленным НК). Ставка в 10 % – с доходов от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или других транспортных средств в связи с осуществлением международных перевозок. С дивидендов применяются ставки 6 и 15 %, а с доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств – ставки 0 и 15 %.

Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год. В рамках налогового периода устанавливаются отчетные периоды – квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. По общему правилу налог на прибыль уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций, т. е. не позднее 28 дней со дня окончания отчетного периода. Подробно сроки и порядок уплаты налога на прибыль (в том числе в виде авансовых платежей) установлены НК РФ.

52. Транспортный налог

Транспортный налог устанавливается НК РФ (гл. 28 НК РФ) и законами субъектов РФ о налогах и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Не являются объектом налогообложения: – весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил; – автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке; – промысловые морские и речные суда; – пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок; – тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции; – транспортные средства, принадлежащие на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба; – транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом; – самолеты и вертолеты санитарной авиации и мед службы.

Законод-е (представит) органы субъекта РФ, вводя налог, определяют: – ставку налога. Законами субъектов РФ устан-тся налог ставки в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства; – порядок и сроки его уплаты. Уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств. Налогоплательщики, являющиеся организациями, представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию. Налоговое уведомление о подлежащей уплате сумме налога вручается налогоплательщику, являющемуся физическим лицом, налоговым органом в срок не позднее 1 июня года налогового периода; – форму отчетности по данному налогу. Сведения представляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, по формам, утверждаемым федеральным налоговым органом. Налоговым периодом признается календарный год. Налоговая база определяется в отношении: – средств, имеющих двигатели, – как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; – водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, – как валовая вместимость в регистровых тоннах; – водных и воздушных транспортных средств – как единица транспортного средства.

53. Налог на  имущество организаций

- установлен гл.30 НК и детализируется законами субъектов РФ (устанавливают ставку. Порядок, сроки уплаты налога, форма отчетности). Налог уплачивают :российские организации, иностранные организации. Осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства или имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ, на континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ. Объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество. Учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соотношении в установленном порядке видения бухгалтерского учета. РФ Для иностранных организаций, согласно п.2 от  374 НК РФ. П.4. ст.374 устанавливает перечень объектов не подлежащих налогообложения, в части налога на имущество организаций. Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения (ст.375 НК РФ). Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно и рассчитывается отдельно относительно каждого объекта налогообложения. Имущество организации не всегда может фактически находится на территории одного субъекта РФ. Для таких случаев, п.2 ст.376 НК установлено правило, согласно которому при нахождении объекта недвижимого имущества на территориях разных субъектов РФ либо на территории субъекта  РФ и в  территориальном море,  на континентальном шельфе… Он уплачивается ежегодно  авансовыми платежами за первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Однако авансовый платеж может быть отменен. Законодатель устанавливает верхнюю  границу налоговой ставки – 2.2%, а ставку устанавливает субъект РФ.

54. Налог на  игорный бизнес (ст.364-ст.371)

Основные понятия, используемые в связи с данным налогом определены законодателем в ст.364 НК РФ «Понятия, используемые в настоящей главе»  (гл.29 НК). Налог на игорный бизнес с предпринимательской деятельности, связанной с извлечением доходов в виде выигрыша, платы за проведение азартных игр или пари. Плательщиками налога признаются организациями или индивидуальные предприниматели. Осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса. Объектами налога на игорный бизнес явл-ся игровой стол, игровой автомат, касса тотализатора, касса букмекерской конторы. Названные объекты подлежат постановке на налог учет не позднее чем за 2 –а рабочих дня до даты установки каждого объекта. Регистрация производится налог органом на основании заявления налогоплательщика  с обязательной выдачей в течении 5-ти дней свидетельства  о регистрации объекта налогообложения. Налог база определяется по каждому объекту как общее количество игровых столов, игровых автоматов, касс тотализаторов, касс букмекерских контор, используемых налогоплательщиком. Налог уплачивается ежемесячно по ставкам, устанавливаемым субъектами РФ. НК предоставляет законод-м органом власти субъектов РФ право самост-но определять размер смтавок налога в следующих пределах: от 25 000 руб до 125 000 руб. за идин игровой стол; От 1500 руб. до 7500 руб. за один игровой автомат; От 25000 руб. до 125 000 руб, за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы. В случае, если законом субъекта РФ не установлены ставки, налог на игровой бизнес считается установленным по минимальным ставкам. Сумма налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно и фиксируется в налоговой декларации, которая представляется в налоговый орган ежемесячно не позднее 20-го числа месяца, следующего за истечением налоговым периодом. Особенностью правового режима налога на игровой бизнес является наличие специальных  составов налоговых правонарушений и мер ответств-ти, которые обособлены от гл.16 НК «Виды налоговых правонарушений и ответств-ть за их совершение» ст.336 НК устанавливает ответств-ть за непоставку  на налоговый учет объектов налога на игорный бизнес. Подобные противоправные деяния наказываются взысканием штрафы в трехкратном размере ставки налога, установленной для соответствующего объекта налогообложения. Повторное совершение  аналогичного деяния влечет взыскание штрафов шестикратном размере. Так как ставки налога на игорный бизнес детализируется регион-м законом. То сумма налог санкции поставила в зав-ть от волеизъявления представит органа соотв субъекта РФ.

55. Налог на имущество физических лиц

Данный налог относится к группе местных налогов. Его плательщики – физ лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, К последнему относят: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения. Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе, а если в общей совместной собственности нескольких физических лиц, они несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства. При этом плательщиком налога может быть одно из этих лиц, определяемое по соглашению между ними. До 1 января 2003 г. к объектам обложения относились также вертолеты, самолеты, моторные лодки и другие воднотранспортные средства (теперь они – объекты налогообложения по транспортному налогу). Ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления. Они могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям. Ставки налога устанавливаются в следующих пределах: при стоимости имущества до 300 тыс. руб. ставка составляет до 0,1 %; и соответственно при стоимости от 300 тыс. до 500 тыс. руб. – от 0,1 до 0,3 %, а свыше 500 тыс. руб. – от 0,3 до 2 %. Налоги зачисляются в местный бюджет по месту нахождения объекта налогообложения. Законом установлены льготы по налогу. Так, от уплаты его освобождаются: Герои Советского Союза и Герои РФ, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней; инвалиды I и II групп, инвалиды с детства; участники гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих; лица, получающие льготы в соответствии с Законом РСФСР «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС», и приравненные к ним лица; военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющими общую продолжительность военной службы 20 лет и более. Кроме того, налог на строения, помещения и сооружения не уплачивается: пенсионерами; гражданами, уволенными с военной службы или призывавшимися на военные сборы, выполнявшими интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия; родителями и супругами военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей, и др. Представит органы власти субъектов РФ имеют право уменьшать размеры ставок и устанавливать дополнительные льготы по налогу как для категорий плательщиков, так и для отдельных плательщиков. Органы местного самоупр-я могут предоставлять льготы по налогам только отд плательщикам. Исчисление налогов производится налоговыми органами. Органы, осуществляющие регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы технической инвентаризации обязаны ежегодно до 1 марта представлять в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налогов, по состоянию на 1 января текущего года. За строение, помещение и сооружение, перешедшее по наследству, налог взимается с наследников с момента открытия наследства. Уплата налога производится владельцами равными долями в два срока – не позднее 15 сентября и 15 ноября. Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три предыдущих года.