Совершенствование системы финансового планирования

1.3. Объем услуг непромышленного  характера выполнен на 90,3% (факт  – 26000 тыс.руб.)., в т.ч. по сторонним  организациям объем услуг выполнен  на 108,3% (факт – 4 149 тыс.руб.). Невыполнение  связано с передачей специализированной  техники в ДКРиЭО ОАО «КАМАЗ».

1.4. Невыполнение по перепродаже  связано со снижением затрат  на ремонт основных фондов по группе организаций ОАО «КАМАЗ» согласно протокола Генерального директора № 100. Выполнение составило 75,7% (факт – 81714 тыс.руб.), финансирование выполнено в размере 67% от потребности по решению финансового комитета ОАО «КАМАЗ».

2. Бюджет операционной деятельности  выполнен с прибылью 285 тыс.руб.  при плановой прибыли 17 тыс.руб., доход получен от реализации залежалых и неликвидных ТМЦ, реализации невостребованного, излишнего имущества.

3. Поступления от внереализационной  деятельности за счет:

-штрафов, пени, неустоек за нарушение  договоров, по которым получены  решения суда об их взыскании  и поступления в возмещение причиненных убытков;

-зачисление на баланс имущества,  оказавшегося в излишке по  результатам инвентаризации;

-оприходование ТМЦ после списания  основных средств и запасов  от списания основных средств;

-прибыль прошлых лет, выявленная  в отчетном периоде.

Поступлений от данного вида деятельности запланировано не было.

2. Экономия по статье «Расходы  всего» - затраты на производство  отгруженной товарной продукции,  услуги и перепродажу составила  5 001 тыс.руб. (2,5%) в т.ч.:

Материальные затраты – экономия 3 089 тыс.руб., за счет отсутствия фактических  предъявленных затрат по работам  промышленного характера, которые  приравнены к материальным, согласно учетной политике ОАО «КАМАЗ»: капитальный  ремонт туалетов инженерного корпуса, сигнализации, трактора К-700. Экономия по сырью и материалам из-за списания затрат по учетным ценам без текущей индексации.

Экономия по энергоносителям 1 022 тыс.руб. с начала года в связи с подачей  тепла на входе ниже санитарных норм, установка приборов учета и контроль со стороны линейного персонала  за соблюдением лимитов.

Перерасход по заработной плате 355 тыс.руб. за счет работы в сверхурочное время и выходные дни (аварийные  заказы, спец.заказ «изготовление  спортивного автомобиля»), в связи  с неритмичной поставкой комплектующих  изделий и запасных частей.

Экономия прочих расходов - 580 тыс.руб. за счет экономии по командировкам, по охране труда, по услугам связи, по подготовке кадров , по транспортировке энергоносителей  из-за экономии по энергии, отсутствие фактических затрат по обследованию кранов (ООО «КамАЗмонтаж», ООО «Кран-сервис»).

Экономия по товарам покупным – 646 тыс.руб. за счет реализации ТМЦ на ремонтно-эксплуатационные нужды оборудования по ценнику шифратору (учетным ценам) без текущей индексации.

Таблица 1.

Основные технико-экономические  показатели по ДКРиЭО ОАО КАМАЗ

№ п/п	Показатели	Ед.изм.	2006г.	2007г.	2008г.
1.	Доходы	тыс.руб.	170864	242429	204267
2.	Объем товарной продукции	тыс.руб.	66337	104194	96544
3.	Себестоимость	тыс.руб	154101	229849	198067
4.	Затраты на 1 руб. товарной продукции	коп.	90,5	92,0	95,4
	Затраты на 1 руб. доходов	коп.	89,7	98,6	98,4
5.	Среднесписочная численность	чел.	1141	1217	1126
6.	в том числе: рабочих основного производства	чел.	791	732	659
7.	РСиС	чел.	350	261	253
8.	Среднемесячная выработка на 1 работающего	руб.	5666	9055	7145
9.	Среднегодовая заработная плата 1 работающего	руб.	2960	3392	4107
10.	Чистая прибыль/убыток	тыс.руб.	17938	3414	3355

 

Рассмотрим каждый показатель в  отдельности.

 

 

Доходы Департамента координации  ремонта и энергообеспечения  в 2007 году по сравнению с 2006 годом  выросли 71565 тыс. руб.; в 2008 – 33403 тыс. руб., в 1,41 и 1,20 раз соответственно.

Объем товарной продукции в 2007 году вырос на 37857 тыс. руб., в 2008-30207 тыс. руб., в 1,57 и 1,46 раз соответственно.

Себестоимость выросла на 75748 тыс. руб. и 43966 тыс. руб. в 2007 и 2008 годах соответственно.

 

 

Затраты на 1 руб. товарной продукции  выросли на 1,5 коп. за 2007 год и на 4,9 коп. за 2008 г. Затраты на 1 руб. доходов за 2007 по сравнению с 2006 выросли на 8,9 коп., а за 2008 г. - на 8,7 коп.

 

 

Среднесписочная численность в 2007 году увеличилась на 76 человек, а  в 2008 – уменьшилась на 15, по сравнению  с показателями 2006 года. В том  числе рабочих основного производства уменьшилась на 59 и 132 человека за 2007 и 2008 года соответственно, по сравнению  с показателями 2006 года. Численность  РСиС уменьшилась на 89 и 97 человек  за 2007 и 2008 года соответственно.

 

 

Среднемесячная выработка за 2007 год увеличилась на 3389 руб., а за 2008 год - на 1479 руб. Среднемесячная зарплата увеличилась 432 руб. и 1147 руб. за 2007 и 2008 года соответственно.

Каждый руководитель подразделения  закреплен за центром финансовой ответственности. Структурные подразделения  Департамента координации ремонта  и энергообеспечения включают центры затрат и центры прибыли.

Центр затрат – структурные подразделения, действия которых связаны с поддержкой и функционированием центров прибыли и непосредственно не приносит прибыль.

Целью финансового планирования в  Департаменте координации ремонта  и энергообеспечения ОАО «КАМАЗ» является:

- определение целей подразделения на плановый период;

- анализ фактических финансовых  результатов и показателей эффективности;

- поддержание платежеспособности  и ликвидности подразделения в течение планового периода.

Основным документом финансового  планирования является бюджет предприятия, в котором в денежной форме  планируются доходы и расходы  на плановый бюджетный период, а  также прогнозируются финансово-экономические  показатели, достигаемые предприятием на конец периода.

Процессом финансового планирования руководит заместитель директора  ДКРиЭО по экономике. Ответственность  за отдельные участки планирования подразделяются по центрам финансовой ответственности.

Суть бюджетного планирования заключается  в построении прогнозных форм финансовой отчетности, часть которых составляется по факту текущего года (факт 9 месяцев + прогноз IV квартала).

По каждому показателю сметы  доходов и расходов приводятся плановые данные текущего года (уточненный план, ожидаемое выполнение).

Финансовый план на предприятии  включает в себя:

-составлению бюджета на очередной  год (с разбивкой по месяцам);

-бюджет движения денежных средств  на год;

-прогнозный баланс.

К нему прилагаются расчетные таблицы:

1. Первым этапом разработки финансового  плана является составление предварительного  прогноза объема продаж на бюджетный период (Таблица 2.).

Таблица 2. Объем продаж Департамента координации ремонта и энергообеспечения на 2008 год

№	Наименование продукции	Кол-во шт.	Цена руб.	Сумма (тыс.руб.)	Подразделение
1.	2.	3.	4.	5.	6.
I. Товарная продукция
1.	Детали к а/м «КАМАЗ» в т.ч.	83118		64540
-	Реле поворота	23400	285,24	6674,6	СПЭ
-	Реле блокировки стартера	24300	179,12	4352,6	СПЭ
-	Реле стеклоочистителя	22872	22875	53451,9	СПЭ
-	Табличка 5320-3904010	2796	2796	11,9	СПЭ
-	Табличка 5410-3904010	2900	2900	4,8	СПЭ
-	Табличка 5320-3903180	3100	3100	9,9	СПЭ
-	Табличка 5320-3903185	3750	3750	34,2	СПЭ
2.	Запасные части к технологическому оборудованию в т.ч.
-	Контроллер МК 8.22	570	17297	9859	СПЭ
-	Блок питания 211305	1509	7836	1182	СПЭ
-	Датчик 13-Р16	769	196	1507	СПЭ
-	Датчик 23-Р18	128	196	3256	СПЭ
-	Пульт записи кода	235	236	2547	СПЭ
-	Крепление направляющей	258	58	247	СРТС
-	Каретка	3698	459	69	СРТС
-	Стопор	4569	369	25	СРТС
-	Цепь тяговая	852	478	52	СРТС
-	Брус соединительный	698	325	69	СРТС
Продолжение табл. 5.
1.	2.	3.	4.	5.	6.
-	Сошка руля	4569	56	78	СРТС
-	Кронштейн реактивной штанги	2569	125	126	СРТС
-	Контейнера	6547	215	456	СРТС
3.	Работы промышленного характера  в т.ч.
-	Ремонт электродвигателя	98	3800	372400	СПЭ
-	Ремонт стенда испытаний	98	1200	11760	СПЭ
-	Ремонт платы	12589	23	28954	СПЭ
-	Ремонт газорезной машины	2369	123	29128	СПЭ
-	Ремонт ток.винторез-ый стн-а	89	890	7921	СПЭ
-	Ремонт ПТК	1	2130	2130	СПЭ
-	Ремонт ГНК	1	2110	2110	СПЭ
-	Ремонт АС	1	1540	1540	СПЭ
-	Ремонт блока ВТУ	236	256	6041	СПЭ
-	Ремонт пульта записи кода	369	356	13136	СПЭ
-	Ремонт датчика 23Р16	698	698	48720	СПЭ
-	Ремонт стер.машины U-900	23	78	18620	СПЭ
-	Ремонт стер.машины U-901	236	987	23293	СПЭ
-	Ремонт СУ отопителя	98	895	8771	СПЭ
-	Ремонт электромагнита	78	897	70773	СПЭ
-	Ремонт плата ПРЦ	366	556	20349	СПЭ
-	Ремонт двигателя ДВ 1792	25	599	14975	СРТС
-	Ремонт двигателя Д3900	63	256	16128	СРТС
-	Ремонт погрузчика ДВ 1792	25	458	11454	СРТС
-	Ремонт погрузчика ЕВ 735	45	1258	56610	СРТС
-	Ремонт ГДП	56	1247	69832	СРТС
-	Ремонт блока управл. моста	74	236	17464	СРТС
-	Ремонт V/2234	23	258	5934	СРТС
-	Ремонт V/2230	89	578	51442	СРТС
-	Ремонт насоса РSV	78	987	76986	СРТС
-	Ремонт насоса НАД5426	85	897	76245	СРТС
-	Диагностика	1	20569	20569	ОДиНМК
-	Ремонт г/мотора Г15-22	36	236	8496	СРТС
-	Ремонт г/мотора Г 15-23	37	369	13653	СРТС
-	Гибка лонжеронов	89	698	62122	СРТС
-	Демонтаж ПТК	1	23590	23590	СРТС
-	Демонтаж ГНК	1	1269	1269	СРТС
-	Монтаж ПТК	1	2369	2369	СРТС
-	Монтаж ГНК	1	3698	3698	СРТС
-	Рем.обслуживание ПТК	1	5698	5698	СРТС
-	Рем.обслуживание ГНК	1	6970	6970	СРТС
-	Рем.обслуживание АС	1	3697	3697	СРТС
	ИТОГО по ТП			117321
II. Услуги непромышленного характера
	Автоуслуги спец.техника			3477	АТП
	Итого услуг непром. характера			3477
III. Перепродажа
1.	З/ч для основного пр-ва			6200	СО
Продолжение табл. 5.
1.	2.	3.	4.	5.	6.
2.	З/ч для РЭН технологического оборудования			59456	СО
3.	З/ч для РЭН энергетического  оборудования			30613	СО
	Итого по перепродаже			96269
	ВСЕГО			237254	ДКРиЭО

 

В зависимости от прогнозного объема продаж на последующих этапах планируются  производственная программа, величина и структура запасов, источники  финансирования. Предел физического  объема продаж определяется существующими производственными мощностями и величиной запасов в разрезе видов продукции на начало бюджетного периода.

Помесячно объем продаж определяется от заявок и договоров с заводами ОАО «КАМАЗ» и сторонними организациями.

2. Вторым этапом разработки финансового  плана является составление штатного  расписания подразделения (составляется  согласно «Инструкции о порядке  разработки штатных расписаний  РСиС ОАО «КАМАЗ»), а так же  штатной расстановки подразделения  (составляется согласно «Инструкции  по оформлению обществами, предприятиями, подразделениям ОАО «КАМАЗ» штатных расстановок рабочих). Далее производится расчет среднечасовой заработной платы основных рабочих, а так же Данные в стоимостном выражении заносятся в годовую смету подразделения с разбивкой по месяцам.

3. Третьим этапом разработки  финансового плана является расчет энергоносителей. Вспомогательная таблица далее разбивается по месяцам в зависимости от объемов производства товарной продукции, а так же климатических условий (теплоэнергия, электроэнергия разбивается в зависимости от сезонности). Расчет производится специалистами энергоремонтного участка на плановый период и сдается в планово – экономический отдел.

 

 

Таблица 3.Энергоносители по ДКРиЭО на 2008 год

№	Наименование	Ед.изм.	Сумма
1.	2.	3.	4.
Центр главного энергетика (ПТС)
1.	Теплоэнергия	Гкал.	8 898,48
	Сумма	руб.	2 158 777
2.	Транспортировка	руб.	550 727
3.	ГВС	тн.	2 140
	Сумма	руб.	7 018
	Итого по ПТС в т.ч.	руб.	2716521
Центр главного энергетика (ПЭС)
1.	Электроэнергия активная	т.квт.	4 960,49
	Сумма	руб.	1 830 288
2.	Транспортировка	руб.	349 764
3.	Заявленный максимум	т.квт.	11 000
	Сумма	руб.	1 702 578
	Итого по ПЭС в т.ч.	руб.	3 882 630
ЧелныВодоканал (ЧВК)
1.	Хоз.бытовая вода	т.м.3	35,56
	Сумма	руб.	59 379
2.	Транспортировка	руб.	5 669
3.	Хоз.бытовые стоки	т.м.3	42,66
Продолжение табл. 8.
1.	2.	3.	4.
	Сумма	руб.	15 063
	Транспортировка	руб.	3 338
	Итого по ЧВК в т.ч.	руб.	83 450
Собственная выработка ЦГЭ
1.	Химстоки	т.м.3	3,65
	Сумма	руб.	106 025
2.	Ливневые стоки	т.м.3	17,28
	Сумма	руб.	7 403
3.	Сжатый воздух	т.м.3	1440
	Сумма	руб.	170 712
4.	Углекислый газ	тн.	3,552
	Сумма	руб.	22 115
5.	Кислород	т.м.3	2,37
	Сумма	руб.	5 946
	Итого собственная	руб.	312 202
	ВСЕГО ЭНЕРГОНОСИТЕЛИ	руб.	6 089 019
	ВСЕГО ТРАНСПОРТИРОВКА	руб.	909 499